25.Учет расчетов с бюджетом по ндс.

НДС по приобретенным ценностям: Для отражения в БУ используется сч.19, к нему открываются субсчета: «НДС по приобретенным МПЗ», «НДС по работам производственного характера», «НДС при приобретении ОС», «НДС при приобретении НМА». Торговые организации и общепит открывают субсч. «НДС по приобретенным товарам». Д19К60 – суммы НДС по приобретенным мат. ресурсам, работам, услугам. Д68 «Расчеты по НДС» К19 – суммы НДС, полученные от покупателей за проданные им товары, уменьшаются на сумму НДС по приобретенным ценностям. Списание оплаченной суммы налога – Д68К19.

В случае выявления сумм НДС, излишне уплаченных в бюджет, следует осущ. сторнир. записи.

НДС при продаже работ, услуг, продукции: Налогоплательщики: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Налоговый период: квартал. Налоговая ставка: 0%,10%,18%. Отчетный период: календарный месяц. Объектом налогообложения является: Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ; Ввоз товаров на территорию России;  Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд; Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации.

Порядок расчета суммы НДС зависит от принятой у УП организации даты продажи или метода определения выручки: Выручка определяется по мере отгрузки продукции и предъявления покупателю расчет. документов Д90К68 «Расчеты по НДС» - начисленная сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет, с выручки от продажи продукции, работ, услуг. Д91К68 «Расчеты по НДС» - сумма НДС, причитающаяся в уплате в бюджет, с выручки от продаж ОС, НМА и прочих активов, а кат же их безвозмездной передаче. Выручка определяется по мере поступления денежных средств: Д90,91К76 «Расчеты по НДС, начисленному, но еще не оплаченному покупателями» - сумма налога с выручки. Д76 «Расчеты по НДС, начисленному, но еще не оплаченному покупателями» К68 «Расчеты по НДС» - сумма налога, начисленная с оплаченной продукции.

НДС с авансов Д6 «Авансы полученные» К68 «Расчеты по НДС» - сумма налога с полученных от покупателей авансов и предварительной оплаты. Д68К62 – сумма налога, начисленная ранее с полученного аванса и предварительной оплаты после отгрузки продукции, выполнения работ и оказания услуг.

Сумма НДС представляет собой разность между начисленной суммой налога на проданную продукцию и налоговыми вычетами по полученным материалам, работам, услугам. Д68К19 – сумма налоговых вычет по полученным, оприходованным и оплаченным материалам, предназначенная для производства продукции, по которым начисляется и уплачивается в бюджет НДС. Д68К51 – сумма налога перечисленная в бюджет.

26.Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество и местным налогам, сборам.

Налог на имущество организаций взимается в соответствии с гл. 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ. Плательщиками налога на имущество организаций признаются: - российские организации; - иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства; - иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ и в экономической зоне РФ; - иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в кач-ве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения БУ. Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая (средняя) стоимость за отчетный (налоговый) период определяется путем деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода и 1-е число следующего за отчетным (налоговым) периодом месяца, на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенное на единицу.

Налог рассчитывается по ставкам, которые устанавливаются законами субъектов РФ, не выше 2,2%.Налоговый период - календарный год. Налог уплачивается ежеквартально нараст. итогом с начала года авансовыми платежами.

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на сч.68 субсч. «Расчеты по налогу на имущество». Начисленная сумма налога отражается Д91К68, перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается Д68К51.

Местные налоги: 1. Земельный налог взимается в соответствии с гл. 31 «Земельный налог» НК РФ. Налогоплательщики - фирмы и предприниматели, обладающие земельными участками на праве собственности; постоянного (бессрочного) пользования; пожизненного наследуемого владения. Объект налогообложения - земельные участки Налоговая база по налогу - кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Для фирм и предпринимателей отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Ставки налога устанавливаются в зависимости от назначения земель: - не более 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, занятых жилым фондом или предоставленных для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; - не более 1,5% в отношении других земель (например, под предприятиями, магазинами). Учет расчетов организаций с бюджетом по земельному налогу ведется на сч.68 субсч. «Расчеты по земельному налогу». Начисленная сумма налога отражается Д20(44)К68, перечисление суммы земельного налога в бюджет отражается Д68К51.

2. Налог на имущество физических лиц: Налогоплательщики: физические лица - собственники имущества; Объекты налогообложения: жилые дома, квартиры, комната, дачи, гаражи и иные стоения; Налоговый период: год; Налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством. Налоговая ставка в Калининграде: 2.2%. С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.