- •Векселя, взаимозачеты и перемена лиц в обязательстве:учет и налогообложение (с учетом требований пбу 18/02)
- •1. Правовые основы вексельных сделок
- •1.1 Российское вексельное законодательство
- •1.2 Понятие и признаки векселя
- •1.3 Виды векселей
- •1.4 Реквизиты векселей
- •1.4.1 Вексельная метка
- •1.4.2 Безусловность и абстрактность векселя
- •1.4.3 Вексельная сумма
- •1.4.4 Плательщик
- •1.4.5 Наименование первого векселедержателя (приобретателя)
- •1.4.6 Дата и место составления
- •1.4.7 Место платежа
- •1.4.8 Срок платежа
- •1.4.9 Подпись векселедателя
- •1.5 Индоссамент - способ передачи векселя
- •1.6 Аллонж
- •1.7 Акцепт
- •1.8 Аваль
- •1.9 Условие о процентах
- •1.10 Порядок получения платежа
- •1.11 Учет векселей до наступления срока платежа
- •1.12 Протест векселя в неплатеже и регрессные иски
- •1.13 Когда списывается невостребованнаязадолженность по простому векселю
- •2. Оплата товаров, работ, услуг векселем покупателя-векселедателя
- •2.1 Что такое векселя, выданныепокупателем-векселедателем (товарные)
- •2.2 Учет простого векселя покупателя-векселедателяупоставщика-векселедержателя
- •2.2.1 При продаже актива получен простой дисконтный вексельпокупателя. Затем вексель оплачен векселедателем
- •2.2.2 При продаже актива получен простой дисконтный вексельпокупателя. Затем вексель передан по индоссаменту третьему лицу
- •2.2.3 Ндс с дисконта по векселю
- •2.2.4 Налог на прибыль
- •2.2.5 Применяем пбу 18/02
- •2.3 Учет собственного простого векселя у покупателя-векселедателя
- •2.3.1 Принятие к вычету "входного" ндс по приобретенному активу
- •2.3.2 Уменьшаем налогооблагаемый доход на проценты или дисконт
- •2.3.2.1 Способ определения предельного уровня процентовс использованием ставки цб рф
- •2.3.2.2 Способ определения предельного уровня процентовс использованием долговых обязательств,выданных на сопоставимых условиях
- •2.3.3 Применяем пбу 18/02
- •2.4 Размен векселей
- •2.5 Переводные векселя
- •2.5.1 Что такое переводные векселя
- •2.5.2 Учет переводного векселя у векселедержателя
- •2.5.3 Учет переводного векселя у векселедателя
- •2.5.4 Учет переводного векселя у плательщика-акцептанта
- •3. Расчеты с использованием векселей третьих лиц
- •3.1 Приобретаем вексель сами как финансовое вложение
- •3.2 Векселем рассчитывается покупатель
- •3.3 Принятие к вычету "входного" ндс по приобретенному активу
- •3.4 Получение векселя третьего лица в качестве "аванса"
- •3.5 Раздельный учет по ндс
- •Фирма "Зима" Бухгалтерская справкаот 30 апреля 2004 г. N 26г. Москва о распределении суммы "входного" ндСпо общехозяйственным расходамза апрель 2004 г.
