Государственноеказенноеобразовательноеучреждение высшегообразования

«Российскаятаможеннаяакадемия»

Финансовоеправо

Учебник

Москва

2024

УДК 347.73 ББК 67.402

Ф59

Д о п у щ е н о учебно-методическим советом Российской таможенной академии

к использованию в образовательном процессе для обучающихся по направлению подготовки 40.03.01 «Юриспруденция»

Кол л е к т и в а в т о р ов :

М.Б. Добробаба, доктор юридических наук, доцент (главы 1–4, 8); Л.Е. Калинина, кандидат юридических наук (главы 1–4, 8); Е.А. Мызникова (главы 5, 9); Е.С. Недосекова (главы 6–7, 10)

Ре ц е н з е н т ы :

А.А. Гришковец, ведущий научный сотрудник сектора административного права и административного процесса Института государства и права Российской академии наук, доктор юридических наук, профессор;

Т.В. Щукина, профессор 20 кафедры (военного права) Военного университета им. Князя Александра Невского Министерства обороны Российской Федерации, доктор юридических наук, доцент

Э кс п е р т ы :

А.Г. Никольская, заведующий кафедрой уголовно-правовых дисциплин Российской таможенной академии, кандидат юридических наук, доцент;

В.С. Киченина, заведующий кафедрой международно-правовых дисциплин СанктПетербургского филиала Российской таможенной академии, кандидат юридических наук, доцент;

Ю.В. Медянников, старший преподаватель кафедры гражданско-правовых дисциплин Владивостокского филиала Российской таможенной академии

Ф59 Финансовое право: учебник / М.Б. Добробаба, Л.Е. Калинина, Е.А. Мызникова, Е.С. Недосекова. М.: РИО Российской таможенной академии, 2024. 248 с.

ISBN 978-5-9590-1331-8

В учебнике освещены теоретические вопросы учебной дисциплины «Финансовое право» и представлены наиболее важные научные и нормативные источники финансового права.

Предназначен для обучающихся по направлению подготовки 40.03.01 «Юриспруденция», а также может быть рекомендован студентам направления подготовки 38.03.01 «Экономика».

УДК 347.73 ББК 67.402

С п и с о к с о к ра щ е н и й

3

П р е д и с л о в и е

Программы образовательных организаций, ведущих подготовку юристов, предусматривают изучение институтов финансового права и специфики правового регулирования финансовых механизмов. В учебнике затронуты актуальные вопросы финан- сово-правового регулирования, дано их творческое осмысление, учтены современное состояние финансов и финансовой деятельности, а также правоприменительной практики.

Учебниксостоитиздвухразделов:общейиособеннойчастей, раскрывающих как фундаментальные вопросы финансового права, так и отдельные его подотрасли и институты, в том числе ранее не включаемые в учебные издания. Помимо теоретического материала и законодательства, расположенного в соответствии с темами рабочей программы дисциплины, учебник содержит контрольные вопросы и тестовые задания для самопроверки.

Материалучебникаимеетцельюсформироватьуобучающихся по программе академического бакалавриата следующие компетенции: способность принимать обоснованные экономические решения в различных областях жизнедеятельности; способность применять нормы материального и процессуального права при решении задач профессиональной деятельности.

Изучение финансового права предполагает работу со значительным объемом нормативного материала и специальной литературы.Списокрекомендуемыхзаконодательныхилитературных источников последних лет приводится в конце учебника.

В результате изучения материалов данного учебника обучающийся должен:

знатьпонятияфинансовифинансовойдеятельности;понятие и принципы финансового права; функции и систему финансового

4

права; содержание и структуру финансового права; понятие и содержаниефинансовогоправоотношения;правовойстатуссубъектов финансовых правоотношений; особенности правового регулирования бюджетных, налоговых, страховых, банковских и других финансовых отношений;

уметь обеспечивать принятие решений и совершение юридических действий в точном соответствии с законом на основе развитого правосознания, правового мышления и правовой культуры;толковатьиреализовыватьнормыфинансовогоправа;юридически правильно квалифицировать факты и обстоятельства;

обладать навыками подготовки юридических документов, квалифицированного консультирования по вопросам финансового права, навыками оценки и пресечения коррупционного поведения.

