5. Возмещение убытков из фонда компенсации безна­дежных долгов.

В случае признания должника банкротом дебиторская задолженность списывается как безнадежная и возмеща­ется из фонда компенсации безнадежной дебиторской : вдолженности.

Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, предприятия могут создавать резервы сомнительных долгов. Сомнитель­ной считается дебиторская задолженность, которая не пога­шена в сроки, установленные договором и не обеспечена соответствующими гарантиями.

До 1 января 1999 г. резерв мог создаваться только в конце отчетного года по итогам проведения годовой инвентари­зации дебиторской задолженности, теперь же его разре­шено создавать в течение всего года. Для предприятий это выгодно, так как суммы резерва учитываются в составе вне­реализационных расходов, которые уменьшают налогообла­гаемую прибыль, а следовательно, снижают сумму налога на прибыль. Если предприятие платит налог на прибыль раз в квартал, то инвентаризацию дебиторской задолжен­ности следует проводить по окончании квартала, если раз в месяц — ежемесячно. Инвентаризация расчетов с дебито­рами оформляется актом по форме № ИНВ-17, утв. поста­новлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

По результатам инвентаризации руководитель орга­низации принимает решение о создании резерва сомни­тельных долгов. Сумма резерва относится на финансовые результаты деятельности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и веро­ятности погашения долга полностью или частично. Обя­зательным условием создания резерва является истечение сроков погашения задолженности. Резерв сомнительных долгов создается на всю сумму задолженности с учетом НДС. Резервы сомнительных долгов могут создаваться только по расчетам за продукцию, товары, работы или услуги.

Глава 18 страхование

Экономическая сущность страхования и его функции.

Основные понятия в страховом деле.

Актуарные расчеты.

Классификация страхования. Системы страхования.

Страховой рынок в России

18.1. Экономическая сущность страхования и его функции

Страхование — составная часть финансов, но отноше­ния страхования имеют целый ряд особенностей, в част­ности:

• денежные отношения в страховании связаны с воз­можностью наступления страховых случаев, наносящих ущерб;

• при страховании осуществляется распределение нане­сенного ущерба между участниками страхования;

• при страховании ущерб перераспределяется между территориями и во времени;

• страхование характеризуется возвратностью средств, внесенных в страховой фонд.

На основании перечисленных выше особенностей стра­хования можно дать определение страхования. Страхова­ние — это совокупность экономических отношений между его участниками по поводу формирования страхового фонда и его использования для возмещения ущерба. В Рос­сийской Федерации существуют три основные формы стра­ховых фондов:

• централизованный страховой фонд — образуется за счет общегосударственных ресурсов в натуральной и денежной форме, распоряжается им Правительство РФ;

• фонды самострахования — создаются предприятиями и организациями в виде резервных, страховых фондов, фон­дов риска; существуют и в денежной и в натуральной форме;

• фонды страховщика — создаются специализирован­ными страховыми компаниями за счет уплаты взносов, существуют только в денежной форме.

Страховая деятельность (страховое дело) — сфера дея­тельности страховщиков, страховых брокеров и страховых актуариев по страхованию, перестрахованию и взаимному страхованию. Целью страховой деятельности является обе­спечение защиты имущественных интересов физических и юридических лиц РФ, субъектов РФ и муниципальных образований. Задачами страхового дела являются:

• проведение единой государственной политики в сфере страхования;

• установление принципов и механизмов страхования, обеспечивающих экономическую безопасность граждан и хозяйствующих субъектов на территории РФ.

Сущность страхования проявляется в его функциях. Страхование выполняет следующие функции:

• рисковая функция — перераспределение риска между участниками страхования; возмещение и минимизация убыт­ков, полученных в результате наступления страховых случаев;

• предупредительная функция — использование части средств на уменьшение вероятности наступления страхо­вого случая;

• сберегательная функция — накопление денежных средств (страхование на дожитие);

• контрольная функция — контроль за формированием и использованием страховых фондов;

• инвестиционная функция — инвестирование страхо­вых резервов в экономику.

18.2. Основные понятия в страховом деле

В страховании используется много специфических тер­минов. Познакомимся с основными.

Страховщик — специализированная организация, юри­дическое лицо, производящее страхование, перестрахова­ние, взаимное страхование.

Перестраховщик — страховая организация, которая перестрахует объекты, т.е защищает имущественные инте­ресы другого страховщика.

Страхователь — физическое или юридическое лицо, кото­рое уплачивает страховые взносы, выгодоприобретатель.

Объекты страхования — имущество, жизнь, здоровье, трудоспособность граждан и др.

Субъекты страхового дела — страховые организации, общества взаимного кредитования, страховые брокеры, стра­ховые актуарии.

Страховая премия — страховой взнос.

Страховой полис — документ, удостоверяющий факт страхования.

Страховой случай — фактически происшедшее событие, последствием которого является выплата страхового возме­щения.

Страховой ущерб — ущерб, нанесенный объектам стра­хования в результате наступления страхового случая.

Страховое возмещение — сумма ущерба, причитающа­яся к выплате страхователю.

Страховой тариф (взнос) — плата за страхование ставки страховой суммы с единицы страховой премии.

Страховой риск — вероятность наступления страхового случая.

Страховая сумма — размер денежных средств, на кото­рую фактически застрахован объект страхования.

Срок страхования — временной период, на который застрахованы объекты страхования.

Сострахование — совместное страхование несколькими страховщиками одного объекта страхования.

Страховые резервы — фонды, обеспечивающие испол­нение обязательств страховщика по страхованию и пере­страхованию, используемые исключительно для страховых выплат.

