- •Комплексный анализ хозяйственной деятельности в промышленности
- •Предисловие
- •Глава 1
- •1.1 Задачи, объекты, предмет и метод комплексного анализа хозяйственной деятельности в промышленности
- •1.2 Приемы комплексного анализа хозяйственной деятельности в промышленности
- •Показатели работы предприятия
- •Показатели работы предприятия
- •Исходные данные, тыс. Р.
- •Оценка статистических характеристик введенных переменных и их оценок
- •Матрица исходных данных
- •Матрица статистических характеристик
- •Матрица парных коэффициентов корреляции
- •Матрица значений распределения Стьюдента
- •Пример расчета кумулятивного чистого дисконтированного дохода
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 2
- •2.1 Объекты и информационное обеспечение анализа основных средств
- •2.2 Анализ состава, структуры и технического состояния основных средств
- •Анализ состава и структуры основных средств
- •Расчет показателей технического состояния основных средств
- •Анализ технического состояния основных средств
- •2.3 Анализ показателей эффективности использования основных средств
- •Расчет и анализ показателей эффективности использования производственных основных средств
- •2.4 Анализ факторов изменения фондоотдачи
- •Показатели эффективности использования производственных основных средств
- •2.5 Анализ использования основного оборудования и производственной мощности
- •Анализ использования оборудования во времени
- •Показатели использования оборудования
- •Анализ интенсивности загрузки оборудования
- •Расчет влияния загрузки оборудования на выпуск продукции
- •Уровень использования мощности
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 3
- •3.1 Объекты и информационное обеспечение анализа эффективности использования трудовых ресурсов
- •3.2 Анализ динамики и факторов изменения среднегодовой, среднедневной и среднечасовой выработки одного работника промышленно-производственного персонала (ппп)
- •Исходные данные для анализа факторов изменения показателей годовой, дневной и часовой выработки
- •Анализ влияния количества отработанных человеко-дней и среднедневной выработки на среднегодовую выработку одного работника ппп, тыс р.
- •3.3 Анализ факторов изменения трудоемкости продукции
- •Анализ динамики трудоемкости произведенной продукции
- •3.4 Анализ резервов повышения производительности труда за счет инновационных мероприятий
- •Выполнение плана по производительности труда одним работником ппп
- •Общее относительное изменение численности ппп за счет инновационных мероприятий
- •Анализ производительности труда за счет отдельных факторов
- •Доля влияния каждой группы факторов на рост производительного труда
- •3.5 Анализ использования рабочего времени
- •Использование рабочего времени работниками ппп
- •Обобщающие данные использования рабочего времени, тыс. Чел.-ч
- •Баланс рабочего времени среднесписочного работника или рабочего
- •Фактический и нормативный балансы рабочего времени
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 4
- •4.1. Объекты и информационное обеспечение анализа фонда заработной платы
- •4.2. Состав фонда заработной платы
- •4.3. Анализ состава и структуры фонда заработной платы
- •4.4. Анализ использования фонда заработной платы
- •4.5. Анализ соотношения между темпами роста средней заработной платы и производительности труда
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 5
- •5.1. Объекты и информационное обеспечение анализа
- •5.2. Система показателей эффективности использования материальных ресурсов
- •5.3. Анализ факторов изменения оборачиваемости материальных запасов
- •1. Изменение годового объема реализации
- •2. Изменение среднегодовых остатков сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •2.2. Изменение однодневной потребности сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •2.1. Изменение норм запасов в днях
- •5.4. Оптимизация производственных запасов
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 6
- •6.1. Объекты и информационное обеспечение анализа затрат на производство и себестоимости продукции
- •6.2. Анализ состава и структуры затрат на производство. Анализ затрат на рубль произведенной продукции
- •Анализ структуры затрат на производство
- •Анализ динамики уровня себестоимости на 1 р. Произведенной продукции (работ, услуг) в отпускных ценах
- •Исходные данные для проведения факторного анализа уровня себестоимости на 1 р. Произведенной продукции (работ, услуг) в отпускных ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки
- •Расчет факторов, повлиявших на изменение уровня себестоимости на 1 р. Произведенной продукции (работ, услуг) в отпускных ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки
- •6.3. Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям
- •Исходные данные для анализа себестоимости произведенной продукции (работ, услуг) по калькуляционным статьям, тыс. Р.
- •Анализ динамики и структуры себестоимости произведенной продукции (работ, услуг) по калькуляционным статьям
- •Анализ факторов изменения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции (работ, услуг), тыс. Р.
