Финансовое право. Практикум

Департамент образования города Москвы Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования города Москвы «Московский городской педагогический университет» (ГБОУ ВПО МГПУ)

Юридический факультет Кафедра государственно-правовых дисциплин

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

Практикум

Москва

2012

ПРЕДИСЛОВИЕ

Изучение финансового права предполагает не только усвоение студентами необходимого объема знаний о правовом регулировании деятельности субъектов финансовой деятельности, нои выработку у них умений и первичных навыков применения финансового законодательства на практике. Поэтому важную роль в процессе изучения финансового права играют практические занятия, целью которыхявляется,во-первых,проверитьтеоретическиезнаниясту- дентов в области финансового права и, во-вторых, научить их применять правовые нормы для решения практических задач, которые могут возникнуть в их юридической деятельности.

Таким образом, содержащиеся в пособии тестовые и практические задачи охватывают все основные темы учебной дисциплины «Финансовое право», изучаемой студентами юридических факультетов в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по специальности 030501.65 — «Юриспруденция».

Решение этих задач призвано способствовать развитию у студентов навыков самостоятельной работы с нормативной базой, учебной и научной литературой, умения самостоятельно выделить главную проблему и найти конструктивные возможности ее решения.

В ходе подготовки к практическому занятию следует изучить теоретический материал по соответствующей теме, рекомендованные источники литературы и нормативно-правовые акты.

При решении задачи, необходимо лаконично сформулировать аргументы и выводы, используя специальную юридическую терминологию. Начать решение задачи следует с анализа ситуации, требующей правового обоснования, и ее правовой оценки. В случае, если предложенная в задаче ситуация не может быть оценена однозначно, необходимо назвать дополнительные конкретизирующие условия, при которых принимается решение.

3

Важным элементом решения задачи является поиск правовых норм, подлежащих применению с соответствующим их толкованием. В ходе проводимого анализа следует вникать в суть правового материала, применять системный подход, систематическое и логическое толкование правовых норм.

На основе правовых норм необходимо принять и сформулировать конкретное решение заданной в условии задачи ситуации. В обоснование принятого решения приводятся соответствующие аргументы и пояснения, делается общий вывод.

4

ПРИМЕРЫ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ

Задача 1

Организация возмещает стоимость единых билетов на общественный транспорт тем сотрудникам, чья работа связана с разъездами по городу. Такой порядок предусмотрен в должностных инструкциях этих сотрудников, а также в приказе руководителя, в котором указан список сотрудников, чья работа связана с разъездами.

Подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц суммы, выданные сотрудникам в качестве возмещения стоимости проезда?

Решение:

Встатье 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) определен доход как экономическая выгода

вденежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ («Налог на доходы физических лиц»).

Внашем случае обеспечение проезда работников на общественном транспорте производится в целях выполнения ими трудовых обязанностей.

Возмещение транспортных расходов работников вызвано производственной необходимостью, поэтому суммы, потраченные на возмещение расходов на проезд работников не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работников и, соответственно, являться объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Задача 2

Вцеляхполучениякредитанапополнениеоборотныхсредств организация заключила договор залога оборудования. При этом понесены расходы по оценке и страхованию оборудования, а такжепооплатеуслугнотариуса.Суммаполученногокредитаизрас-

5

ходована на выплату заработной платы, уплату налогов и расчеты с поставщиками.

Вправе ли организация учесть указанные расходы в целях налогообложения прибыли?

Решение:

Всоответствии с п. 1 ст. 339 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) существенными условиями договора о залоге являются предмет залога и его оценка, существо, размер и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом, а также условие о том, у какой из сторон (залогодателя или залогодержателя) находится заложенное имущество.

Согласно п. 1 ст. 343 ГК РФ залогодатель или залогодержатель в зависимости от того, у кого из них находится заложенное имущество, обязан, если иное не предусмотрено законом или договором, страховать за счет залогодателя заложенное имущество

вполной его стоимости от рисков утраты и повреждения, а если полная стоимость имущества превышает размер обеспеченного залогом требования — на сумму не ниже размера требования.

Всоответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признают-

ся обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными всоответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Такимобразом,расходыпооценкеоборудования,нотариальному оформлению и страхованию предмета залога несет залогодатель, а таккакэтирасходыявляютсядлянегоэкономическиобоснованными как расходы, понесенные с получением кредита, то они учитываются приопределенииналоговойбазыпоналогунаприбыльорганизации.

6

ТЕМАТИКА ПРАКТИКУМА

Тема 1. Финансовая деятельность Российской Федерации

Вопросы

1.Финансовая деятельность государства. Принципы, формы

иметоды ее осуществления.