- •Приложение в. Операции, не подлежащие налогообложению(освобождаемые от налогообложения)
- •3.6 Погашение векселя - не реализация
- •3.7 Налог на прибыль
- •3.7.1 Определение цены реализации (иного выбытия)векселя для целей налогообложения
- •3.7.2 Доход по дисконтным векселям со сроком платежа"на определенный день"
- •3.7.3 Доход по векселям со сроком платежа "по предъявлении"
- •3.7.4 Доход по векселям со сроком платежа"во столько-то времени от предъявления"
- •3.7.5 Доход по векселям со сроком платежа "по предъявлении,но не ранее" определенной даты
- •3.7.6 Отражение в налоговой декларации операций с векселями
- •3.7.7 Получен убыток от реализации векселя
- •3.7.8 Дисконтный вексель погашен по цене ниже номинала
- •3.7.8.1 : В срок
- •3.7.8.2 : Досрочно
- •4. Векселя, номинированные в валюте
- •5. Использование простых векселей в заемных отношениях
- •5.1 Учет у заемщика
- •5.1.1 Уменьшаем налогооблагаемый доход на проценты или дисконт
- •5.1.1.1 Расход по векселям со сроком платежа "на определенный день"
- •5.1.1.2 Расход по векселям со сроком платежа "по предъявлении"
- •5.1.1.3 Расход по векселям со сроком платежа"во столько-то времени от предъявления"
- •5.1.1.4 Расход по векселям со сроком платежа"по предъявлении, но не ранее" определенной даты
- •5.2 Учет у займодавца
- •6. Исполнение долговых обязательств взаимозачетом
- •6.1 Правовые основы
- •6.2 Виды взаимозачетов
- •6.3 Документальное оформление
- •6.3.1 Акт сверки расчетов
- •Акт сверки взаимных расчетов n 2
- •6.3.2 Заявление о проведении взаимозачета
- •Заявление (уведомление)о зачете встречных однородных требований(проведении взаимозачета)
- •6.3.3 Соглашение о зачете взаимных требований
- •Соглашение о погашении взаимной задолженности
- •6.4 Бухгалтерский учет взаимозачетных операций
- •6.5 Налог на добавленную стоимость
- •6.6 Налог на прибыль
- •7. Уступка права требования - перемена кредитора в обязательстве
- •7.1 Правовые основы
- •Договор n_____ уступки прав (цессии)
- •1. Предмет договора
- •2. Права и обязанности сторон
- •3. Ответственность сторон
- •4. Порядок разрешения споров
- •5. Порядок расторжения договора
- •6. Заключительные положения
- •7. Адреса и банковские реквизиты сторон:
- •Фирменный бланк предприятия-цедента
- •Акт n_____ приема-передачи документов
- •7.2 Учет у первоначального кредитора (цедента)
- •7.2.1 Уступка основной суммы долга с убытком
- •7.2.1.1 Налог на добавленную стоимость
- •7.2.1.2 Налог на прибыль
- •7.2.1.3 Применяем пбу 18/02
- •Регистр-расчет постоянных разниц за январь-июнь 2004 г.
- •Регистр-расчет вычитаемых временных разниц за январь-июнь 2004 г.
- •7.2.2 Уступка долга со штрафными санкциями с убытком
- •7.2.2.1 Налог на добавленную стоимость
- •7.2.2.2 Налог на прибыль
- •7.2.3 Уступка долга по займу с убытком
- •7.2.3.1 Налог на добавленную стоимость
- •7.2.3.2 Налог на прибыль
- •7.2.4 Реализация долга с прибылью
- •7.2.4.1 Налог на добавленную стоимость
- •7.2.4.2 Налог на прибыль
- •7.3 Учет у нового кредитора (цессионария)
- •7.3.1 Предъявление требования должнику
- •7.3.1.1 Налог на добавленную стоимость
- •7.3.1.2 Налог на прибыль
- •7.3.2 Переуступка долга
- •7.3.2.1 Налог на добавленную стоимость
- •7.3.2.2 Налог на прибыль
- •7.4 Право требования должник оплачивает поставкой
- •7.5 Учет у организации - должника (цессионара)
- •7.6 Факторинг как специальный случай цессии
- •Договор финансирования под уступкуденежного требования
- •1. Предмет договора
- •2. Права и обязанности Финансового агента
- •3. Права и обязанности Клиента
- •4. Ответственность сторон
- •5. Срок действия договора
- •6. Порядок разрешения споров
- •7. Порядок расторжения договора
- •8. Адреса и банковские реквизиты сторон
- •8. Перевод долга - перемена должника в обязательстве
- •8.1 Правовые основы
- •(На фирменном бланке предприятия)
- •(На фирменном бланке предприятия)
- •Договор n ______ перевода долга
- •1. Предмет договора
- •2. Права и обязанности сторон
- •3. Ответственность сторон
- •4. Решение споров
- •5. Порядок расторжения договора
- •6. Заключительные положения
- •7. Адреса и банковские реквизиты сторон
- •8.2 Учет у кредитора
- •8.2.1 Налог на добавленную стоимость
- •8.2.2 Налог на прибыль
- •8.3 Учет у первоначального должника
- •8.3.1 Налог на добавленную стоимость
- •8.3.2 Налог на прибыль
- •8.4 Учет у нового должника
Соглашение о погашении взаимной задолженности
г. Москва 25.06.2004 г.
Фирма "Зима" в лице генерального директора Иванова В.Н. и главного бухгалтера Петровой В.Л., действующих на основании Устава, с одной стороны, и фирма "Весна" в лице генерального директора Сидоровой Е.А. и главного бухгалтера Фроловой Е.А., действующих на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящее соглашение о нижеследующем.
