- •Комплексный анализ хозяйственной деятельности в промышленности
- •Предисловие
- •Глава 1
- •1.1 Задачи, объекты, предмет и метод комплексного анализа хозяйственной деятельности в промышленности
- •1.2 Приемы комплексного анализа хозяйственной деятельности в промышленности
- •Показатели работы предприятия
- •Показатели работы предприятия
- •Исходные данные, тыс. Р.
- •Оценка статистических характеристик введенных переменных и их оценок
- •Матрица исходных данных
- •Матрица статистических характеристик
- •Матрица парных коэффициентов корреляции
- •Матрица значений распределения Стьюдента
- •Пример расчета кумулятивного чистого дисконтированного дохода
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 2
- •2.1 Объекты и информационное обеспечение анализа основных средств
- •2.2 Анализ состава, структуры и технического состояния основных средств
- •Анализ состава и структуры основных средств
- •Расчет показателей технического состояния основных средств
- •Анализ технического состояния основных средств
- •2.3 Анализ показателей эффективности использования основных средств
- •Расчет и анализ показателей эффективности использования производственных основных средств
- •2.4 Анализ факторов изменения фондоотдачи
- •Показатели эффективности использования производственных основных средств
- •2.5 Анализ использования основного оборудования и производственной мощности
- •Анализ использования оборудования во времени
- •Показатели использования оборудования
- •Анализ интенсивности загрузки оборудования
- •Расчет влияния загрузки оборудования на выпуск продукции
- •Уровень использования мощности
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 3
- •3.1 Объекты и информационное обеспечение анализа эффективности использования трудовых ресурсов
- •3.2 Анализ динамики и факторов изменения среднегодовой, среднедневной и среднечасовой выработки одного работника промышленно-производственного персонала (ппп)
- •Исходные данные для анализа факторов изменения показателей годовой, дневной и часовой выработки
- •Анализ влияния количества отработанных человеко-дней и среднедневной выработки на среднегодовую выработку одного работника ппп, тыс р.
- •3.3 Анализ факторов изменения трудоемкости продукции
- •Анализ динамики трудоемкости произведенной продукции
- •3.4 Анализ резервов повышения производительности труда за счет инновационных мероприятий
- •Выполнение плана по производительности труда одним работником ппп
- •Общее относительное изменение численности ппп за счет инновационных мероприятий
- •Анализ производительности труда за счет отдельных факторов
- •Доля влияния каждой группы факторов на рост производительного труда
- •3.5 Анализ использования рабочего времени
- •Использование рабочего времени работниками ппп
- •Обобщающие данные использования рабочего времени, тыс. Чел.-ч
- •Баланс рабочего времени среднесписочного работника или рабочего
- •Фактический и нормативный балансы рабочего времени
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 4
- •4.1. Объекты и информационное обеспечение анализа фонда заработной платы
- •4.2. Состав фонда заработной платы
- •4.3. Анализ состава и структуры фонда заработной платы
- •4.4. Анализ использования фонда заработной платы
- •4.5. Анализ соотношения между темпами роста средней заработной платы и производительности труда
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 5
- •5.1. Объекты и информационное обеспечение анализа
- •5.2. Система показателей эффективности использования материальных ресурсов
- •5.3. Анализ факторов изменения оборачиваемости материальных запасов
- •1. Изменение годового объема реализации
- •2. Изменение среднегодовых остатков сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •2.2. Изменение однодневной потребности сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •2.1. Изменение норм запасов в днях
- •5.4. Оптимизация производственных запасов
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 6
- •6.1. Объекты и информационное обеспечение анализа затрат на производство и себестоимости продукции
- •6.2. Анализ состава и структуры затрат на производство. Анализ затрат на рубль произведенной продукции
- •Анализ структуры затрат на производство
- •Анализ динамики уровня себестоимости на 1 р. Произведенной продукции (работ, услуг) в отпускных ценах
- •Исходные данные для проведения факторного анализа уровня себестоимости на 1 р. Произведенной продукции (работ, услуг) в отпускных ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки
- •Расчет факторов, повлиявших на изменение уровня себестоимости на 1 р. Произведенной продукции (работ, услуг) в отпускных ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки
- •6.3. Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям
- •Исходные данные для анализа себестоимости произведенной продукции (работ, услуг) по калькуляционным статьям, тыс. Р.
- •Анализ динамики и структуры себестоимости произведенной продукции (работ, услуг) по калькуляционным статьям
- •Анализ факторов изменения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции (работ, услуг), тыс. Р.
- •Анализ факторов изменения прямых переменных трудовых затрат в себестоимости продукции (работ, услуг), тыс. Р.
