6. Учет источников финансирования долгосрочных инвестиций.

Источники финансирования долгосрочных инвестиций (ФЗ № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в РФ»):

1. собственные: амортизация ОС и НА

Основным источником финансирования кап.вложений у действующей организации является начисленная амортизация по ОС и НА.

Организация получает амортизационные отчисления в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг). Размеры данного источника определяют расчетным путем, используя данные по К02,05, а их использование по Д07,08,60. Для этого необходимо вести аналитический учет начисления и использования амортизации в отдельной ведомости.

Д20 К02,085 – затраты на про-во продукции, в т.ч. амортизация ОС и НА

Д43 К20 – фактическая с/с ГП

Д90 К43 – списание с/с реализованной продукции

Д62 К90 – выручка по счету-фактуре

Д50,51 К62 – оплата счета-фактуры

Д60 К50,51 – оплата счетов-фактур поставщиков и подрядчиков

Д07,08 К60 – приобретение оборудования и другие затраты на кап.вложения

Д01,04 К07,08 – оприходование ОС и НА

• прибыль нераспределенная прошлых лет

Данные средства получают организации от реализации продукции. Их учитывают по К84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет».

На счете 84 аккумулируется нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов, которая остается в обороте организации в кач-ве источника финансирования долгосрочных инвестиций.

• приравненные к собственным средствам (бюджетные средства и средства дольщиков, получаемые на безвозмездной основе).

Данные средства учитываются на счете 86 «Целевое финансирование»

Д51 К86 – получение средств целевого финансирования.

Д86 К83 «ДК» - увеличен ДК при вводе в эксплуатацию ОС за счет целевого финансирования.

Д86 К91 – учтен доход, полученный от финансово-хозяйственной деят-ти за счет целевых средств.

Операции по К86 учитывают в Ж-О №12 или в машинограмме.

83 – 86 – 51 – 60 – 07,08 – 01 – 91-1

2. привлеченные (на возвратной основе):кредиты банков

Кредиты бывают:

Краткосрочные (до года) Д51,55 К66

долгосрочные (больше года) Д51,55 К67

начисление процентов за кредит для приобретения ОС включается в их первоначальную стоимость при принятии объектов к учету проводкой: Д08 К66,67

Сумма процентов учитывается отдельно от кредитов на отдельных субсчетах 66,67.

После принятия ОС к учету, проценты за кредит не увеличивают первоначальную стоимость объекта и отражаются в учете проводкой: Д91 К66,67

• заемные средства других орг-ций и лиц

Заемные средства, полученные организацией для финансирования долгосрочных инвестиций в зависимости от срока их погашения отражают в учете проводкой: Д51,55 К66,67

Процент по займам: Д08 К66,67

Начисленные проценты по займам после введения ОС в эксплуатацию, отражают проводкой: Д91 К66,67

Погашение займов и процентов: Д66,67 К51,55

Общая схема учета привлеченных средств, направленных на долгосрочные инвестиции:

Д66,67 К51/55 – погашение кредитов и займов

Д66,67 К55 – списаны % по кредитам банка по спец.счетам по распоряжению рук-ля орг-ции

Д51,55 К66,67 – зачислены кредиты и займы

Д07 К66,67 – приобретено оборудование за счет кредита банка

Д60 К66,67 – оплачены счета-фактуры поставщиков и подрядчиков за счет кредита банка

Д08(91) – начислены % по кредитам и займам, по долгосрочным инвестициям до ввода в эксплуатацию (и после).

Учет операций по К66,67 ведется в Ж-О №4 или машинограмме.

• долевое участие в строительстве.

• средства внебюджетных фондов.

• дополнительные взносы учредителей организации.

• средства из бюджета.