- •Бухгалтерский учет.
- •1.1. Теория бухгалтерского учета
- •Учетная политика организации и ее влияние на организацию бухгалтерского учета.
- •Основные нормативно-правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет.
- •1.2. Бухгалтерский финансовый учет
- •Учет операций на валютных счетах.
- •Учет операций на расчетных счетах и прочих счетах.
- •Учет выбытия основных средств.
- •Учет долгосрочных инвестиций по приобретению основных средств и нематериальных активов.
- •Учет затрат по строительству объекта основных средств. Учет ндс.
- •6. Учет источников финансирования долгосрочных инвестиций.
- •7. Учет наличия и приобретения основных средств.
- •8. Учет амортизации основных средств и нематериальных активов.
- •Учет аренды ос.
- •10. Учет лизинговых операций.
- •11. Учет нематериальных активов.
- •12. Учет наличия и приобретения материалов.
- •13. Учет импортных операций, в т. Ч. По договору поручения и комиссии. Особенности налогообложения в Калининградской области. (оэз)
- •14. Оценка и учет отпущенных в производство материалов и прочего выбытия материалов.
- •15. Оценка и учет готовой продукции.
- •16. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
- •17. Обобщение затрат на производство
- •18. Учет расходов на продажу
- •19. Учет продажи продукции (работ, услуг). Учет ндс с продаж.
- •20. Учет экспортных операций, в т. Ч. По договору поручения и комиссии.
- •21.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •22.Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет авансов.
- •23.Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц.
- •24.Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Отражение в бухгалтерской отчетности данных в соответствии с пбу 18/02.
- •25.Учет расчетов с бюджетом по ндс.
- •26.Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество и местным налогам, сборам.
- •27. Учет расчетов по страховым взносам. Сочетание трудового и налогового кодексов.
- •28. Состав и порядок формирования финансовых результатов. Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности.
- •29. Учет прочих доходов и расходов.
- •30.Учет конечного финансового результата деятельности организации.
- •31. Учет распределения чистой прибыли (покрытие убытка)
- •32.Учет уставного капитала и расчетов с учредителями
- •33. Учет добавочного и резервного капитала
- •34. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств, учет ее результатов
- •1.3. Бухгалтерский управленческий учет.
- •Учет информации о расходах по обычным видам деятельности на счетах 20 – 29 и на счетах 30 - 39. Взаимосвязь учета расходов по статьям и элементам.
- •Состав, характеристика и учет материальных затрат на производство.
- •4. Состав, характеристика и учет расходов на оплату труда.
- •5.Состав, характеристика и учет расходов будущих периодов.
- •6.Состав, характеристика и учет резервов предстоящих расходов.
- •Порядок признания и учета расходов при использовании метода начисления и кассового метода
- •Состав, оценка и учет непроизводительных расходов и потерь.
- •Состав и учет расходов на обслуживание производства.
- •Состав и учет расходов на управление организацией
- •Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.
- •Система “стандарт-кост”. Сходства и различия с системой нормативного учета затрат.
- •Системы “директ-костинг” и полного учета затрат
- •1.4. Налоговый учет
- •Особенности учета курсовых разниц в целях бухгалтерского и налогового учета.
- •Особенности переоценки основных средств в бухгалтерском и налоговом учете.
- •3. Налоговый учет расходов на ремонт основных средств.
- •4. Различие в бухгалтерском и налоговом учете нематериальных активов.
- •5. Налоговый учет операций по поступлению материалов.
- •6. Налоговый учет операций по использованию материалов.
- •7. Создание резервов по сомнительным долгам для целей бухгалтерского и налогового учета.
- •1.5. Бухгалтерская финансовая отчетность
- •1.Бухгалтерская отчетность. Цели и принципы формирования. Порядок представления.
- •2.Бухгалтерский баланс. Его назначение, виды и структура в российской и международной прак-тике. Правила оценки статей бухгалтерского баланса.
- •3. Отчет о прибылях и убытках. Его назначение, виды и структура в российской и международной практике. Раскрытие информации о прибыли, приходящейся на одну акцию.
- •4. Отчет о движении денежных средств (оддс). Его назначение, виды и структура в российской и между-народной практике.
- •5. Отчет об изменениях капитала. Приложение к бухгалтерскому балансу (ф.№5). Пояснительная записка. Их назначение, структура и содержание.
- •6.Консолидированная бухгалтерская отчетность. Федеральный закон от 27.07.2010 n 208-фз "о консолидированной финансовой отчетности"
- •Анализ. (теория экономического анализа, комплексный экономический анализ финансовой деятельности, инвестиционный анализ)
- •1.Экономический анализ хозяйственной деятельности организации: содержание, предмет, объект, основные направления, задачи, роль в принятии управленческих решений.
