10.2. Цель, задачи, принципы системы бюджетного управления на железнодорожном транспорте

288

Модель системы управления компанией

Бюджетирование - инструмент реализации стратегии транспортной компании и инструмент комплексного анализа

289

Система бюджетных заданий - набор бюджетных показателей, устанавливаемых вышестоящим подразделением нижестоящему подразделению для использования в качестве контрольных показателей при формировании и контроле исполнения бюджетов.

Бюджетирование в ОАО «РЖД» - процесс финансового планирования, контроля и анализа доходов и расходов, финансовых и материальных потоков в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности ОАО «РЖД» на всех уровнях управления.

Система бюджетного управления даёт возможность заранее оценить финансово-экономическое состояние корпорации в разрезе отдельных видов деятельности, и, следовательно, принять необходимые меры к поддержанию того или иного вида деятельности и определить перспективность его развития.

Цель системы бюджетного управления ОАО «РЖД» - повышение эффективности использования производственно-экономических ресурсов через создание механизмов планирования, контроля и анализа хода выполнения бюджетов, предоставления прав и усиление ответственности за достижение заложенных в бюджетах показателей на всех уровнях управления:

Задача системы бюджетного управления

Координация текущей деятельности филиалов и подразделений в целях достижения контрольных параметров финансового состояния компании, определенных в стратегической программе развития ОАО «РЖД».

Не являясь в прямом смысле планированием, бюджетирование становится его основой и действенным инструментом. Планирование отвечает на основные вопросы: где, когда и для кого осуществляется хозяйственная деятельность, чтобы понимать, какие ресурсы, в каком объеме и в какой момент нужны. Бюджетирование достаточно точно отражает эти вопросы в стоимостном выражении.

Эффекты внедрения системы бюджетного управления ОАО «РЖД»:

290

Повышение финансовой прозрачности и уровня управляемости в ОАО

«РЖД»:

o Обеспечение механизма полного и своевременного финансирования текущей и инвестиционной деятельности.

o Обеспечение механизма контроля за использованием и целевым расходованием финансовых средств.

o Централизованное распределение и контроль денежных потоков.

Оптимальное использование материальных, финансовых, производственных, трудовых и инвестиционных ресурсов:

o Планирование и контроль деятельности с детальным учетом объема используемых материальных и финансовых ресурсов, запасов и закупок.

o Оптимальный (минимизирующий затраты без потери качества) состав оборудования и трудовых ресурсов.

o Контроль и анализ операций с внеоборотными активами. o Оптимизация налогообложения.

Детальный учет затрат:

o Контроль доходов и затрат по видам деятельности, уровням управления, центрам финансовой ответственности.

Принципы формирования системы бюджетирования ОАО «РЖД»

На любом этапе процесса бюджетирования аппарат управления ОАО «РЖД», функционального или территориального его подразделения имеет достаточно информации для принятия управленческих решений. Само бюджетирование как управленческая технология разработана для принятия своевременных и адекватных управленческих решений.

Для создания любой системы управления необходимы основополагающие принципы. Для системы бюджетирования на железнодорожном транспорте таковыми являются следующие:

291

Принцип соответствия. Соответствие планово-бюджетных показателей структурных подразделений ключевым показателям эффективности ОАО «РЖД». В процессе бюджетирования конкретизируются средства достижения ключевых показателей эффективности, а перед утверждением бюджеты филиалов ОАО «РЖД» проверяются на соответствие целевым значениям ключевых показателей эффективности.

Принцип сбалансированности. Сбалансированность доходов и расходов, ресурсных потребностей и доступных источников их удовлетворения.

Принцип координации. Координация материальных и финансовых потоков. Обеспечивается через увязку на основании условий договоров, тарифов, цен планов движения материальных и финансовых ресурсов.

Принцип разделения бюджетов и ответственности по уровням управления. Уровни управления определяются в соответствии с территориальной и функциональной иерархией элементов корпоративной структуры ОАО «РЖД».

Принцип формирования и контроля исполнения бюджетов по видам деятельности. Бюджетирование по видам деятельности осуществляется путем группировки элементов корпоративной структуры ОАО «РЖД» как по территориальной иерархии, так и по видам деятельности.

Принцип единства информационной, нормативной базы и терминологии. Вся система планирования и контроля исполнения бюджетов строится на единой нормативной базе и в едином информационном пространстве.

Принцип стандартизации. Стандартизация процедур контроля исполнения и корректировки бюджетов. Стандартизация бюджетных процедур на всех уровнях управления и этапах бюджетного процесса обеспечивается за счет:

-единой нормативной базы;

-единства плановых и отчетных бюджетных форм;

-строгой регламентации сроков выполнения бюджетных процедур;

292

-разработки системы стимулирования и санкций за нарушение бюджетных параметров и процедур.

Принцип управления по отклонениям. Оценка деятельности объектов бюджетирования по отклонениям фактических показателей от плановых, с предоставлением средств анализа и уточнения причин и характера отклонений. Иерархическая система показателей позволяет детализировать причины отклонений возникших на более низких уровнях.

В целом бюджетирование предназначено для:

-планирования и принятия управленческих решений в компании;

-оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании;

-укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом.

Основные элементы системы бюджетирования ОАО «РЖД»

•Финансовая структура

•Формы бюджетного планирования и контроля

•Уровни бюджетного управления

•Система обмена информацией с бухгалтерской и учетной системой ОАО "РЖД"

•Положения и регламенты, определяющие процесс бюджетного управления ОАО “РЖД”

•Система мотивации за исполнение целевых бюджетных показателей

293

Система бюджетного управления ОАО «РЖД»

1.Ключевые показатели эффективности ОАО «РЖД» как центра прибыли и инвестиций:

Грузооборот; Пассажирооборот; Доходы и расходы по отрасли; Прибыль

ирентабельность по отрасли; Рабочий парк ПС; Коэффициенты финансовой устойчивости; Объем инвестиций; Среднегодовая стоимость ОФ и др.

2.Ключевые показатели основных центров ответственности:

• Ключевые показатели центров финансовой эффективности:

Грузооборот; Пассажирооборот; Выручка, Доходы и расходы по видам деятельности; Коэффициенты рентабельности, финансовой и устойчивости; и др.

• Ключевые показатели центров доходов:

294

Грузооборот; Пассажирооборот; Выручка; Доходы и расходы; Денежный

• Ключевые показатели центров затрат:

ФОТ; Себестоимость по направлениям деятельности (продукты, услуги,

3. Ключевые показатели оценки эффективности основных видов деятельности ОАО «РЖД»:

Выручка; Доход; Эксплуатационные расходы ; Прибыль; Среднесписочная численность персонала; Производительность труда; Средний уровень оплаты труда и др.

Стандарт системы бюджетного управления ОАО «РЖД»

Базовые методологические документы:

 «Альбом форм сводных бюджетов и Мастер-Бюджет» 06.1Ц Содержит формы всех сводных бюджетов и мастер бюджета, а также

справочник общих параметров и 3 приложения

«Методические рекомендации по заполнению сводных бюджетов» Предназначены для описания принципов и последовательности

заполнения плановых и фактических сводных бюджетов, их взаимосвязей друг с другом, в них раскрывается сущность бюджетных показателей и методика их расчета.

Построчное описание взаимосвязей и источников фактической информации сводных бюджетов

Показаны взаимосвязи между бюджетными показателями, а также источники фактической информации (формы отчетности и т.п.) для заполнения бюджетов.

 «Регламент формирования и контроля исполнения сводных бюджетов ОАО «РЖД»

295