Финансовое право. Общая часть. Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция»

УДК 347.7

ББК 67.402

Автор:

И.В. Фадеева, канд. юрид. наук

Рецензенты:

Лебедев С.Я., д.ю.н., профессор, заслуженный юрист России

Хадисов Г.Х., к.ю.н., доцент

Фадеева И.В.

Финансовое право. Общая часть: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция», 2-е издание, исправленное и дополненное. / И.В. Фадеева. — Саратов: Издательство «Вузовское образование», 2016. — (Высшее образование). — 43 с. — Док. опубл. не был.

— Доступ с сайта ЭБС IPRbooks.

Учебное пособие представляет собой краткое изложение теоретических основ финансового права, механизма установления и правового регулирования финансовых правоотношений. В пособии дается характеристика финансовой деятельности государства и его властных структур; определяется место финансового права в системе российского права; рассматриваются нормы финансового права и формы их реализации. Особое внимание уделяется вопросам осуществления финансового контроля как одного из направлений финансовой деятельности.

Учебное пособие содержит список рекомендуемой литературы, а также перечень нормативно-правовых актов, необходимых для подготовки и проведения занятий.

Учебное пособие подготовлено при информационной поддержке СПС «КонсультантПлюс»

Фадеева И.В., 2016

2

Глава I. Финансовое право: предмет, метод, принципы, система, источники

§1. Понятие финансового права. Специфика предмета и метода правового регулирования

На современном этапе термин «Финансовое право» рассматривается в нескольких аспектах: как одна из основных отраслей права, как правовая наука и как учебная дисциплина.

Финансовое право, как наука, имеет свою систему, составными элементами которой являются: предмет, состоящий из трех основных частей, к которым относятся знания о финансово-правовых нормах, финансово-правовых категориях, практике применения финансово-правовых норм1; нормативная эмпирическая база (акты финансового законодательства, а также практика его применения); методы исследования (методологию); теоретическая база (основные понятия и теории), а так же библиография (свод научных трудов, учебной и специальной литературы).

Одним из предметов исследования науки финансового права являются финансово-правовые нормы, поскольку развитие финансового законодательства должно опираться на науку финансового права, в свою очередь оказывающую влияние и на финансово-правовые отношения. Так, Ермакова Т.С. указывала, что наука финансового права не только призвана исследовать различные группы экономических отношений в области финансовой деятельности государства, но и активно способствовать их постоянному совершенствованию. К.Т. Эеберг в этом отношении подчеркивал, что «наука и практическая жизнь должны дополнять друг друга; было бы заблуждением думать, что одна может обходиться без другой…Задача практики состоит в применении общих принципов, признанных за верные, к конкретным случаям и в указании теории пределов возможного и достижимого»2.

Основной целью науки является определение понятия финансового права и раскрытие предмета его правового регулирования. Для достижения данной цели осуществляется выработка юридически точных понятий и рекомендаций по их эффективному, единообразному практическому применению, а также устранение коллизий и пробелов в действующем законодательстве (поскольку основной задачей финансового права является регулирование общественных отношений в процессе мобилизации, распределения и использования фондов денежных средств государством и органами местного самоуправления).

1Бельский К.С. Наука финансового права. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2004. С. 50.

2Ивлиева М.Ф. «Категория «финансы» и «финансовая деятельность государства» в науке финансового права» // Государство и право, 2004, №7.

4

Впервые в качестве самостоятельного компонента предмета науки финансового права выделять исследование финансово-правовых категорий (понятий) предложил К.С. Бельский. Он подчеркивал, что содержание науки финансового права образует система связанных и скоординированных основных категорий типа «государственные финансы», «финансовая деятельность государства», «финансовые акты», «финансово-правовые нормы»

ит.д. В этих понятиях выражено главное, сущностное, что характеризует финансово-правовую действительность. Установление четкой категориальной системы создает в науке финансового права тот фундамент, на котором возможны дальнейшие исследования и поиски. Отсюда, по мнению К.С. Бельского, вытекает методологическая ценность категорий науки финансового права, необходимость их применения к исследованию финансово-правовых реалий1.