- •2.Метод и методика эафд.
- •3.Классификация приемов и способов экономич-го анализа.
- •4.Система показателей эафд.
- •5. Способ и приемы оценки в экономич-м анализе
- •6. Классификация факторов и резервов повышения эффективности производства
- •7. Детерминированный анализ: сущность, виды факторных моделей, приемы моделирования.
- •8.Стохастический факторный анализ
- •9. Методы комплексной оценки хозяйственной деятельности организации. Сравнительная рейтин-говая оценка орган -ии.
- •10. Анализ вп и реализации продукции: система показателей, оценка ассортимента, ритмичности пр-ва и качества продукции.
- •11.Анализ вп и реализации продукции: оценка структурных сдвигов.
- •12. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов организации.
- •13.Анализ состава, динамики и структуры ос, анализ обеспеченности ос.
- •14.Анализ эфф-ти использования средств труда.
- •15. Анализ использования оборудования и производственной мощности организации.
- •16. Анализ эф-ти исп-ния предметов труда орг-ции.
- •17.Анализ видов недопоставки в разрезе гр предметов труда
- •17. Анализ с/с прод-ии (р,у) орг-ии:горизонт,вертик ан, факторный ан затрат на 1 руб продукции
- •18. Анализ вп и реализации продукции: оценка ритмичности.
- •19. Особенности анализа с/с продукции в системе «д-к»
- •Система показателей финансовых результатов. Горизонтальный и вертикальный анализ
- •Методика факторного анализа финансового результата от продаж
- •Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •Анализ финансовой устойчивости (фу) организации: типа финн ситуации, си-ма относит показателей, оценка чситых активов
- •Анализ ликвидности и платежеспособности
- •25.Анализ вероятности банкротства организации: российские и зарубежные методики
- •Анализ денежных потоков организации
- •27. Анализ реализации продукции: оценка качества
- •28.Система показателей деловой активности. Расчет и анализ деятельности финн цикла
- •29. Анализ в системе бизнеспланирования и бюджетирования
- •Потоки платежей в практике инвестиционных расчетов: виды, характеристика и способы определения:
- •Оценка стоимости отдельных видов капитала компании: оценка рыночной цены акций:
- •Оценка стоимости отдельных видов капитала компании: стоимость капитала, полученного от размещения облигаций:
- •Расчет средневзвешенной стоимости капитала. Выбор структуры капитала корпорации:
- •Оценка рыночной цены акций – модель сарм:
- •Понятие риска. Измерение и количественная оценка риска:
- •Аудиторские стандарты. Виды и краткая хар-ка.
- •Уровень существенности и аудиторские риски.
- •3.Цель задачи и содержание аудита.
- •4. Обобщение и оформление результатов аудиторской проверки.
- •5. Аудит производственных запасов.
- •6. Аудит прогнозной финансовой информации.
- •7. Аудит уставного, добавочного и резервного капитала.
- •8. Аудит основных средств.
- •16. Аудит операций по расчетным счетам
- •17. Аудит операций по валютным счетам.
- •18. Аудит денежных документов и переводов в пути.
- •19. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •20. Аудит расчетов с поставщиками
- •21. Аудит расчетов с покупателями
- •22.Аудит операций но оплате труда, внебюджетным и бюджетным платежам Цели и задачи аудита
- •23.Аудит обоснованности создания резервов
- •24.Аудит фин. Результатов и использования прибыли
- •25.Аудит организации учета, учетной политики экономического субъекта
- •26.Аудит заемных средств
- •27.Аудит лизинговых операций
- •28.Аудит расчетов с бюджетом по налоговым платежам
4. Состав, характеристика и учет расходов на оплату труда.
В процессе производства возникают взаимоотношения между п/п и трудовым коллективом, которые оформляются контрактными договорами либо трудовыми соглашениями. В соответствии с этими документами п/п обязуется правильно и своевременно начислять и выдавать заработную плату (з/п), а работник – добросовестно выполнять свои обязанности.
З/п- это часть национального дохода, которая распределяется в соответствии с количеством и качеством затраченного труда. З/п начисляется работникам п/п применительно к формам оплаты труда:
Повременная з/п– оплата труда за отработанное количество часов. Различают:
Простую повременную з/п (начисляется работника в соответствии с количеством отработанного времени)
Повременно-премиальную з/п (начисляется работнику-повременщику за качественно выполненную работу)
Сдельная з/п – начисляется за выпущенное количество продукции. Различают:
Сдельную простую (з/п, начисленная работникам за определенное количество выполненных работ)
Сдельную премиальную ( з/п, начисленная за качественное выполнение сдельной работы)
Сдельно-прогрессивную (з/п, начисленная за перевыполнение норм выработки)
Аккордную (з/п начисляется за выполнение той или иной сдельной работы по ее завершению)
Наиболее распространенное повременная и сдельная аккордная система оплаты труда.