1. На основании проведенной сверки взаимной задолженности (Акт N 2 от 25.06.2004 г.) Стороны констатируют, что задолженность фирмы "Весна" перед фирмой "Зима" за поставленные товары (договор купли-продажи от 10.06.2004 г. N 1, накладная N 38 от 15.06.2004 г., счет-фактура от 15.06.2004 г. N 38) составляет 70 800 руб., в т.ч. НДС 18% - 10 800 руб.
2. Задолженность фирмы "Зима" перед фирмой "Весна" за оказанные фирмой "Весна" услуги (договору на оказание услуг от 20.05.2004 г. N 5, Акт от 30.05.2004 г., счет-фактура от 30.05.2004 г. N357) составляет 59 000 руб., в т.ч. НДС 18% - 9000 руб.
3. Для ускорения расчетов стороны договариваются о погашении долга фирмы "Весна" перед фирмой "Зима" в сумме 59 000 руб., в т.ч. НДС 18% - 9000 руб. путем осуществления взаимозачета на основании ст. 410 ГК РФ.
4. Таким образом, чистая задолженность фирмы "Весна" перед фирмой "Зима" на 25.06.2004 г. (с учетом проведенного взаимозачета) составляет 11 800 руб., в т.ч. НДС 18% - 1800 руб. (договор купли-продажи от 10.06.2004 г. N 1, накладная N 38 от 15.06.2004 г., счет-фактура от 15.06.2004 г. N 38).
5. Фирма "Весна" обязуется в течение 2 дней после подписания настоящего соглашения выплатить фирме "Зима" задолженность в сумме, указанной в п. 4 настоящего Соглашения, а фирма "Зима" в течение этого срока обязуется не предпринимать действий по принудительному взысканию долга. В случае нарушения сроков погашения задолженности фирма "Весна" будет обязана уплатить фирме "Зима" пеню в размере ______ % от суммы долга за каждый день просрочки.
6. Банковские реквизиты и другие данные о сторонах:
Фирма "Зима": _____________________________________________
Фирма "Весна":_____________________________________________
Приложение - копии документов, подтверждающих возникновение задолженностей: накладная и счет-фактура N 38 от 15.06.2004 г., Акт и счет-фактура от 30.05.2004 г. N 357.
Подписи сторон:
От фирмы "Зима" От фирмы "Весна"
М. П. М. П.
6.4 Бухгалтерский учет взаимозачетных операций
Документ о проведении зачета взаимных требований служит основанием для отражения соответствующей операции на счетах бухгалтерского учета.
Порядок отражения зачета взаимных требований в бухгалтерском учете специальными нормативными документами не регулируется. Поэтому необходимо руководствоваться общими правилами отражения в учете хозяйственных операций.
Проведение взаимозачета в учете обычно отражается бухгалтерской проводкой: Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами")
В случае равенства договорной стоимости обязательств по выполненным договорам, взаимные требования сторон будут погашены полностью. При неравенстве сумм обязательств у одной из сторон останется задолженность, правда, в меньшем размере по сравнению с первоначальной. В этом случае способ погашения остатка задолженности также должен быть оговорен в заявлении о проведении взаимозачета.
Пример 53. Используя данные примера 52, оформим бухгалтерские записи у обеих фирм по проведению взаимозачета.
Предположим, что фирма "Зима" определяет момент реализации для целей исчисления НДС "по оплате", а фирма "Весна" - "по отгрузке". В бухгалтерском учете фирмы "Зима" сделаны следующие бухгалтерские записи.
30.05.2004 г.:
Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- 50 000 руб. отражена задолженность по оплате услуг фирмы "Весна" по акту;
Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- 9000 руб. отражен НДС со стоимости оказанных услуг на основании счета-фактуры фирмы "Весна".
11.06.2004 г.:
Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Авансы полученные"
- 47 200 руб. получен аванс от фирмы "Весна" по договору купли-продажи товара;
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "НДС по авансам полученным" (76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами" субсчет "НДС по авансам полученным") Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 2 "Расчеты с бюджетом по НДС"
- 200 руб. (47 200 руб. х 18% : 118%) начислен НДС с суммы поступившего аванса.
