- •Опорний конспект лекцій із дисципліни
- •Для студентів економічних спеціальностей усіх форм навчання
- •Тема 1. Сутність і основи організації фінансів підприємств 21
- •І. Типова програма навчальної дисципліни
- •Тема 1. Сутність і основи організації фінансів підприємств
- •Тема 2. Організація грошових розрахунків підприємств
- •Тема 3. Грошові надходження підприємств
- •Тема 4. Формування і розподіл прибутку
- •Тема 5. Оподаткування підприємств
- •Тема 6. Обігові кошти та їх організація на підприємстві
- •Тема 7. Кредитування підприємств
- •Тема 8. Фінансове забезпечення відтворення основних засобів
- •Тема 9. Оцінка фінансового стану підприємства
- •Тема 10. Фінансове планування на підприємствах
- •Тема 11. Фінансова санація та банкрутство підприємств
- •Іі. Методичні рекомендації для засвоєння матеріалу
- •Тема 1. Основи фінансів підприємств
- •Тема 2. Організація грошових розрахунків підприємств
- •Тема 3. Грошові надходження підприємств
- •Тема 4. Формування і розподіл прибутку
- •Тема 5. Оподаткування підприємств
- •Тема 6. Обігові кошти та їх організація на підприємстві
- •Тема 7. Кредитування підприємств
- •Тема 8. Фінансове забезпечення відтворення основних засобів
- •Тема 9. Оцінка фінансового стану підприємства
- •Тема 10. Фінансове планування на підприємствах
- •Тема 11. Фінансова санація та банкрутство підприємств
- •Ііі. Опорний конспект лекцій
- •Тема 1. Сутність і основи організації фінансів підприємств План
- •1. Суть та функції фінансів підприємств
- •2. Склад і характеристика фінансових ресурсів підприємств
- •3. Організація фінансової роботи на підприємствах
- •Питання для самоперевірки
- •Тема 2. Організація грошових розрахунків підприємств План
- •1. Суть і форми здійснення грошових розрахунків
- •2. Характеристика форм безготівкових розрахунків
- •3. Вплив розрахунково-платіжної дисципліни на ефективність господарської діяльності підприємства
- •Питання для самоперевірки
- •Тема 3. Грошові надходження підприємств План
- •1. Характеристика та склад грошових надходжень підприємств
- •Доходи від звичайної діяльності
- •Доходи від надзвичайних подій
- •2. Доходи від операційної діяльності
- •3. Грошові надходження від інвестиційної та фінансової діяльності підприємств
- •Питання для самоперевірки
- •Тема 4. Формування і розподіл прибутку План
- •1. Суть прибутку підприємства, порядок його формування
- •2. Розподіл прибутку підприємства
- •3.Суть і планування валового прибутку підприємства
- •4.Сутність і методи обчислення показників рентабельності
- •Питання для самоперевірки
- •Тема 5. Оподаткування підприємств План
- •1. Сутність податкової системи України
- •2. Сутність, функції та джерела плати податків
- •3. Поняття, що застосовуються в оподаткуванні
- •4. Види податків, що діють в Україні
- •Тема 6. Оборотні кошти та їх організація на підприємстві План
- •1.Суть, склад і структура обігових коштів підприємства
- •2. Організація обігових коштів та джерела їх формування
- •3. Методи обґрунтування потреби підприємства в обігових коштах
- •Нормування обігових коштів для створення виробничих запасів
- •Нормування обігових коштів у незавершеному виробництві
- •Нормування обігових коштів у витратах майбутніх періодів
- •Нормування обігових коштів для створення запасів готової продукції
- •4. Показники ефективності використання обігових коштів підприємства
- •Ліквідності та ризиком вкладення
- •Питання для самоперевірки
- •Тема 7. Кредитування підприємств План
- •1. Необхідність і суть кредитування підприємств
- •2. Банківське кредитування підприємств
- •3. Порядок отримання банківського кредиту
- •4. Види небанківського кредитування підприємств
- •Питання для самоперевірки
- •Тема 8. Фінансове забезпечення відтворення основних засобів План
- •1. Сутність основних засобів
- •2. Знос та амортизація основних засобів
- •3. Капітальні вкладення , їх види та форми здійснення
- •4. Показники стану та ефективності використання основних засобів
- •Використання основних засобів
- •Питання для самоперевірки
- •Тема 9. Оцінка фінансового стану підприємства План
- •1. Необхідність і сутність фінансовго аналізу
- •2. Інформаційне забезпечення оцінки фінансовго стану підприємства
- •Призначення основних компонентів фінансової звітності
- •3. Показники оцінки фінансового стану підприємства
- •Структури грошових потоків Питання для самоперевірки
- •Тема 10. Фінансове планування на підприємствах План
- •1. Поняття фінансвої стратегії підприємства
- •2. Зміст, завдання та методи фінансового планування
- •3. Зміст перспективного, поточного та оперативного фінансового плану підприємства
- •Характеристика підсистем фінансового планування
- •4. Бюджетування в системі оперативного фінансовго планування
