18. Учет расходов на продажу

К расходам на продажу относят расходы, связанные с продажей продукции (работ, услуг). Расходы на продажу вместе с произв с/с образуют полную с/с проданной продукции. В состав расходов на продажу в производственных организациях включают: расходы на тару и упаковку на складах готовой продукции, расходы на транспортировку продукции, комиссионные сборы и отчисления уплачиваемые сбытовым и посредническим организациям, затраты на рекламу, прочие расходы по сбыту (расходы по хранению, подработке, подсортировке). Расходы на рекламу списываются на счет 44 «расходы на продажу» Для организаций торговли в состав издержек обращения включаются расходы, возникающие в процессе движения товаров до потребителей, а также расходы, связанные с выпуском и реализацией продукции собственного производства и продажей покупных товаров в организациях общественного питания. Применяют следующую номенклатуру статей издержек: транспортные расходы, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, расходы на аренду и содержание зданий оборудование инвентаря, амортизация ОС, расходы на ремонт ОС, расходы на топливо газ электроэнергию, расходы на хранение подработку подсортировку и упаковку, расходы на рекламу, затраты по оплате % за займы, потери товаров и технологические отходы, расходы на тару, прочие расходы. Для учета коммерческих расходов используют активный счет 44 «расходы на продажу». По Д44 учитывают расходы на продажу с кредита соответствующих материальных, расчетных и денежных счетов 10,23,50,51,60,70. Списание расходов на продажу оформляется Д90-К44. Общая сумма расходов на продажу. учтенная на сч.44 за месяц может относится на с/с продаж одним из 2 вариантов, предусмотренной учетной политикой: 1) полностью включаться в с/с продаж Д90-К44 2) частичное списание При частичном списании подлежат распределению: - в производственных п/п расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их объема, веса, производственной с/с) - в торговых организациях расходы на транспортировку распределяются между проданным товаром и остатком товара на складе на конец месяца. Сумму транспортных расходов определяют по среднему % транспортных расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров. Средний % ТР = (НС ТР +ТР за месяц) / (остаток товаров на н.п. + поступление товара за месяц) Все другие расходы за месяц, учтенные на сч.44 относят полностью на с/с продаж. При полном списании расходов на продажу мы завышаем с/с, следовательно, снижается налогооблагаемая прибыль, при частичном списании расходы распределяются более равномерно. Аналитический учет по сч.44 ведется по видам и статьям расходов в ведомости №15. Синтетический учет операций по К44 ведется в ж/о №11.

19. Учет продажи продукции (работ, услуг). Учет ндс с продаж.

Для учета выручки от продажи продукции, ее себестоимости, полученных от покупателей налогов и выявления финансовых результатов по основной деятельности организации используется синтетический счет 90 "Продажи".

По дебету указанного счета показывается себестоимость проданной продукции, расходы на продажу, НДС и акцизы с выручки, а по кредиту - выручка от продажи или поступивший от покупателей платеж. Фактическая с/с продукции, работ, услуг включает в себя производственную с/с и расходы по прадаже. Фактическая производственная с/с может начисляться по прямым затратам, т.е. по сокращенному их перечню, при этом общехоз-е (управленческие) расходы списываются Д90-К26.

По дебету счета 90 "Продажи" находят отражение начисляемые в бюджет налоги (акциз, НДС и налог с продаж). Выручка отражается по кредиту счета 90 "Продажи" общей суммой, включающей стоимость продукции по продажным ценам и начисленные к получению с покупателей налоги (акциз, НДС, налог с продаж) Д 62, 50,51,52 К 90.

К счету 90 "Продажи" открываются субсчета:

90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы", 90-9 "Прибыль / убыток от продаж";

Учет продажи по моменту отгрузки продукции. Данный метод характеризуется тем, что выручка от продажи определяется по моменту отгрузки или передачи продукции покупателю независимо оттого, поступили к этому моменту в оплату средства или нет.

Д90К43 - продана продукция по фактической себестоимости;

Д62К90 - задолженность покупателей за полученную ими продукцию по предъявленным им расчетно - платежным документам;

Д90К44 - расходы, связанные с отгрузкой и сбытом продукции;

Д90К26 - управленческие расходы, относимые в соответствии с принятой учетной политикой в полном размере на себестоимость проданной продукции; Д90К68 - на сумму начисленных налогов (акциз, НДС, налог с продаж).

Д90К99 –прибыль;

Д99К90- убыток;

Д51,50К62 - погашение задолженности потребителей.

Учет продажи по моменту оплаты продукции используется организациями, когда договором поставки предусмотрен переход права собственности на переданную покупателю продукцию только после момента ее оплаты. При этом учет операций по отгрузке продукции ведется на счете 45 "Товары отгруженные", по дебету отражается стоимость отправленной покупателям продукции, а по кредиту - ее списание после получения средств.

Д45К43 - на фактическую производственную себестоимость отпущенной покупателям продукции,

Д50,51К90 - на сумму денежных средств, поступивших от покупателей;

Д90К45 - на фактическую производственную себестоимость проданной продукции;

Д90К44 - на сумму расходов на продажу продукции;

Д90К68 - на сумму начисленных акциза, НДС и налога с продаж;

Д90К99 - на сумму полученной прибыли. Д99К90 на сумму полученного убытка. НДС уплачивается организациями, реализующими продукцию, товары, работы и услуги.

НДС уплачивается организациями, реализующими продукцию, товары работы услуги

Объектом налогообложения признаются операции по продаже продукции, товаров, работ и услуг, по передаче права собственности по ним другим организациям на безвозмездной основе, а также по ввозу товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц, а при выручке в месяц в течение квартала не более одного миллиона рублей - квартал. Суммы налога на добавленную стоимость исчисляются по разным налоговым ставкам: 0%, 10 и 18%. Порядок расчета суммы налога на добавленную стоимость зависит от принятой в учетной политике организации даты продажи или метода определения выручки. Если выручка определяется по мере отгрузки продукции и предъявления покупателю расчетных документов Д90К68 субсчет "Расчеты по НДС" - на начисленную сумму налога с выручки от продажи продукции, работ, услуг. Если выручка определяется по мере поступления денежных средств Д90К76 субсчет "Расчеты по НДС, начисленному, но еще не оплаченному покупателями" - на начисленную сумму налога с выручки. Д 76 субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость, начисленному, но еще не оплаченному покупателями" К 68 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" - на сумму налога, начисленную с оплаченной продукции, работ, услуг,

НДС с авансов Д62 субсчет "Авансы полученные"К 68 субсчет "Расчеты по НДС" - на сумму налога с полученных от покупателей авансов и предварительной оплаты;

Д68К62 - на сумму налога, начисленную с ранее полученного аванса и предварительной оплаты после отгрузки продукции, выполнения работ и оказания услуг; Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, представляет собой разность между начисленной суммой налога на проданную продукцию (работы, услуги) и налоговыми вычетами по полученным материалам, работам, услугам. Д

68К19 - на сумму налоговых вычетов по полученным, оприходованным и оплаченным материалам, работам и услугам, предназначенным для производства продукции, работ, услуг, по которым начисляется и уплачивается в бюджет НДС;

Д68К51 - на сумму налога, перечисленную в бюджет.