15.06.2004 г.:
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты с покупателями" Кредит 90 "Продажи" субсчет 1 "Выручка"
- 118 000 руб. отражена выручка от реализации товара;
Дебет 90 "Продажи" субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "НДС по отгруженным, но не оплаченным товарам"
- 18 000 руб. начислен НДС по реализованной продукции;
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 2 "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "НДС по авансам полученным" (76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами" субсчет "НДС по полученным авансам")
- 7200 руб. принят к вычету НДС, начисленный в бюджет при поступлении аванса в части произведенной отгрузки;
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Авансы полученные" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты с покупателями"
- 47 200 руб. зачтена сумма аванса, полученного от фирмы "Весна";
Дебет 90 "Продажи" субсчет 2 "Себестоимость продаж" Кредит 41 "Товары"
- списана себестоимость реализованного товара;
Дебет 90 "Продажи" субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 99 "Прибыли и убытки"
- отражен финансовый результат (прибыль) от операции по реализации товаров.
В результате в бухгалтерском учете фирмы "Зима" на счете 62 продолжает числиться дебиторская задолженность фирмы "Весна" за поставленный товар на сумму 70 800 руб. (118 000 руб. - 47 200 руб.), а на счете 76 - отложенная сумма НДС по неоплаченному товару 10800 руб. (18 000 руб. - 7200 руб.). Одновременно на счете 60 числится кредиторская задолженность по оплате услуг фирме "Весна" в сумме 59 000 руб., в т.ч. НДС - 9000 руб., который отражен на счете 19.
Допустим, что стороны подписали соглашение о погашении взаимной задолженности 25.06.2004 г. и договорились, что эта дата и будет являться датой погашения взаимной задолженности в размере 59000 руб.
25.06.2004 г.:
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты с покупателями"
- 56 000 руб. произведен зачет взаимных требований по соглашению от 25.06.2004 г.;
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 2 "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
- 9000 руб. предъявлен к вычету из бюджета НДС по услугам в соответствии с соглашением от 25.06.2004 г.;
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "НДС по отгруженным, но не оплаченным товарам" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 2 "Расчеты с бюджетом по НДС"
- 9000 руб. отнесен на расчеты с бюджетом НДС по реализованной продукции, перекрытой взаимозачетом по соглашению от 25.06.2004 г.;
В результате осуществления акта взаимозачета в бухгалтерском учете фирмы "Зима" на счете 62 продолжает числиться дебиторская задолженность фирмы "Весна" в части неоплаченного товара на сумму 11 800 руб. (118 000 руб. - 47 200 руб. - 59 000 руб.), а на счете 76 - отложенная сумма НДС 1800 руб. (18 000 руб. - 7200 руб. - 9000 руб.). На счете 60 кредиторская задолженность фирме "Весна" полностью погашена (0 руб.). После поступления оплаты от фирмы "Весна" бухгалтер осуществит проводки:
Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты с покупателями"
- 11 800 руб. поступила оплата от фирмы "Весна"
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "НДС по отгруженным, но не оплаченным товарам" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "НДС по отгруженным, но не оплаченным товарам"
- 1 800 руб. отнесен на расчеты с бюджетом НДС по оплаченному товару.
Таким образом, на счете 62 дебиторская задолженность фирмы "Весна" будет полностью погашена (0 руб.).
Теперь рассмотрим порядок отражения данной ситуации в бухгалтерском учете фирмы "Весна". В ее бухгалтерском учете операции будут отражены следующими записями.
30.05.2004 г.:
Дебет 62 "Расчеты с покупателями" Кредит 90 "Продажи" субсчет 1 "Выручка"
- 59 000 руб. отражена выручка от оказания услуг фирме "Зима"
Дебет 90 "Продажи" субсчет 2 "Себестоимость продаж" Кредит 20 "Основное производство"
- списана себестоимость реализованных услуг;
Дебет 90 "Продажи" субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 99 "Прибыли и убытки"
- отражен финансовый результат (прибыль) от операции по реализации услуг.
11.06.2004 г.:
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Авансы выданные" Кредит 51 "Расчетные счета"
- 47 200 руб. перечислен аванс фирме "Зима" под поставку товаров.
15.06.2004 г.:
Дебет 41 "Товары" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- 100 000 руб. отражена задолженность по оплате товара фирме "Зима";
Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- 18 000 руб. отражен НДС со стоимости товаров на основании счета-фактуры фирмы "Зима";
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Авансы выданные"
- 47 200 руб. зачтен перечисленный ранее аванс в оплату товаров;
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 2 "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
- 7200 руб. (47 200 руб. х 18% : 118%) принят к вычету оплаченный НДС по поступившему товару.