Основными первичными документами, которыми оформляется учет з/п, являются:
А) При повременной системе оплаты труда – табель учета использования рабочего времени. Ежедневно по каждому работнику отмечается количество отработанных часов, а также причины не выхода на работу. В конце месяца определяется общее количество отработанных дней.
Б) При сдельной оплате труда: наряд на сдельную работу, ведомость по выработке продукции, маршрутный лист, рапорт о выработке, листок о простое.
Первичные документы отдаются в бухгалтерию, где производится начисление з/п.
Существует два вида з/п: основная (начисляется работнику за отработанное время) и дополнительная (начисляется работнику за неотработанное время (начисляется за время очередного отпуска, пособие по временной нетрудоспособности, выполнение гос. Обязанностей, доплата подросткам до средней з/п, другие доплаты предусмотрены законодательством))
При оплате по должностному окладу работнику, проработавшему все дни по графику, начисляется установленный оклад за месяц. Если он в течение месяца отработал не все рабочие дни, оплата труда начисляется пропорционально количеству отработанных дней: оклад за месяц делится на количество рабочих дней в месяце и умножается на количество проработанных дней.
Основная з/п производственных рабочих, начисленная по сдельным расценкам, включают в себя себестоимость конкретных изделийна основании первичных документов; рабочих-повременщиков, вспомогательных рабочих, премии и другие выплаты – пропорционально прямой оплате руда рабочих – сдельщиков или норматив. Ставкам з/п на единицу продукции. Дополнительная з/п производственных рабочих –пропорционально основной з/п производственных рабочих.
Расчет оплаты за отпуск. В соответствии со статьей 115ТК РФ, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью не менее 28 календарных дней. Отдельным категориям работника (занятым на работах с вредными условиями труда, с ненормированным рабочим днем и другие) предоставляются дополнительные отпуска, количество дней которого определяется с действующим законодательством и коллективными договорами. Оплата дней отпуска производится по среднему заработку. Он исчисляется по правилам, установленным статьей 139 ТК РФ. Для расчета средней заработанной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источника этих выплат.
Расчет средней з/п работника производится исходя из фактически начисленной ему з/п и фактически отработанного им времени за 12месяцев, предшествующих моменту выплаты. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев, путем деления суммы начисленной з/п на12, и на 29,4(среднемесячное число календарных дней). Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели. Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (рабочих, календарных) в периоде, подлежащем оплате.
Бухгалтерия организации не только производит начисления заработанной платы, но и удержания и вычета их нее. В соответствии с законодательством из з/п рабочих и служащих производятся следующие удержания и вычеты:гос налоги –НДФЛ (13%), профсоюзные взносы, погашение задолженности по ранее выданным авансам, а т.ж возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного работником организации; суммы, выплаченные за неотработанные дни использованного отпуска; взыскание некоторых видов штрафов; по исполнительным документов; за товары, проданные в кредит; за брак продукции.
По кредиту счета70 отражаются суммы: причитающейся работникам организации оплаты труда - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников; оплаты труда, начисленной за счет резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознагрождений за выслугу лет, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»; начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п – в корреспонденции со счетом 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; начисленных пособий по соц страховании. Пенсий и других аналогичных сумм – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по соц страхованию и обеспечению».
По дебету счета 70 отражаются: суммы оплаты труда, премий, пособий, выплаченных из кассы либо с расчетного счета организации; суммы начисленных налогов (К68), платежей по исполнительным документам (К76), удержаний за допущенный брак (К28), своевременно не возвращенные суммы, выданные под отчет (К71), суммы в погашение задолженности по ссудам, недостачам, за форменную одежду (К73), сумма оплаты труда в натуральной форме (К90) и т.д.
Не выплаченные в установленный срок начисленные суммы отражаются Д70К76.4 «Расчеты по депонированным суммам».
Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы №Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент его принятия его на работу. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год.
Основным сводным документом по исчислению з/п является расчетная ведомость (расчетный лист – на одного человека), который составляется на основании следующих первичных документов:
Табель учета использования рабочего времени
Накопительные карточки з/п – используются для исчисления заработной платы рабочих-сдельщиков. Она заводится на каждого работника на месяц. В нее из нарядов, маршрутных листов и других документов переносится заработок за тот или иной период (за день).
Справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительно з/п и пособий по временной нетрудоспособности
Исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из з/п
Платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.