- •Анализ факторов изменения прямых переменных трудовых затрат в себестоимости продукции (работ, услуг), тыс. Р.
- •Анализ косвенных затрат
- •6.4. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •Анализ динамики себестоимости важнейших видов продукции
- •Анализ себестоимости единицы изделия «Прибор д16» в разрезе калькуляционных статей
- •Анализ прямых переменных материальных затрат в себестоимости единицы изделия «Прибор д4»
- •Анализ затрат на основную заработную плату в себестоимости единицы изделия «Прибор д4»
- •6.5. Резервы снижения себестоимости продукции
- •Расчет резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции в результате внедрения мероприятий нтп и за счет улучшения нормирования материалов
- •Расчет резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции в результате замены материалов
- •Расчет резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции в результате вторичного использования материальных ресурсов (возвратных отходов)
- •Расчет резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции в результате изменения цен на материалы
- •Обобщение резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции
- •Расчет резервов снижения прямых переменных трудовых затрат в себестоимости продукции в результате внедрения научно-технических, организационных мероприятий и совершенствования нормирования труда
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 7
- •7.1. Объекты и источники информации анализа реализации и производства продукции
- •7.2. Анализ динамики и выполнения плана по реализации и производству продукции
- •Анализ динамики реализации продукции
- •Индекс цен и расчет реализации в сопоставимых ценах
- •Анализ динамики объема производства продукции нарастающим итогом с начала года
- •7.3. Анализ факторов изменения объема реализации продукции
- •Анализ факторов изменения реализации продукции
- •7.4. Анализ договорных обязательств
- •Анализ выполнения договорных обязательств
- •Анализ обеспеченности договорных обязательств
- •7.5. Анализ ритмичности производства и реализации продукции
- •Анализ ритмичности по удельному весу выпущенной продукции,%
- •Анализ ритмичности по среднесуточному графику
- •Анализ ритмичности сдачи продукции по кварталам, %
- •7.6. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •Анализ ассортимента продукции
- •Анализ структуры продукции
- •7.7. Анализ показателей качества и конкурентоспособности продукции
- •Анализ обобщающих показателей качества продукции
- •Оценка выполнения плана по сортности
- •Анализ технического уровня произведенной промышленной продукции
- •Журнал учета изменений технической документации
- •Журнал учета испытаний продукции
- •Сводная калькуляция по браку за месяц ___________ по цеху __________
- •Оценка внутрипроизводственного брака на месяц, квартал, год
- •Анализ качества продукции по данным рекламаций
- •7.8. Анализ эффективности затрат, связанных с повышением качества продукции
- •7.9. Анализ и оценка эффективности экспортных операций
- •Анализ выполнения договорных обязательств по экспортным поставкам
- •Анализ объемов экспорта промышленной продукции
- •Анализ структуры и состава экспорта продукции
- •Исходные данные для формирования факторной модели анализа экспорта продукции
- •Анализ влияния факторов на изменение выручки от реализации продукции на экспорт в рублях
- •Исходные данные для анализа факторов эффективности экспортных операций
- •Анализ влияния факторов на эффективность экспортных операций
- •Глава 8.
- •Инноавационная деятельность
- •Глава 9
- •9.1 Объекты анализа маркетинговой деятельности и источники информации
- •9.2 Организация маркетинговой деятельности
- •Содержание рекламной программы
- •Представители в странах дальнего зарубежья и снг
- •9.3 Анализ состояния и прогнозирования рынка сбыта
- •Анализ конкурентоспособности продукции по критерию цены, себестоимости и прибыли
- •Анализ рынков сбыта реализуемой продукции
- •Анализ сложившейся структуры рынков сбыта и ее прогнозирование
- •Анализ состояния и прогноза рынков сбыта по потребителям
- •Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за год в разрезе потребителей
- •9.4 Анализ показателей эффективности маркетинговой деятельности
- •Анализ динамики реализации продукции
- •Влияние на прибыль от продаж изменения спроса на продукцию (вариант 1)
- •Влияние на прибыль от продаж изменения спроса на продукцию (вариант 2)
- •Расчет показателей эффективности продаж по рынкам сбыта
2.4 Анализ факторов изменения фондоотдачи
На практике и в теоретических исследованиях в качестве обобщающего показателя эффективности использования производственных основных средств служит показатель «фондоотдача», который исчисляется путем деления выработанной в течение определенного периода времени продукции или выручки от реализации продукции на стоимость производственных основных средств. Этот показатель исчисляется по формуле:
Фо = ВП / Фср,
где ВП – объем произведенной продукции в отпускных ценах без налогов и платежей из выручки или выручка от реализации без налогов и платежей, тыс. р.;
Фср – среднегодовая стоимость производственных основных средств (переоцененная, остаточная), тыс. р.