- •Анализ косвенных затрат
- •6.4. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •Анализ динамики себестоимости важнейших видов продукции
- •Анализ себестоимости единицы изделия «Прибор д16» в разрезе калькуляционных статей
- •Анализ прямых переменных материальных затрат в себестоимости единицы изделия «Прибор д4»
- •Анализ затрат на основную заработную плату в себестоимости единицы изделия «Прибор д4»
- •6.5. Резервы снижения себестоимости продукции
- •Расчет резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции в результате внедрения мероприятий нтп и за счет улучшения нормирования материалов
- •Расчет резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции в результате замены материалов
- •Расчет резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции в результате вторичного использования материальных ресурсов (возвратных отходов)
- •Расчет резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции в результате изменения цен на материалы
- •Обобщение резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции
- •Расчет резервов снижения прямых переменных трудовых затрат в себестоимости продукции в результате внедрения научно-технических, организационных мероприятий и совершенствования нормирования труда
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 7
- •7.1. Объекты и источники информации анализа реализации и производства продукции
- •7.2. Анализ динамики и выполнения плана по реализации и производству продукции
- •Анализ динамики реализации продукции
- •Индекс цен и расчет реализации в сопоставимых ценах
- •Анализ динамики объема производства продукции нарастающим итогом с начала года
- •7.3. Анализ факторов изменения объема реализации продукции
- •Анализ факторов изменения реализации продукции
- •7.4. Анализ договорных обязательств
- •Анализ выполнения договорных обязательств
- •Анализ обеспеченности договорных обязательств
- •7.5. Анализ ритмичности производства и реализации продукции
- •Анализ ритмичности по удельному весу выпущенной продукции,%
- •Анализ ритмичности по среднесуточному графику
- •Анализ ритмичности сдачи продукции по кварталам, %
- •7.6. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •Анализ ассортимента продукции
- •Анализ структуры продукции
- •7.7. Анализ показателей качества и конкурентоспособности продукции
- •Анализ обобщающих показателей качества продукции
- •Оценка выполнения плана по сортности
- •Анализ технического уровня произведенной промышленной продукции
- •Журнал учета изменений технической документации
- •Журнал учета испытаний продукции
- •Сводная калькуляция по браку за месяц ___________ по цеху __________
- •Оценка внутрипроизводственного брака на месяц, квартал, год
- •Анализ качества продукции по данным рекламаций
- •7.8. Анализ эффективности затрат, связанных с повышением качества продукции
- •7.9. Анализ и оценка эффективности экспортных операций
- •Анализ выполнения договорных обязательств по экспортным поставкам
- •Анализ объемов экспорта промышленной продукции
- •Анализ структуры и состава экспорта продукции
- •Исходные данные для формирования факторной модели анализа экспорта продукции
- •Анализ влияния факторов на изменение выручки от реализации продукции на экспорт в рублях
- •Исходные данные для анализа факторов эффективности экспортных операций
- •Анализ влияния факторов на эффективность экспортных операций
- •Глава 8.
- •Инноавационная деятельность
- •Глава 9
- •9.1 Объекты анализа маркетинговой деятельности и источники информации
- •9.2 Организация маркетинговой деятельности
- •Содержание рекламной программы
- •Представители в странах дальнего зарубежья и снг
- •9.3 Анализ состояния и прогнозирования рынка сбыта
- •Анализ конкурентоспособности продукции по критерию цены, себестоимости и прибыли
- •Анализ рынков сбыта реализуемой продукции
- •Анализ сложившейся структуры рынков сбыта и ее прогнозирование
- •Анализ состояния и прогноза рынков сбыта по потребителям
- •Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за год в разрезе потребителей
- •9.4 Анализ показателей эффективности маркетинговой деятельности
- •Анализ динамики реализации продукции
- •Влияние на прибыль от продаж изменения спроса на продукцию (вариант 1)
- •Влияние на прибыль от продаж изменения спроса на продукцию (вариант 2)
- •Расчет показателей эффективности продаж по рынкам сбыта
Анализ себестоимости единицы изделия «Прибор д16» в разрезе калькуляционных статей
|
Статья |
За предыдущий год, р. |
По плану, р. |
Фактически, р. |
Изменение, р. |
Темп роста против предыдущего года, % | |||
|
по плану против предыдущего года (гр.3- гр.2) |
