27. Учет расчетов по страховым взносам. Сочетание трудового и налогового кодексов.

Взносы в ТФОМС перестают перечислять все страхователи без изменений. Это изменение регулируется Федеральным законом от 16.10.2010 г. № 272-ФЗ. Следующее изменение касается предельной базы. Проиндексирована величина предельной базы для начисления страховых взносов, теперь она составит 512 тыс. рублей, эта сумма уже закреплена в постановленииПостановление Правительства от 24.11.2011 г. № 974.

В 2012 появились новые категории льготников. Уже в 2011 было достаточно много организаций ИП и ООО на УСН, которые вправе применять пониженные тарифы для страховых взносов. Там было 36 видов деятельности, теперь добавлено еще два – розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, производство гнутых стальных профилей, либо производство стальной проволоки. Кроме того, к льготникам теперь приравниваются некоммерческие организации на УСН, которые работают в области социального обслуживания населения, к ним же присоединяются благотворительные организации на УСН. И еще есть одна категория льготников – аптеки на ЕНВД и ИП, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность. 

С 2012 года взносы в ПФР составят всего 20% для организаций и ИП, применяющих льготный тариф,  в ФФОМС и ТФОМС нулевой, тариф в ФСС нулевой, но взносы на травматизм надо рассчитывать по-прежнему. 

Что касается не льготников, а тех, кто будет платить по основному тарифу. Взносы в ПФР теперь будут составлять 22%. Но здесь есть очень важное изменение. 22% – это взносы с сумм, не превышающих предельной базы для начисления страховых взносов. Все суммы, которые превышают предельную базу, тоже будут облагаться страховыми взносами, но процент будет существенно ниже – это 10%. Это важное изменение.  Взносы в ФФОМС составят 5,1%. Тариф в ФСС составит 2,9%, взносы на травматизм не изменились.

Перечислять страховые взносы нужно ежемесячно.

Объект налогообложения: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физ. лиц.

Отчетность по страх. взносам: плательщики обязаны составлять расчеты по страх. взносам по окончании каждого отчет. периода (квартал, полугодие, 9 мес., год). Расчеты составляются нарастающим итогом. Для учета расчетов по взносам на соц. страх., мед. страх. и пенсионный фонд используется сч.69, который имеет субсчета: 69.1 «Расчеты по соц. страху», 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69.3 «Расчеты по обязательному мед. страху». Начисленные суммы относятся в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная з/п, и К69 (Д20.23.25.26.44.96К69).Часть сумм начисленных в фонд соц. страха и пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соотв. пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и тд. Начисление работникам организации указанных пособий – Д69К70. Остальную часть сумм отчислений по соц. страху перечисляют в фонд соц. страха – Д69К51.

28. Состав и порядок формирования финансовых результатов. Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности.

Общий фин. результат хоз. деятельности в БУ определяется на сч.99 путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчет. период. На счете прибылей и убытковфин. результаты деятельсти организации отражаются в 2 формах: - как результаты от продажи продукции, работ, услуг, материалов и иного имущества с предварительным выявлением их на сч.90;- как результаты, не связанные непосредственно с процессом продаж, учитываются на сч.91.

Порядок формирования финн. результатов: Выручка – Полная с/с = Валовая прибыль – Коммерческие и упр. расходы = Прибыль (убыток) от продаж + Доходы от участия в др. организациях + % к получению - % к уплате + Прочие доходы – Прочие расходы - Изменения отложенных налоговых обязательств + Изменения отложенных налоговых активов = Прибыль убыток до налогообложения – Текущий налог на прибыль = Чистая прибыль (убыток).

Орг-и получают основную часть прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг. Прибыль от продажи определяют как разницу между выручкой от продажи в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и затратами на ее производство и продажу.

Финн. рез-т от продажи определяют по сч.90. Этот счет предназначен для обобщения инф-и о доходах и расходах, связанных с обычными видами деят-сти орг-и, а также для определения финн. рез-та по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и с/с: -по ГП, полуфабрикатам соб-го пр-ва и товарам; -работам и услугам промышленного и непромышленного характера; -строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геолого-разведочным, научно- исследовательским работам; - услугам связи и по перевозке грузов и пассажиров; - транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям; - предоставлению за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.

К счету 90: 90.1 «Выручка»; 90.2 «Себестоимость продаж»; 90.3 «Налог на добавленную стоимость»; 90.4 «Акцизы»; 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Сумма выручки отражается Д62К90.1. Одновременно себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг списывается Д90.2К43, 41, 44, 20. Начисленные по проданной продукции суммы НДС и акцизов отражают Д90.3, 90.4К68.

Субсчет 90.9 предназначен для выявления фин. результата от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсч.90.1, 90.2, 90.3, 90.4 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсч.90.2, 90.3, 90.4 и кредитового оборота по субсч.90.1 определяют финн. рез-т от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсч.90.9 на сч.99. Таким образом синтетич. сч.90ежемес. закрывается и сальдо на отчет. дату не имеет. По окончании отчет. года все субсчета к сч.90 (кроме 90.9) закрываются внутренними записями на субсч.90.9

Аналитич. учет по сч.90 ведут по каждому виду проданной продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Д90.9К90.2,90.3,90.4 - Закрыто в конце отчетного года дебетовое сальдо по счету продаж; Д90.9К99 - В конце отчетного месяца определен финансовый результат (прибыль) по обычным видам деятельности; Д99К90.9 - В конце отчетного месяца определен финансовый результат (убыток) по обычным видам деятельности; Д99К84 - Заключительными записями декабря списана сумма чистой прибыли отчетного года; Д84К99 - Заключительными записями декабря списана сумма чистого убытка отчетного года.