Таким образом, наука финансового права может рассматриваться и в качестве системы различных категорий, выводов и суждений о правовых и экономико-правовых явлениях, составляющих ее предмет, и представляет собой определенную совокупность знаний, теоретических положений и выводов о содержании, роли, значении и развитии финансового права как самостоятельной отрасли права; системы взглядов, мнений, выражающих толкование правовых норм в экономическом, социальном и иных аспектах.

Одним из источников реализации научных достижений, полученных учеными в результате проведенных исследований, является учебная дисциплина. Как учебная дисциплина, финансовое право представляет собой систематизированное изложение важнейших категорий науки финансового права и является обязательным предметом в юридических учебных заведениях, имеющим своей целью ознакомление обучающихся с системой финансового права. В процессе ее изучения студенты знакомятся с основными понятиями и категориями данной науки.

Существование финансового права, как самостоятельной отрасли, обусловлено значением финансов для государства, общества и отдельных граждан, поскольку они служат той материальной основой, которая позволяет обеспечить выполнение его основных задач и функций, а также основано на правовых нормах, регламентирующих отношения, составляющие предмет финансового права. При этом предметом финансового права охватываются лишь отношения, возникающие в связи с функционированием государственных

имуниципальных финансов, что обусловлено их публичным характером.

Итак, финансовое право – это совокупность правовых (юридических) норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе планового собирания, распределения (перераспределения) и использования государством и муниципальными образованиями денежных фондов, необходимых для осуществления их задач и функций.

Предметом регулирования финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством финансовой

1 Бельский К.С., Финансовое право: наука, история, библиография, М., 1995, с. 13.

5

деятельности, т.е. деятельности, направленной на создание, распределение и использование определенных фондов денежных средств. Предметом финансового права, как и всякой другой отрасли права, являются определенные общественные отношения, имеющие свои специфические особенности:

а) они складываются в сфере финансовой деятельности в процессе распределения и перераспределения дохода в целях образования необходимых обществу фондов денежных средств;

б) одной из сторон в этих отношениях всегда выступает государство (органы государственной власти) или муниципалитет (органы местного самоуправления);

в) объектом этих отношений всегда являются деньги или денежные обязательства.

Под методом финансового права понимается способ воздействия отрасли права на определенный вид общественных отношений, являющихся ее предметом.

Основной метод правового регулирования финансового права – это публичноправовой метод властных предписаний. Однако в отличие от иных отраслей права, использующих аналогичный метод правового регулирования, финансовые отношения не основаны на подчинении «по вертикали». Властные предписания исходят, как правило, от органов государственной власти наделенных специальными функциями в финансовой сфере.

Определяя границы реализации властных полномочий субъектами финансовых отношений, метод правового регулирования допускает определенную самостоятельность субъектов в выборе форм и вариантов осуществления возложенных на них финансово-правовых обязанностей. Правильное сочетание способов дозволений, обязываний, запретов, рекомендаций, согласований и других, используемых для регулирования финансовых отношений, способствует наиболее эффективному разрешению социальных, экономических, политических и иных вопросов, стоящих перед финансовым законодательством на современном этапе. При этом роль государства как властвующего субъекта во всех разновидностях финансовых отношений вовсе не умаляется.

§2. Принципы финансового права

Традиционно в юридической науке под принципами принято понимать основные идеи, руководящие положения, определяющие содержание и направления правового регулирования. С одной стороны, они выражают некие закономерности права, а с другой – представляют собой наиболее общие нормы, которые действуют во всей сфере правового регулирования и распространяются на все субъекты. Эти нормы либо прямо сформулированы в законе, либо выводятся из общего смысла законов.

6

Финансовое право также основано на ряде принципов, содержащихся как в общих положениях Конституции РФ, так и в специальных нормах финансового законодательства. К ним относятся:

1.Принцип законности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения. Данный принцип вытекает из норм Конституции РФ (ст. 1, 2, 57

идр.) и распространяется на всех участников финансовых правоотношений.