- •Питання для самоперевірки
- •Тема 11. Фінансова санація та банкрутство підприємств План
- •1. Економічна сутність санації підприємств
- •2. Планування та фінансування санації підприємства
- •Документи бухгалтерської звітності:
- •Дані про оперативний стан підприємства:
- •3. Банкрутство підприємств
- •Питання для самоперевірки
- •Vі. Термінологічний словник
- •V. Рекомендована література
Доходи від
операційної діяльності
Інший операційний
дохід
Доходи від
фінансових операцій
Доходи від іншої
звичайної діяльності
реалізація
товарів;
реалізація готової
продукції;
реалізація робіт,
послуг
дохід від реалізації
іноземної валюти;
дохід від реалізації
інших оборотних активів (крім фінансових
інвестицій);
дохід від
операційної оренди активів;
дохід від
операційної курсової різниці;
одержані пені,
штрафи, неустойки;
відшкодування
раніше списаних активів;
дохід від списання
кредиторської забор-гованості;
одержані гранти
та субсидії;
інші доходи від
операційної діяльності
дохід від участі
в капіталі;
інші фінансові
доходи
дохід від реалізації
фінансових інвестицій;
дохід від реалізації
необоротних активів;
дохід від реалізації
майнових комплексів;
дохід від реалізації
нематеріальних активів;
дохід від
неопераційної курсової різниці;
дохід від
безкоштовно отриманих активів;
інші доходи від
звичайної діяльності
Основний операційний
дохід
відшкодування
за втрачене майно внаслідок надзви-чайних
подій;
отримання коштів
у порядку покриття втрат від надзвичайних
подій;
інші доходиДоходи від звичайної діяльності
Доходи від надзвичайних подій
Рис. 3.2. Класифікація доходів
Грошові надходження підприємства відіграють значну роль у процесі кругообігу коштів. Відшкодовуючи авансовані у виробництво вкладення, формуючи доходи і грошові фонди, вони створюють економічні умови для нового циклу виробництва й реалізації продукції, вдосконалення та розширення власного господарства, збільшення власного капіталу.
2. Доходи від операційної діяльності
Головним джерелом грошових надходжень від операційної діяльності є грошові кошти, отримані від покупців і замовників. Операційна діяльність, як правило, є основним джерелом доходу підприємства. У доходах від операційної діяльності важливе місце посідають доходи (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).
Процес виробництва завершується доведенням продукції до споживача. Реалізація продукції (Т – Г') – це кінцева стадія кругообігу коштів підприємства (Г – Т ... В ... Т' – Г'), яка є його важливим показником. Рух товарів і коштів створює основу економічних відносин між виробниками, постачальниками, посередниками й покупцями.
Для підприємства-виробника реалізація продукції є свідченням, що вона за споживчими властивостями, якістю та асортиментом відповідає і потребам покупців, суспільному попиту.
На практиці можуть використовуватися два методи визначення моменту реалізації продукції:
а) продукцію відвантажено або відпущено споживачу (відбулася передача права власності) – метод нарахування;
б) одержано кошти на рахунок постачальника за реалізовану продукцію – касовий метод.
В обох випадках усі розрахунково-платіжні документи мають бути оформлені відповідно до чинного положення. Реалізація продукції завжди передбачає зміну форми вартості (Т – Г). Тому бартер, або прямий товарообмін (Т – Т), не можна вважати реалізацією продукції. За бартерного обміну товарів не відбувається руху коштів, немає надходжень виручки від реалізації продукції, тобто не відбувається зміни форми вартості.
Однак в економіці України досить велика питома вага товарообмінних бартерних операцій.
Зростання бартерних операцій зумовлене кризовим станом платежів. Багато підприємств за браком коштів на рахунках змушені користуватися бартерними операціями.
За наявності податкового і бухгалтерського обліку існують різні методичні підходи до визнання доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).
У податковому обліку дохід визнається за однієї з подій, що сталася раніше – відвантаження продукції або отримання коштів.
Згідно з П(С)БО 15 „Дохід” у бухгалтерському обліку дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визнається за наявності таких умов:
покупцеві передані суттєві ризики і вигоди, пов’язані з правом власності на товар (продукцію, активи);
підприємство не здійснює подальше управління та контроль за реалізованими товарами (активами);
сума доходу (виручки) може бути достовірно визначена;
є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства;
витрати, пов’язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені.
Якщо підприємство отримало грошові кошти чи сталося збільшення інших його активів, але не виконано хоча б однієї з названих вище умов, то в бухгалтерському обліку дохід не визнається.