Для полноценного изучения и уяснения финансового права студенту необходимо кроме данного учебника иметь и использовать Конституцию РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О Центральном банке РФ (Банке России)» и др. Учебник написан на базе новейшего законодательства и освещает наиболее актуальные проблемы его реализации.

Учебник подготовлен авторским коллективом, участники которогозанимаютсянаучнойипедагогическойдеятельностью,что позволяет им прилагать знания законодательства и права к методике преподавания и квалифицированно излагать их в доступной обучающимся форме.

Руководитель авторского коллектива, кандидат юридических наук, доцент

Л.Е. Калинина

5

В в е д е н и е

Финансовоеправо–однаизнемногихдисциплин,изучающих экономические и юридические категории во взаимосвязи, поэтому сегодня, в условиях ускоренного развития рыночных отношений, финансовое право обладает огромным потенциалом развития. Изучение норм финансового права, понимание механизма их действия является острой необходимостью для каждого юриста, независимо от сферы его деятельности.

Содержание учебной дисциплины «Финансовое право» определяется изучаемой отраслевой юридической наукой, отраслью права и одноименной отраслью законодательства. Она служит основным строительным материалом для формирования систематизированного комплекса знаний, навыков, умений будущих юристов.

Учебная дисциплина «Финансовое право» имеет своей целью формирование у студентов компетенций, необходимых для последующей успешной реализации правовых норм, обеспечения законности и правопорядка, правового обучения и воспитания.

Изучение дисциплины «Финансовое право» направлено на получение студентами знаний о правовом регулировании финансовой деятельности государства и местного самоуправления в Российской Федерации и овладение практическими умениями и навыками в области применения законодательства и теоретических знаний.

В связи с тем, что все подотрасли и институты финансового права тесно связаны между собой, необходима логическая последовательность и систематичность в изучении вопросов дисциплины.

6

Р а з д е л 1 Финансовое право и регламентация

финансовых правоотношений

Гл а в а 1. Финансовое право как отрасль права. ФИНАНСЫ И Финансовая система государства

1.1.Понятие, предмет, метод, структура финансового права

Всовременных условиях финансовое право является динамично развивающейся отраслью российского права. Это связано, в первую очередь, с трансформацией предмета финансового права. По справедливому утверждению М.В. Карасевой, предмет финансового права развивался от общественных отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности государства

всоветское время; с принятием Конституции РФ 1993 г. изменилсядообщественныхотношений,возникающихвпроцессефинансовой деятельности государства и муниципальных образований; с 2008 г. предмет расширился в связи с включением иных финансовых отношений, не связанных с государственными и муниципальными фондами, но обеспечивающими публичный интерес1. Так, финансовое право представляет собой одну из основных отраслей российского права, которая регулирует общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, муниципальных образований и иных участников,

вцелях обеспечения публичного интереса.

1 См.: Карасева М.В. О предмете финансового права в современных условиях  // Вестник ВГУ. Сер. «Право». 2019. № 4. С. 189.

7

Отношения,регулируемыефинансовымправом,можноразделить на имущественные и неимущественные. К имущественным относятся отношения по уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов, неналоговых платежей и парафискалитетов; отношения по перемещению денежных средств из бюджетов их получателям и другие неимущественные отношения не опосредуют наличие или движение денежных средств: составление проектов бюджетов, их рассмотрение и исполнение; порядок взыскания налогов и др.

Предмет финансового права составляют имущественные и связанные с ними неимущественные отношения, возникающие в процессе публичной финансовой деятельности.

Любая отрасль российского права характеризуется самостоятельными предметом и методом правового регулирования. Изменение предмета финансового права поднимает вопросы, связанные с характеристикой метода.