2.Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью средств массовой информации, содержания проектов различных финансово-плановых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и т.д. Основы данного принципа закреплены в Конституции РФ (так, в ст. 15 сказано о необходимости официального опубликования законов и иных правовых актов, в том числе и в сфере финансовой деятельности), а также в специальном финансовом законодательстве (БК РФ, НК РФ и др.).

3.Принцип федерализма проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов РФ в области финансов. В соответствии с Конституцией РФ в ведении Российской Федерации находятся финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы (ст. 71). В совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов находится установление общих принципов налогообложения в Российской Федерации, организации системы органов государственной власти и местного самоуправления (пп. «и», «н» ч. 1 ст. 72). Вне этих пределов субъекты Российской Федерации обладают в области финансов всей полнотой государственной власти (ст. 73).

4.Принцип приоритета в области финансовой деятельности государства законодательных (представительных) органов власти перед исполнительными. Так, в соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ органы исполнительной власти составляют проект бюджета и вносят его на рассмотрение и утверждение законодательного (представительного) органа, после чего они же исполняют бюджет и представляют законодателям отчет о его исполнении (ст. 154 БК РФ). При этом последние осуществляют контроль за исполнением бюджетов (ст. 153 БК РФ).

5.Принцип плановости в осуществлении финансовой деятельности означает, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения и исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах. Основными финансово-плановыми актами являются федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, бюджет Пенсионного фонда, финансовоплановые акты Фонда социального страхования, Федерального и региональных фондов обязательного медицинского страхования. Финансово-плановым актом

7

бюджетной организации является смета расходов. Финансовому планированию подвергаются все звенья финансовой системы. Оно осуществляется на всех территориальных уровнях, а также в разных отраслях и сферах экономики, в рамках предприятий, организаций и учреждений. В масштабе государства в целом составляется сводный финансовый баланс, в котором учитываются финансовые ресурсы страны. Такие финансовые балансы составляются и в масштабах субъектов Федерации и муниципальных образований1.

6.Принцип социальной направленности финансовой деятельности (ст. 7)

вРФ вытекает из положений Конституции РФ, характеризующей РФ как социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. Для создания этих условий в распоряжении государства требуется сосредоточение необходимых финансовых ресурсов и распределение их на соответствующие цели. Исходя из этого принципа, Конституция РФ определяет полномочия законодательных и исполнительных органов власти.

7.Принцип равенства субъектов всех форм собственности и равенства их финансовых обязательств перед государством. Равенство субъектов Федерации

вобласти финансовой деятельности определяется ст. 5 Конституции РФ. На каждого из субъектов Федерации в равной мере распространяется федеральное финансовое законодательство. Вне пределов ведения РФ и совместного ведения каждый из субъектов Федерации осуществляет собственное правовое регулирование финансовых отношений и самостоятельную финансовую деятельность, утверждает бюджет, устанавливает налоги и т.д.2

§3. Система и источники финансового права

Финансовое право состоит из большого количества правовых норм, объединенных в определенном порядке в различные группы, образующие в совокупности систему финансового права. Такая дифференциация финансовоправовых норм обусловлена особенностями регулируемых ими отношений.

Под системой финансового права понимают упорядоченную совокупность взаимосвязанных правовых норм, объединенных в различные группы с учетом особенностей регулируемых ими отношений. Традиционно в научной и учебной литературе система финансового права представлена двумя наиболее крупными частями: Общей и Особенной.

Нормы Общей части закрепляют общие положения, касающиеся основных задач, принципов, правовых форм и методов финансовой деятельности государства и муниципальных образований, системы государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, и разграничение их полномочий в этой области, правового статуса иных участников, с которыми они взаимодействуют, организации финансового

1Финансовое право: Учебник / Отв. Ред. Н.И.Химичева. – М.: Юристъ, 2002. С.38-44.