фактически против плана (гр.4- гр.3) |
фактически против предыдущего года (гр.4- гр.2) |
по плану (гр.3/ гр.2)х100 |
фактически (гр.4/ гр.2)х100 | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1. Прямые переменные затраты |
21 638 |
18 513 |
18 290 |
-3 125 |
-223 |
-3 348 |
85,56 |
84,53 |
|
1.1. Прямые переменные материальные затраты |
11 898 |
10 255 |
10 047 |
-1 643 |
-208 |
-1 851 |
86,19 |
84,44 |
|
1.1.1. Сырье и материалы |
3 510 |
3 112 |
3 026 |
-398 |
-86 |
-484 |
88,66 |
86,21 |
|
1.1.2. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты |
3 776 |
3 738 |
3 286 |
-38 |
-452 |
-490 |
98,99 |
87,02 |
|
1.1.3. Возвратные отходы |
68 |
58 |
40 |
-10 |
-18 |
-28 |
85,29 |
58,82 |
|
1.1.4. Топливо и энергия на технологические цели |
3 183 |
1 888 |
2 280 |
-1 295 |
+392 |
-903 |
59,32 |
71,63 |
|
1.1.5. Прочие прямые переменные материальные затраты |
1 497 |
1 575 |
1 495 |
+78 |
-80 |
-2 |
105,21 |
99,87 |
|
1.2. Прямые переменные трудовые затраты |
9 740 |
8 258 |
8 243 |
-1 482 |
-15 |
-1 497 |
84,78 |
84,63 |
Окончание таблицы 6.11
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1.2.1. Основная заработная плата производственных рабочих |
3 991 |
3 925 |
3 756 |
-66 |
-169 |
-235 |
98,35 |
94,11 |
|
1.2.2. Дополнительная заработная плата производственных рабочих |
2 917 |
1 932 |
2 090 |
-985 |
+158 |
-827 |
66,23 |
71,65 |
|
1.2.3. Отчисления от основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих, включаемые в себестоимость продукции в соответствии с законодательством |
2 832 |
2 401 |
2 397 |
-431 |
-4 |
-435 |
84,78 |
84,64 |
|
2. Условно-постоянные затраты |
5 994 |
6 785 |
6 800 |
+791 |
+15 |
+806 |
113,20 |
113,45 |
|
2.1. Общепроизводственные затраты |
3 085 |
3 083 |
3 097 |
-2 |
+14 |
+12 |
99,94 |
100,39 |
|
2.2. Общехозяйственные затраты |
1 854 |
1 830 |
1 811 |
-24 |
-19 |
-43 |
98,71 |
97,68 |
|
2.3. Расходы на реализацию |
838 |
772 |
890 |
-66 |
+118 |
+52 |
92,12 |
106,21 |
|
2.4. Прочие условно-постоянные затраты |
217 |
1 100 |
1 002 |
+883 |
-98 |
+785 |
506,91 |
461,75 |
|
Полная себестоимость (стр.1 + стр.2) |
27 632 |
25 298 |
25 090 |
-2 334 |
-208 |
-2 542 |
91,55 |
90,80 |
По прямым переменным трудовым затратам экономия была обеспечена снижением основной заработной платы производственных рабочих (против плана – на 169 р., предыдущего периода – на 235 р.); уменьшением величины дополнительной заработной платы производственных рабочих по сравнению с предыдущим годом – на 827 р. (при увеличении данных затрат в отчетном году по сравнению с планом – на 158 р.); снижением отчислений от заработной платы производственных рабочих, включаемых в себестоимость, (по сравнению с планом – на 4 р., предыдущим периодом – на 435 р.).
Вместе с тем следует отметить, что анализируемая организация в себестоимости изделия «Прибор Д16» допустила значительный перерасход по условно-постоянным затратам: по сравнению с планом – на 15 р. и по сравнению с предыдущим периодом – на 806 р., в том числе за счет роста фактической величины общепроизводственных затрат и расходов на реализацию как по сравнению с планом, так и с предыдущим периодом, а также увеличения прочих условно-постоянных затрат в отчетном году против предыдущего года. В этой связи дальнейший анализ должен быть направлен на выявление причин этого перерасхода.
Углубленный анализ прямых переменных материальных и трудовых затрат в себестоимости единицы продукции производится на основе имеющихся в плановых и отчетных калькуляциях расшифровок заработной платы и наиболее значимых видов материалов. На отклонение фактического расхода материалов от запланированного при изготовлении единицы определенного изделия оказывают влияние два фактора: изменение количества израсходованных материалов; изменение цен на материалы (табл. 6.12).
Данные табл. 6.12 свидетельствуют о том, что факторами увеличения суммы прямых переменных материальных затрат на изготовление единицы изделия «Прибор Д4» явились повышение цены за 1 т. стали на 100 р. и цены за 1 шт. комплектующих на 1 р., а также увеличение фактического количества израсходованной стали по сравнению с планом на 0,2 т.
В результате перерасход по прямым переменным материальным затратам в себестоимости единицы изделия «Прибор Д4» по сравнению с планом составил по стали – 4 400 р., в том числе он был вызван увеличением количества израсходованной стали – на 4 180 р., ростом цен на сталь – на 220 р.; сверхплановое увеличение стоимости потребленных комплектующих в себестоимости изделия «Прибор Д4» в размере 1 000 р. было полностью обеспечено ростом цен.
Таблица 6.12