2.Финансовая система Российской Федерации, ее институты.

3.Система и правовое положение органов власти, осуществляющих финансовую деятельность Российской Федерации.

4.Понятие, виды и значение финансовых актов.

Тесты

1.Экономические отношения по созданию, распределению и использованиюфондовденежныхсредствгосударства,еготерриториальных подразделений, а также предприятий и организаций:

а) деньги; б) финансы; в) фонды; г) прибыль; д) бюджет.

2.Что не входит в состав финансовой системы Российской Федерации?

а) бюджетная система; б) внебюджетные целевые государственные и муниципаль-

ные фонды; в) финансы предприятий, организаций, учреждений;

г) валютные, фондовые биржи; д) имущественное и личное страхование.

3.Какое определение финансовой деятельности государства является наиболее точным?

а) плановый процесс собирания, распределения, перераспределения и использования различных фондов денежных средств,

7

обеспечивающих практическое выполнение функций государства и органов местного самоуправления;

б) осуществление государством функций по образованию и перераспределению финансовых ресурсов в целях социальноэкономического развития и обеспечения обороноспособности страны;

в) осуществление функций по планомерному образованию, распределению и использованию местных денежных фондов в целях реализации социально-экономических задач местного значения и обеспечения финансовыми ресурсами деятельности органов местного самоуправления;

г) процесс распределения, перераспределения и использования различных денежных фондов, обеспечивающих практическое выполнение функций государства и органов местного самоуправления;

д) осуществление функций по планомерному образованию денежных фондов в целях реализации социально-экономических задач государства и муниципальных образований и обеспечения финансовыми ресурсами деятельности их органов.

4.Федеральная налоговая служба находится в ведении: а) Министерства по налогам и сборам РФ; б) Федерального казначейства; в) Министерства финансов РФ; г) Счетной палаты РФ; д) Правительства РФ.

5.Принятые в предусмотренной форме и имеющие юридические последствия решения, принятые государственными органами и органами местного самоуправления по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетенцию — это:

а) экономические акты; б) финансово-правовые акты;

в) финансово-плановые акты; г) бюджетные сметы; д) финансово-кредитные акты.

8

Задача

Счетная палата РФ по собственной инициативе провела комплексную ревизию ФГУП «Рассвет». В результате контрольных мероприятий она обнаружила, что предприятие потратило по своему усмотрению 50 млн. руб., полученных из федерального бюджета на определенные целевые расходы. В связи с этим Счетная палата РФ дала предписание приостановить все виды финансовых платежных и расчетных операций по счетам ФГУП «Рассвет».

Правомерно ли решение Счетной палаты РФ?

Тема 2. Финансовое право как отрасль российского права

Вопросы

1.Понятие финансового права. Предмет и метод финансового права.

2.Финансово-правовые нормы, их содержание, виды и струк-

тура.

3.Понятие и структура финансовых правоотношений. Классификация финансовых правоотношений.

4.Источники финансового права.

Тесты

1. Какое определение финансового права является наиболее точным?

а) система правовых норм, регулирующих финансово-право- вые отношения;

б)системаправовыхнорм,регулирующихотношениясубъектов финансового права РФ;

в) система правовых норм, регулирующих деятельность по финансовому контролю;

г) система правовых норм, в соответствии с которыми осуществляется финансовая деятельность государства;

д)системаправовыхнорм,всоответствиискоторымисубъекты финансового права осуществляют финансовую деятельность.

9

2.Общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства и муниципальных образований по планомерному образованию, распределению и использованию денежных фондов — это:

а) объект финансового права; б) принципы финансового права; в) нормы финансового права; г) предмет финансового права; д) структура финансового права.

3.Какие отношения не являются предметом финансового права? а) возникающие в процессе образования централизованных

идецентрализованных денежных фондов государственных и муниципальных образований;

б) возникающие в процессе распределения централизованных и децентрализованных денежных фондов государственных

имуниципальных образований;

в) возникающие в процессе использования централизованных и децентрализованных денежных фондов государственных и муниципальных образований;

г) возникающие в процессе формирования централизованных и децентрализованных денежных фондов государственных и муниципальных образований;

д) возникающие в процессе формирования органов государственной власти и распределения ими централизованных и децентрализованных денежных фондов государственных и муниципальных образований.

4. Финансово-правовая норма, определяющая право участника финансовых отношений на совершение конкретных самостоятельных действий в предусмотренных рамках, является:

а) уполномочивающей; б) обязывающей; в) запрещающей; г) обязательной; д) альтернативной.

10