2Белоусов Д.С. Финансовое право. Курс лекций. – М.: Экзамен, 2007.

8

контроля, его задач, видов, форм и методов, а так же полномочий субъектов в области осуществления финансового контроля и др.

Особенная часть включает в себя подотрасли, институты и субинституты, среди которых можно выделить: Бюджетное право, Налоговое право, Банковское право, Право денежного обращения и Валютное право. Все эти разделы содержат нормы права, регулирующие отношения в области государственного (муниципального) бюджета, государственных и муниципальных доходов и расходов, государственного страхования, кредитования, налогообложения, денежного обращения и расчетов, а также валютного регулирования и контроля.

В теории права под источником понимают способ, с помощью которого закрепляются (находят внешнее выражение) правовые нормы. Различают источник права в материальном, идеологическом и формальном (юридическом) смысле. Источник права в материальном смысле — это те объективные факторы, которые оказали влияние на формирование права (например, материальные условия жизни общества, воля законодателя и т. П.). Источник права в идеологическом смысле — это правосознание и правовая культура (причем как законодателя, так и народа). Источник права в формальном (юридическом) смысле — это способ закрепления и существования норм права (в юридической литературе источники права рассматриваются именно в таком аспекте).

Итак, источники финансового права – это различные финансово-

правовые акты, издаваемые уполномоченными на то государственными органами, в которых содержатся нормы, регулирующие отношения, возникающие в сфере финансовой деятельности. Все финансово-правовые акты по юридической силе подразделяются на законы и подзаконные акты.

Основным источником финансового права, обладающим высшей юридической силой по отношению к остальным, является Конституция Российской Федерации (статьи 5, 8, 15, 57, 71, 72, 75, 106, 114), где закреплены задачи государства в сфере финансовой деятельности, определены полномочия государственных органов по осуществлению финансовой деятельности, гарантированы свобода экономической деятельности, свобода экономического пространства и т.д.

На сегодняшний день на федеральном уровне нет единого нормативного акта, регулирующего финансовую сферу. Наиболее важными нормативными актами, регулирующими различные виды финансовых отношений, являются

Бюджетный кодекс РФ (от 31.07.1998 № 145-ФЗ), Налоговый кодек РФ (ч.1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ, ч. 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ), Гражданский кодекс РФ,

Кодекс РФ об административных правонарушениях и др., а также федеральные законы: «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (от 10.07. 2002 № 86-ФЗ), «О банках и банковской деятельности» (от 02.12.1990 № 395-1), «О валютном регулировании и валютном контроле» (от 10.12.2003 № 173-ФЗ), «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации» (от 13.10.2008 № 173-ФЗ), «О федеральном бюджете

9

на 2016 год» (от 14.12.2015 № 359-ФЗ), «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (Закон РФ от 27.11.1992 № 4015-1) и др.

К подзаконным финансово-правовым актам относятся:

Указы Президента Российской Федерации (Указ Президента РФ от 14.05.1998 № 554 «О мерах по укреплению финансовой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федерации»;

Постановления и Распоряжения Правительства Российской Федерации (Постановление Правительства РФ от 28.12.2015 № 1456 «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2016 год»»);

приказы, постановления, инструкции, указания, положения министерств, служб и других центральных органов исполнительной власти (Приказ Минфина России от 11.04.2016 № 116 «Об утверждении форм ежеквартальной и годовой бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета, консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов, представляемой в Правительство Российской Федерации, перечня таких форм, а также рекомендаций по формированию некоторых форм»; Приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»);

нормативные правовые акты, принятые органами местного самоуправления (Закон г. Москвы от 25.11.2015 № 67 «О бюджете города Москвы на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов», Постановление Правительства Москвы от 22.12.2015 № 914-ПП «О мерах по реализации Закона города Москвы от 25 ноября 2015 г. № 67 «О бюджете города Москвы на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов»).

К источникам финансового права относятся решения Конституционного Суда РФ, а также международные договоры и соглашения Российской Федерации с другими государствами, в которых содержатся нормы финансового права.

10