3. Учет выбытия основных средств.

Выбытие ОС определено в Положении по бух учету «Учет ОС» ПБУ 6/01.

ОС могут выбыть с предприятия по различным причинам:

• продажа

• списание в случае морального и физического износа

• передача объекта ОС в кач-ве вклада в УК других орг-ций

• передача по договору дарения, мены и безвозмездной передачи

• выявление недостачи и порчи при инвентаризации ОС

Во всех случаях выбытия составляется акт ликвидации ОС типовой формы №ОС-4 «Акт на списание ОС», где отражается балансовая стоимость, сумма износа этих объектов.

Для обобщения информации о выбытии ОС используется сч.01 «Основные средства». Для удобства ведения бух учета возможно открывать субсчет «Выбытие ОС». В дебет этого субсчета переносится остаточная ст-ть выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации.

Выбытие объектов ОС осуществляется со сч.01 в сч.91.

Проводки:

1.Реализация основных средств

1.1.Продажная ст-ть объекта 36 000 Дт 62 Кт 91-1

1.2.Выделен НДС 6 000 Дт 91-2 Кт 68

1.3.Первоначальная ст-ть объекта 25 000 Дт 01-2 Кт 01-1

1.4.Начислен износ 20 000 Дт 02 Кт 01-2

1.5.Расходы, связанные с продажей 2 000 Дт 91-2 Кт 10,69,70,76

1.6.Списывается остаточная ст-ть основных ср-в 5 000 Дт 91-2 К 01-2

1.7.Списывается сальдо от переоценки данного объекта основных средств 3 000 Дт 83 Кт 84

1.8. Финансовый результат (прибыль) 26 000 Дт 91-9 Кт 99

2.Списание объекта основных средств

2.1.Первоначальная ст-ть объекта 20 000 Дт 01-5 Кт 01-1

2.2.Начисленный износ 16 000 Дт 02 Кт 01-5

2.3.Расходы по ликвидации 1 000 Дт 91 Кт 70,69,70,76

2.4.Ст-ть оприходованных материалов 3 000 Дт 10 Кт 91-1

2.5.Списывается остаточная ст-ть 4 000 Дт 91 Кт 01-5

2.6. учтена выручка от продажи объектов ОС, согласно сч./фактуре и договору Д 76 – К 91

2.7. учтён НДС от продажи ОС Д 91 – К 68

2.6.Списывается сальдо от переоценки данного объекта 500 Дт 83 Кт84

2.7.Фин результат (убыток) 1 500 Дт 99 Кт 91-9

4. Учет долгосрочных инвестиций по приобретению основных средств и нематериальных активов.

В б/у приобретение оборудования имеет особенности.

1. учет приобретения оборудования, требующего монтажа

Оно отражается на счете 07.

В Д07 списываются фактические затраты на приобретение оборудования, требующего монтажа и расходы по их доставке на предприятие

По К07 учитывают передачу оборудования в монтаж, а расходы по монтажу учитывают непосредственно на счете 08. После монтажа оборудования объект приходуется в составе ОС на основании акта приемки-передачи ОС.

Для оформления поступившего на склад оборудования к установке оформляется акт о приемке оборудования (ф. №ОС 14).

Для передачи оборудования в монтаж монтажным орг-циям оформляется акт приемки-передачи оборудования в монтаж (ОС-15).

Д07 К60,76 – фактическая с/с оборудования, требующего монтажа и расходы по его приобретению согласно счета-фактуры.

Д19 К60,76 – списывается НДС согласно счету-фактуре(выделен в отдельной графе).

Д08 К07 - списывается фактическая с/с оборудования, переданного в монтаж.

Д08 К60,76 – отражается ст-ть монтажных работ, выполненных подрядным способом.

Д19 К60,76сумма НДС по монтажным работам, выполненным подрядным способом.

Д08 К23 – ст-ть монтажных работ, выполненных хоз.способом.

Д01 К08 – принятие объекта в составе ОС на основании акта приемки-передачи ОС.

Д60,76 К50,51,71,66 – оплата счетов-фактур поставщиков и подрядчиков.

Д68 К19 – списывается НДС в зачет бюджету (после Д01 К08).

2. учет оборудования, не требующего монтажа.

Все затраты, связанные с приобретением учитываются по Д08. Принятие на учет такого оборудования осуществляется на основании Акта приемки-передачи ОС по К08 и Д01. При этом инвентарная ст-ть оборудования слагается из покупной ст-ти оборудования согласно счету-фактуре поставщиков и расходов по доставке и приобретению.

Д08 К60,76 – фактическая с/с оборудования по счету-фактуре и накладной поставщика и расходы по доставке.

Д19 К60,76 – НДС, выделенный в отдельной графе.

Д01 К08 – ввод в эксплуатацию оборудования по инвентарной ст-ти на основании акта приемки-передачи ОС.

Д60,76 К50,51,71,66 – оплата счетов-фактур поставщиков и подрядчиков.

Д68 К19 – списывается НДС в зачет бюджету (после Д01 К08).

Для учета долгосрочных инвестиций в НА исп-ся субсчет 08-5 – приобретение НА.

Орг-ция учета долгосрочных инвестиций в НА зависит от путей поступления НА на предприятие.

1. вклад инвестора в УК – в этом случае НА оцениваются по стоимости, установленной договоренностью сторон. Расчеты по вкладам в УК учитываются на субсчете 75-1 «расчеты по вкладам в УК». На основании учредительных док-тов дается проводка Д75-1 К80. Приходуются НА на основании акта приемки НА проводкой Д04 К08-5; Д08-5 К75-1 – внесено в УК.

2. приобретение НА за плату – учет НА ведется по первоначальной стоимости, т.е. в сумме всех фактических расходов, связанных с их приобретением, за исключением НДС.

Д08-5 К60,76 – стоимость приобретенных НА на основании счета-фактуры и накладной.

Д60,76 К51 – оплата счета-фактуры поставщика или продавца.

Д76 К51 – внесена плата за регистрацию патента.

Д08-5 К76 – отнесена сумма на увеличение приобретенного объекта.

Д08-5 К60,76,69 – работы по доведению объекта НА до рабочего состояния.

Д60 К51 – оплата счета-фактуры подрядчика.

Д19 К60,76 – оприходование патента после гос.регистрации договора об уступке патента, основание – акт приемки НА.

Д68 К19 – списание НДС в зачет бюджету.

3. создание НА(написание ПО).

Д10 К60 – оприходованы материалы, необходимые для создания программы.

Д19 К60 – НДС по приобретенным материалам.

Д60 К51,50,71 – оплачены материалы, поступившие от поставщиков.

Д08-5 К10 – списываются материалы на создание ПО.

Д08-5 К70,69,69-1-1 – начислена з/п, ЕСН, и в ФСС на обязательное страхование от несчастных случаев.

Д08-5 К02,05 – начислена амортизация по ОС и НА.

Д04 К08-5 – оприходовано исключительное авторское право на ПО.

Д68 К19 – принят к вычету НДС по материалам.

4. безвозмездное поступление НА.

Д08-5 К98-2 – поступление нематериального актива по рыночной стоимости.

Д04 К08-5 – оприходование НА на основании акта приемки НА.

Стоимость безвозмездно полученных НА включается в состав налогооблагаемой прибыли.

Д98-2 К91,99