Решающее влияние на фондоотдачу оказывает производственная мощность. Последняя рассчитывается как произведение принятого в расчет производственной мощности количества основного оборудования, отработанного времени и его производительности в единицу времени.
Среднегодовая стоимость основных средств (ОФс) рассчитывается по формуле:
ОФс = ОФн.г + (ОФв × N) / 12 – (ОФвв × №) / 12,
где ОФн.г – стоимость средств на начало года, млн р.;
ОФв – стоимость средств, введенных в отчетном году (вновь введенных + дооценка), млн р.;
ОФвв – стоимость средств, выведенных в отчетном году, млн р.;
N – число месяцев до конца года;
12 – число месяцев в году.
Влияние на фондоотдачу изменения стоимости производственных основных средств, коэффициента использования среднегодовой производственной мощности (количества работающего оборудования, отработанного времени и производительности оборудования), изменения выручки от реализации продукции представлены на рис. 2.6. Рис. 2.6. Формирование фондоотдачи производственных основных средств
Расчет показателя фондоотдачи производственных основных средств и факторов ее изменения (количество единиц оборудования, отработано часов единицей оборудования, часовая производительность оборудования, средняя остаточная стоимость производственных основных средств) приведен в табл. 2.5.
Таблица 2.5
Показатели эффективности использования производственных основных средств
Показатели |
По плану |
По отчету |
Изменение против плана (гр. 2 - гр. 1) |
А |
1 |
2 |
3 |
1. Объем произведенной продукции в отпускных ценах без налогов и платежей, тыс. р. |
40 800 220 |
55 875 179 |
15 074 959 |
2. Средняя остаточная или переоцененная стоимость основных средств, тыс. р. |
9 210 300 |
10 200 300 |
990 000 |
3. Фондоотдача (стр. 1 / стр. 2), р. |
4,43 |
5,48 |
1,05 |
4. Количество оборудования, ед. |
126 |
124 |
-2 |
5. Фонд времени работы основного оборудования, машино - ч |
441 000 |
372 000 |
-69 000 |
6. Отработано часов единицей основного оборудования в год, час |
3 500 |
3 000 |
-500 |
7. Часовая производительность основного оборудования (стр. 1 / стр. 5), тыс. р. |
92, 518 |
150, 202 |
57, 684 |
С помощью приема цепных подстановок определяется влияние на фондоотдачу четырех факторов:
изменение количества работающего оборудования;
изменение отработанного времени единицей оборудования;
изменение часовой производительности;
изменение средней остаточной (первоначальной, переоцененной) стоимости основных средств.
Расчеты проводятся в такой последовательности:
Расчет I: Фпл = (126 · 3500 · 92, 518) / 9 210 300 = 4,43 р.
Расчет II: Фусл1 = (124 · 3500 · 92, 518) / 9 210 300 = 4,36 р.
Расчет III: Фусл2 = (124 · 3000 · 92, 518) / 9 210 300 = 3,74 р.
Расчет IV: Фусл3 = (124 · 3000 · 150, 202) / 9 210 300 = 6,07 р.
Расчет V: Фусл4 = (124 · 3000 · 150, 202) / 10 200 300 = 5,48 р.
Сравнив результат расчета II с результатом расчета I, определим влияние уменьшения количества единиц оборудования на изменение фондоотдачи: -0,06 р. (4,36 – 4,42), а расчет III с расчетом II – снижение фондоотдачи за счет уменьшения количества отработанных часов одним станком в год: -0,62 р. (3,74 – 4,36).
Путем сравнения расчета IV с расчетом III определим повышение фондоотдачи за счет увеличения фактической часовой производительности против плановой: 2,33 р. (6,07 – 3,74)
Влияние увеличения средней остаточной стоимости основных средств основной деятельности рассчитывается путем сравнения расчета V с расчетом IV: -0,59 р. = (5,8 – 6,07).
Всего факторы изменения фондоотдачи составят: -0,06 р. + + 2,33 р. – 0,62 р.- 0,59 р. = 1,06 = 5,48 – 4,42.
Вместе с тем применение этого обобщающего показателя для оценки эффективности функционирования основных средств в рыночных условиях имеет недостатки: во-первых, часть основных средств не принимают участия в производстве продукции; во-вторых, не определен и показатель объема произведенной продукции, так как последний исчисляется в отпускных ценах; в-третьих, не указывается, использован ли показатель объема производства продукции с налогами и платежами или без них.