83. Налогообл-е прибыли (дохода) п/п-ий

Нало́г на при́быль – прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т.д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся: производственные, коммерческие, транспортные издержки; проценты по задолженности; расходы на рекламу и представительство; расходы на научно-исследовательские работы. Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

Налогопл-ками налога на прибыль организаций (далее – налогопл-ки) признаются росс. организации; иностр-е организации, осущ-ие свою деятельность в РФ через постоянные представ-ва и (или) получающие доходы от источников в РФ. Кроме организаций, являющихся иностр. организаторами Олимп-х игр и Паралимпийских игр 2014 г. в городе Сочи.

Объектом н/обл-я по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогопл-ком.

Прибылью признаются: для росс. организаций – получ-е доходы, уменьш-е на величину произв-х расходов, кот-е определяются в соотв. с НК РФ; для иностр. организаций, осущ-их деятельность в РФ через постоянные представ-ва, - полученные ч/з эти постоянн. представ-ва доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые опред-ся в соотв. с НК РФ; для иных иностр. организаций – доходы, полученные от источников в РФ.

Нал-я ставка устан-ся в размере 20%. При этом: сумма налога, исчисленная по нал-ой ставке в размере 2%, зачисляется в фед-й бюджет; сумма налога, исчисл-я по нал-ой ставке в размере 18%, зачисл-ся в бюджеты субъектов РФ.

Для организаций – резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются 1-ый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

НДФЛ - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налогоплательщики: 1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, 2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

Налоговая база – все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Налоговая ставка: 13%, 35% в отношении доходов: стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышенияустановленных размеров; виде платы за использование денежных средств членов "кредитного потребительского кооператива" (пайщиков), а также процентов за использование "сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом" средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения определенных размеров, 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых: в виде "дивидендов" от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%; от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%. от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; (введен ФЗ от 21.04.2011 N 77-ФЗ) от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13% (введен ФЗ от 07.11.2011 N 305-ФЗ), 9% в отношении доходов: от долевого участия, полученных в виде дивидендов, виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года

84. Сущ-ть и особ-ти сист-ы косвенного н/обл-я.

Косв. налоги - те, кот. явл-ся надбавкой к цене и опр-ся в завис-ти от размера добавленной ст-ти, оборота или продаж тов-в, работ, услуг-НДС, акцизы, тамож. пошлина.

НДС-форма изъятия в бюджет части добавленной ст-сти, создаваемой на всех стадиях пр-ва и опред-емой как разница м/у ст-тью реализ-х тов-ов, работ и услуг и ст-тью мат-х затрат, отнесенных на изд-ки пр-ва и обращ-я. Под добавл. ст-тью понимаются, в основном, расходы по ОТ, соотв-щие им отчисления на соц. нужды (в ПФ, ФСС, ФОМС) и прибыль п/п. Впервые введен во Франции в 1958г. Причины введения НДС: обесп-ет высокие гос. доходы (12-30%); свойственна нейтральность (трудно укрыться); эфф-сть. В РФ введен с 1992г с целью регулирования спроса и предложения на тов. рынке.

Объект н/обл-я обороты по реал-ции т-ров на терр. РФ, вып-х работ, оказ-х услуг без включения в них НДС; т-ры, ввозимые на терр-ю РФ в соотв. с тамож. режимами; бартерные сделки; операции по безвозмездной передаче с чистой оплатой; обороты по реал-ции предметов залога. Т-ры, экспортируемые за пределы СНГ, освобождаются от НДС, но авансовые платежи, получаемые экспортерами НДС облагаются.

Плательщики: росс., иностр. ЮЛ; п/п-я с иностр. лицами; индивидуальные п/п-я; филиалы и др. подразд-я, выполн-щие обязанности ЮЛ; субъ-ты малого п/п-ва.

Ставки НДС: 0%-хлеб, молоко; 10%-по продовольств-ым товарам (кроме подакцизных) и товарам для детей; 18%-остальным товарам (услугам, работам), включ. подакцизные продовольственные товары.

Исчисление НДС различ-ся от содерж-я фин-хоз. операции и от отраслей специфики. Особенность Исчисления НДС-приближение методики к образцам, применяемым в Европ. странах. С 1997г. введены счета-фактуры при опред-нии Σ налога, т.е. все плательщики НДС в обязат. порядке составляют счета-фактуры на имя покупателя в 2-х экземплярах. Выписка счетов-фактур обяз-но фиксир-ся в книге покупок (продаж).

Примен-ся расчетные ставки=НДС/Цена с учетом НДС.

Методика формир-я Σ НДС для уплаты в бюджет:

НДС (в бюджет)= НДС (от покупателей) – НДС (уплаченный поставщиками)

НДС (от покупателей) включает ср-ва, начисленные исходя из выручки от реал-ии по моменту оплаты, ср-ва от выручко по моменту отгрузки, НДС с Σ авансов, частичной оплаты и предоплаты.

Льготы не предусмотрены для п/п-ий, реализующих пожарно-техн. продукцию; лизинговые платежи малых п/п-ий; лекарств. средств, изделий из мед. назнач-я и мед. техники.

Уплата налога производится по итогам каждого налог. периода исходя из факт-ой реал-ции т-ров (вып-я работ, оказания услуг) за истекший налог. период не позднее 20 числа каждого месяца, следующего за истёкшим налог. периодом.

Акцизы – вид косв. налогов преимущ-но на т-ры массового потребл-я. Прим-ся во всех странах рын. эк-ки. Выпол-ет двоякую роль: один из важнейш. источ-ков доходов бюджета; ограничивает потребление соц-но вредных товаров.

Видовой состав акцизов: т-ры народн. потребления: широкого потребления (прод-ты питания, одежда); соц-но вредные (алкоголь, табак); предметы роскоши (автомобили (ставки устан-ся в зависимости от марки и мощности двигателя)); прир-о-минер. сырье и прод-ты перераб-ки: углевод. сырье (нефть, газ, конденсат); уголь и прод-ты обогащения; прод-ты перераб-ки углевод. сырья (бензин); акцизы, взимаемые на таможне (ввозимые в РФ и вывезенные из РФ). С 2001 г. акцизы уплач-ся не только производителями, но и сбыт-ми орган-ми. При реал-ии н/плат-ми-производителями уплач-ся 50% оптовые орг-ции. Акцизы – единственный налог, по кот-му не предусмотрены льготы.

Плательщики акцизов: по т-рам отеч-го пр-ва – п/п-я производители подакцизных т-ров, явл-щиеся ЮЛ и иностран. ЮЛ, имеющие представ-ва РФ; по т-рам, ввезенным в РФ – п/п-я и орган-ции, перемещающие т-ры ч/з границу. С 1997г. + индивидуальные п/п-ли.

Σ налога по т-рам и минер. сырью облаг-ся по твердым ставкам (НК) и опред-ся как произвед-е соотв-ей налог. ставки на налог. базу.