Основным методом финансово-правового регулирования явля-

ется императивный метод, или метод власти и подчинения. Сущ-

ностьуказанногометодасостоитвналичиивластныхпредписаний состороныфинансовых,налоговыхииныхуполномоченныхоргановгосударстваиместногосамоуправлениявадресдругихсубъектов финансовых правоотношений. В финансово-правовых нормах жестко закрепляются требования государства и муниципальных образований в области финансовой деятельности.

Своеобразие метода правового регулирования в финансовом праве выражается в отсутствии подчинения между органами власти и субъектами, которым данные органы адресуют свои властные предписания, их взаимодействие осуществляется «по линии функций финансовой деятельности»1.

В финансово-правовом регулировании применяются и такие методы, как рекомендации, согласования, договоры и т.п.

Например, Правительство РФ по согласованию с Центральным банком РФ (ЦБ РФ) устанавливает порядок, в рамках

1 Финансовоеправо:учебник/отв.ред.Н.И.Химичева.5-еизд.,перераб.идоп.

М., 2013. С. 43.

8

которого органы и агенты валютного контроля представляют уполномоченному органу валютного контроля необходимые для осуществления его функций документы и информацию1; переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Однако указанные способы правового регулирования, дающие субъектам финансовых правоотношений альтернативную возможность выбора вариантов поведения, всегда находятся в определенном сочетании с основным методом финансово-пра- вового регулирования, ограничиваются им.

Развитие финансового права ставит перед учеными непростую задачу по определению системы (структуры) финансового права. Система российского финансового права отражает его внутреннее строение, последовательное расположение финансо- во-правовых норм.

Единое представление о системе финансового права у ученых отсутствует. Чаще всего специалисты пользуются позицией Н.И. Химичевой2. Первоначально все нормы финансового права подразделяют на Общую и Особенную части.

В Общей части находит свое выражение единство финансов. Она включает нормы, отражающие общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований, систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, их полномочия, правовой статус иных субъектов финансовых правоотношений и др. Можно выделить точку зрения Э.Д. Соколовой, которая в общую часть включает: нормы, закрепляющие основные принципы, правовые формы и методы осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований; компетенцию

1 Статья 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 05.12.2022) «О валютном регулировании и валютном контроле»  // Собрание законодательства РФ. 2003. № 50. Ст. 4859.

2 См.: Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева, Е.В. Покачалова. М., 2017. С. 52.

9

органов государства и муниципальных образований в области финансов и ее разграничение между ними; правовой статус субъектов финансового права; положения о принципах организации, осуществлении и методах финансового контроля как вида государственногоконтроляи оборганизации и осуществлении надзора в сфере финансов1.

Особенная часть детализирует в своих нормах положения Общей части и состоит из нескольких разделов и подотраслей, включающих финансово-правовые институты.

В составе разделов сгруппированы нормы, регулирующие отношения в сфере:

1)бюджетной системы;

2)государственных внебюджетных денежных фондов;

3)финансов государственных и муниципальных предприя-

тий;

4)государственных и муниципальных доходов;

5)государственного и муниципального кредита;

6)организации страхового дела;

7)государственных и муниципальных расходов;

8)банковского кредитования;

9)организации денежного обращения и расчетов;

10)валютного регулирования;

11)государственного регулирования финансового рынка (рынка финансовых услуг)2.

Кчислу подотраслей финансового права относят налоговое

ибюджетное право.

1 См.: Соколова Э.Д. К вопросу о системе финансового права // Финансовое право. 2009. № 3. С. 4–6.

2 См.: Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева, Е.В. Покачалова. М., 2017. С. 58.

10

1.2.Понятие, структура, особенности и классификация финансово-правовых норм

Источники финансового права, в том числе финансовое законодательство, состоят из правил поведения, правовых норм, регулирующих соответствующие правоотношения. Такие правила называются финансово-правовыми нормами. Финансово-пра- вовая норма, как любая норма права, представляет собой исходящее от государства и им охраняемое правило поведения участников общественных отношений, выраженное в их юридических правах и обязанностях.

Наиболее емкое определение финансово-правовой нормы, отражающее ее специфические черты, дано Н.И. Химичевой. Финансово-правовая норма – это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе планового образования, распределенияииспользованиягосударственных(имуниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические права и юридические обязанности их участников.