В результате в бухгалтерском учете фирмы "Весна" на счете 62 продолжает числиться дебиторская задолженность фирмы "Зима" за оказанные услуги на сумму 59 000 руб., НДС с нее, 9 000 руб., уплачен в бюджет. Одновременно на счете 60 числится кредиторская задолженность фирме "Зима" за поступивший товар в сумме 70 800 руб. (118 000 руб. - 47 200 руб.), в т.ч. НДС, отраженный на счете 19, - 10 800 руб. (18000 руб. - 7200 руб.).
25.06.2004 г.:
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
- 59 000 руб. произведен зачет взаимных требований по соглашению от 25.06.2004 г.;
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 2 "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
- 90000 руб. предъявлен к вычету из бюджета НДС по оплаченному товару в соответствии с соглашением от 25.06.2004 г.;
В результате в бухгалтерском учете фирмы "Весна" на счете 62 дебиторская задолженность фирмы "Зима" по оплате услуг полностью погашена. На счете 60 продолжает числиться кредиторская задолженность фирме "Зима" за полученный товар на сумму 11 800 руб. (118 000 руб. - 47 200 руб. - 59 000 руб.), а на счете 19 - неоплаченная сумма НДС 1800 руб. (18 000 руб. - 7200 руб. - 9000 руб.).
После перечисления оплаты фирме "Зима" бухгалтер осуществит проводки:
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 51 "Расчетные счета"
- 11 800 руб. перечислен остаток долга за товар фирме "Зима";
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 2 "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
- 1800 руб. отнесен на расчеты с бюджетом НДС по оплаченному товару.
Сальдо взаиморасчетов станет нулевым.
При многостороннем взаимозачете принцип ведения бухгалтерского учета аналогичен. Правда, есть одно "но": зачету подвергается дебиторская и кредиторская задолженность не одного и того же контрагента, а разных организаций. Посмотрим, как это происходит.
Пример 54. Фирма "Зима" (покупатель продукции) имеет задолженность перед фирмой "Весна" (поставщиком) на сумму 17 700 руб., в т.ч. НДС 18% - 2700 руб. "Весна" (заказчик), в свою очередь, является должником по отношению к фирме "Лето" (исполнителю работ). Сумма долга "Весны" - 11 800 руб., в т.ч. НДС 18% - 1800 руб. "Лето" (арендатор) должна выплатить "Зиме" (арендодателю) 14 750 руб., в т.ч. НДС 18% - 2250 руб. Стороны подписали акт о зачете взаимных требований на сумму 11 800 руб.
Посмотрим, как ведет бухгалтерский учет этих операций фирма "Весна":
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 2 "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
- 1800 руб. отнесен на расчеты с бюджетом НДС по оплаченному товару.
Дебет 90 "Продажи" субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 2 "Расчеты с бюджетом по НДС" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "НДС по отгруженным, но не оплаченным товарам")
- 2700 руб. начислен НДС по реализованным товарам;
Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- 10 000 руб. (11 800 руб. - 1800 руб.) отражена стоимость работ, выполненных "Летом";
Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- 1800 руб. отражена сумма НДС по работам, выполненным "Летом";
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (в аналитической позиции - фирма "Лето") Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (в аналитической позиции - фирма "Зима")
- 11 800 руб. проведен трехсторонний взаимозачет с "Зимой" и "Летом";
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 2 "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
- 1800 руб. принят к вычету НДС по работам, выполненным "Летом", оплаченным взаимозачетом.
Если фирма приняла момент начисления НДС в бюджет с выручки по моменту оплаты, то будет осуществлена проводка:
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "НДС по отгруженным, но не оплаченным товарам" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 2 "Расчеты с бюджетом по НДС"
- 1800 руб. отражен НДС к уплате в бюджет по оплаченным товарам.
В результате проведенного взаимозачета в бухгалтерском учете фирмы "Весна" долг фирме "Лето" (счет 60) полностью погашен. А на счете 62 продолжает числиться дебиторская задолженность фирмы "Зима" за отгруженный товар на сумму 5900 руб. (17 700 руб. - 11800 руб.), на счете 76 при учетной политике "по оплате" - неоплаченная покупателем сумма НДС 18% - 900 руб. (2700 руб. - 1800 руб.).