Розмір виручки від реалізації продукції за інших однакових умов залежить від:
1) кількості, асортименту та якості продукції, що підлягає реалізації;
2) рівня реалізаційних цін.
Обсяг (кількість) реалізованої продукції прямо впливає на величину виручки, а сама кількість реалізованої продукції залежить від обсягу виробництва товарної продукції й зміни величини перехідних залишків нереалізованої продукції на початок та кінець року. Асортимент реалізованої продукції справляє двоякий вплив на величину виручки. Зростання в загальному обсязі реалізованої продукції питомої ваги асортименту з більш високою ціною збільшує величину виручки і навпаки.
Прямий вплив на розмір виручки справляє й рівень відпускних цін. У свою чергу, на рівень цін впливають якість і споживчі властивості, строки реалізації продукції, попит і пропонування на ринку. На окремі види продукції, робіт та послуг держава встановлює фіксовані чи регульовані ціни. Тоді виручка від реалізації продукції залежить від рівня прейскурантних цін.
За умов ринкової економіки існують вільні, фіксовані і регульовані ціни. Вони стають найважливішим фактором регулювання процесу виробництва та споживання й безпосередньо впливають на попит і пропонування.
Планову виручку від реалізації продукції визначають методом прямого розрахунку, множенням кількості реалізованих виробів на їхню реалізаційну ціну і додаванням отриманих сум за всією номенклатурою виробів.
Виручку від реалізації кожної номенклатури виробів визначають за формулою
В = Р х Ц,
де В – виручка, Р – кількість реалізованих виробів, Ц – ціна реалізації кожного виробу.
Обсяг реалізації можна розрахувати, виходячи з товарного випуску виробів у плановому періоді, додаючи залишки виробів на початок планового періоду і віднімаючи такі на кінець планового періоду. Плановий обсяг реалізації обраховують із формули
Р = З1 + Т – З2,
де Р –обсяг реалізації в плановому періоді; З1 – залишки кожного виду готових виробів на складі та відвантажених на початок планового періоду, Т –випуск товарної продукції в плановому періоді, 32 – залишки кожного виду виробів на складі на кінець планового періоду
Реалізаційні ціни в плановому періоді визначають на основі цін базового періоду, які коригують на передбачувані зміни в плановому періоді, у тім числі з урахуванням попиту і пропонування.
Коли асортимент виробів надто великий, розрахунок плану реалізації можна здійснювати комбінованим методом. Виручку від реалізації основних видів продукції визначають методом прямого рахунку, а для підрахунку виручки від реалізації виробів іншого асортименту користуються укрупненим методом. Для розрахунку беруть товарний випуск за всією номенклатурою залишків виробів, додають до нього вартість залишків на початок планового періоду і віднімають очікувані залишки на кінець планового періоду за відпускними вільними цінами й за собівартістю.
Виручка від реалізації продукції, робіт і послуг є основним джерелом відшкодування коштів на виробництво й реалізацію продукції, утворення доходів і формування фінансових ресурсів. За ринкової економіки обсягу продажу та виручці приділяється особлива увага. Від величини виручки залежить не тільки внутрішньовиробниче відшкодування витрат та формування прибутку, а й вчасність і повнота податкових платежів, погашення банківських кредитів, які впливають на рівень виплачених відсотків, що в кінцевому підсумку позначається на фінансовому результаті діяльності підприємства.
На величину грошових надходжень впливають зовнішні і внутрішні фактори.
До зовнішніх факторів належать: кон’юнктура товарного та фондового ринків; форми розрахунків; умови та порядок банківського кредитування; система оподаткування підприємств; умови надання товарного кредиту; можливість залучення безоплатного цільового фінансування.
До внутрішніх факторів належать: життєвий цикл підприємства; тривалість операційного циклу; невідкладність інвестиційних програм; сезонність виробництва і реалізації продукції; амортизаційна політика підприємства; коефіцієнт операційного левереджу; фінансова підготовка менеджерів підприємства.
Крім доходів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), підприємство отримує інші операційні доходи, які включаються у доходи від операційної діяльності.
До інших операційних доходів належать:
дохід від реалізації іноземної валюти;
дохід від реалізації інших оборотних активів (крім фінансових інвестицій);
дохід від операційної оренди активів;
дохід від операційної курсової різниці;
одержані пені, штрафи, неустойки;
відшкодування раніше списаних активів (надходження боргів, списаних як безнадійні);
дохід від списання кредиторської заборгованості, щодо якої минув строк позовної давності;
одержані гранти та субсидії;
інші доходи від операційної діяльності – такі, що не знайшли відображення у названих вище доходах, зокрема доходи від операцій з тарою, від інвентаризації тощо.