Можно выделить следующие особенности финансово-право- вых норм:

1)предметфинансовогоправаобусловливаетсодержаниеили непосредственно целевое назначение указанных норм;

2)характер установленных в нормах предписаний (государ- ственно-властный, императивный); правила, содержащиеся в фи- нансово-правовых нормах, чаще всего носят категоричный характер,чтонепозволяетсубъектамфинансовыхправоотношений изменять предписания и условия применения норм;

3)меры ответственности за нарушение предусмотренных правил, которые в основном призваны оказать финансовое воздействие на нарушителя;

4)порядок защиты прав субъектов финансовых отношений: административный и судебный.

Финансово-правовые нормы можно классифицировать по нескольким основаниям.

11

1. Взависимостиотспособавоздействиянаучастниковфинансовых отношений, определяющего характер их юридических прав и обязанностей, финансово-правовые нормы делят на обязывающие, запрещающие и уполномочивающие (управомочивающие).

Обязывающие финансово-правовые нормы – категорические,

строго обязательные правила, требующие от участников финансовых отношений совершить определенные действия.

Запрещающие финансово-правовые нормы предписывают субъектам финансовых правоотношений не совершать действия, нарушающие законность, финансовую дисциплину.

Уполномочивающие (управомочивающие) финансово-право-

вые нормы содержат дозволение, т.е. устанавливают права участников финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных действий в определенных границах.

2. В зависимости от своего содержания финансово-правовые нормы разделяют на материальные и процессуальные.

Материальные финансово-правовые нормы закрепляют со-

став финансовой системы, виды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед государством и муниципальными образованиями, источники формирования кредитных ресурсов банков, объем и виды расходов государства и т.д., т.е. материальное содержание юридических прав и обязанностей субъектов финансовых отношений.

Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы

регламентируют порядок применения и действия норм материального права, т.е. порядок деятельности в области формирования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов.

Для финансового права характерно сосредоточение в единой совокупности материальных и процессуальных норм.

3.В зависимости от вида нормативного правового акта, в котором содержатся финансово-правовые нормы, они могут быть разделены на нормы законов и нормы подзаконных актов.

4.В зависимости от вида регулируемых отношений финан- сово-правовые нормы делятся на бюджетные, налоговые, нормы

финансового контроля, страховые, банковские, валютные и др.

12

5. В зависимости от того, какую операцию выполняет та или инаяфинансово-правоваянормавпроцессерегулирования,выде- ляются общие (общезакрепительные), оперативные и коллизионные нормы.

Общие (общезакрепительные) финансово-правовые нормы

в обобщенном виде фиксируют определенные элементы регулируемых отношений.

Оперативные финансово-правовые нормы определяют вступ-

ление в силу отдельных норм финансового права, отмену действующих, продление срока их действия и т.д.

Коллизионные финансово-правовые нормы указывают на за-

коны и порядок, которые должны действовать именно в данном случае (при наличии альтернатив).

6. В зависимости от функций, выполняемых финансовым правом, выделяют регулятивные (распределительные) и охранительные финансово-правовые нормы.

Регулятивные финансово-правовые нормы – это правила,

которые непосредственно направлены на регулирование общественных отношений путем предоставления участникам прав и возложения на них обязанностей. Указанных норм в финансовом праве большинство.

Охранительные финансово-правовые нормы представляют собой нормы, которые предусматривают применение мер государственного принуждения за финансовые правонарушения.

7.Среди финансово-правовых норм выделяют также нормы-

дефиниции, нормы-принципы, рекомендательные нормы.

8.В зависимости от объема действия предложено разделять финансово-правовые нормы на общие и специальные.

9.По территории действия можно различать финансово-пра- вовые нормы, которые действуют на всей территории РФ, на

территории соответствующего субъекта РФ либо на территории соответствующего муниципального образования.

10. Также по времени действия выделяют общие и временные финансово-правовые нормы.

По своей логической структуре финансово-правовая норма состоит из гипотезы, диспозиции и санкции.

13