Вышеперечисленные понятия включаются в договор страхования. Договор страхования заключается на основе Закона РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

Договор страхования — это соглашение между стра­хователем и страховщиком, в силу которого страховщик обязуется при страховом случае произвести страховую выплату страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор страхования, а страхователь обязуется уплатить страховые взносы в установленные сроки.

Для заключения договора страхователь подает письмен­ное заявление страховщику, договор страхования вступает в силу с момента уплаты страхователем первого страхового взноса. Страховщик передает страхователю страховое сви­детельство, в котором содержатся следующие реквизиты:

• наименование документа;

• наименование, адрес, банковские реквизиты страхов­щика;

• фамилия, имя, отчество или наименование страхова­теля и его адрес;

• объект страхования;

• страховая сумма;

• страховой риск;

• страховой взнос, сроки и порядок его внесения;

• срок действия договора;

• порядок изменения и прекращения договора;

• другие условия;

• подписи сторон.

В договоре страхования указываются обязанности стра­ховщика и страхователя.

Обязанности страховщика:

• ознакомить страхователя с правилами страхования;

• произвести страховую выплату при наступлении страхового случая в срок по договору;

• возместить расходы страхователю по предотвраще­нию или уменьшению ущерба, если это предусмотрено условиями страхования;

• не разглашать сведения о страхователе и др.

Обязанности страхователя:

• своевременно вносить страховые взносы;

• сообщить страховщику все, что ему известно о стра­ховом риске;

• принимать меры по предотвращению и уменьшению ущерба.

Если наступил страховой случай, то страховщиком со­ставляется страховой акт. Страховщик может отказаться от выплаты страховой суммы, если:

• имели место умышленные действия страхователя по наступлению страхового случая;

• страхователь дал страховщику ложные сведения об объекте страхования;

• страхователь получил возмещение ущерба от лица, виновного в причинении ущерба и в других случаях.

Договор страхования прекращается в следующих случаях:

• истечение срока действия договора;

• исполнение страховщиком своих обязательств по до­говору;

неуплата страхователем страховых взносов в уста­новленные сроки;

ликвидация предприятия или смерть страхователя; ликвидация страховщика;

принятие судом решения о признании договора стра­хования недействительным;

• досрочно — по требованию страхователя или страхов­щика (при этом страховые взносы возвращаются страхова­телю);

• в других случаях.

18.3. Актуарные расчеты

Центральное место в договоре страхования занимает с тоимость страховой услуги.

Актуарные расчеты — это процесс, в ходе которого определяется себестоимость и стоимость страховой услуги.

Страховые актуарии — граждане Российской Федера­ции, имеющие квалификационный аттестат и осуществля­ющие на основании трудового или гражданско-правового договора со страховщиком деятельность по расчетам стра­ховых тарифов, страховых резервов, оценке его инвестици­онных проектов с использованием актуарных расчетов.

С помощью актуарных расчетов рассчитывается тариф­ная ставка — цена страхового риска и других расходов стра­ховщика. Совокупность тарифных ставок носит название тарифа.

Тарифные ставки бывают двух видов: брутто-ставка, нетто-ставка.

Брутто-ставка — ставка, по которой заключается дого­вор страхования. Нетто-ставка — цена страхового риска, эта ставка идет на создание фонда выплат страхователю.

Брутто-ставка = нетто-ставка + нагрузка. Нагрузка включает в себя¹¹:

А. Расходы по организации и проведению страхового дела, включающие:

• организационные расходы — при учреждении страхо­вой компании;

• аквизиционные расходы — по привлечению страхова­телей через страховых агентов;

• инкассационные расходы — по обслуживанию налич­ного денежного оборота;

• ликвидационные расходы — по ликвидации ущерба;

• управленческие расходы.

Б. Отчисления в запасные фонды.

В. Прибыль страховой компании.

******см рисунок 468 (формулы и расшифровки)*************

18.4. Классификация страхования. Системы страхования

Существует много видов страхования, поэтому необ­ходима их классификация. Она может осуществляться по различным критериям.

По целям страховой деятельности различают две сфе­ры — коммерческое и некоммерческое страхование. Неком­мерческое страхование включает в себя социальное стра­хование, обязательное медицинское страхование и др. Коммерческое страхование включает в себя первичное или прямое страхование, сострахование, перестрахование.

По уровням защиты трудящихся различают страхова­ние от отраслевого риска, от риска предприятия и индиви­дуального риска (за счет собственных средств граждан).

По отраслям страхования различают страхование лич­ное (страхование жизни и страхование от несчастных случаев), имущественное (страхование различных мате­риальных ценностей, имущественных прав и капитала; страхование от возможных потерь дохода и непредвиден­ных расходов) и страхование гражданской ответственности (страхование ответственности за причинение вреда и стра­хование ответственности по договору). К страхованию ответственности за причинение вреда относятся важней­шие виды страхования: гражданской ответственности вла­дельцев автотранспорта, предприятий — источников повы­шенной опасности, ответственности работодателя перед нанимаемыми рабочими и служащими, профессиональной о тветственности врачей, фармацевтов, бухгалтеров, строи­телей и т.д., ответственности за загрязнение окружающей среды. Страхование ответственности по договору охваты­вает ответственность за любые договорные отношения сто­рон: по договорам поставок, перевозки, контрактации и т.д.

По объему страховой ответственности различают обя­зательное и добровольное страхование. К обязательному страхованию относится страхование пассажиров, сотрудни­ков милиции, внешней разведки, военнослужащих, сотруд­ников налоговых инспекций и налоговой полиции, космо­навтов и др.

По классу страхования различают страхование огневое, транспортное, инженерное и др.

По форме организации страхового дела страхование делится на групповое и индивидуальное.

По ориентации страховых интересов различают стра­хование, ориентированное на запросы семьи, и страхование предпринимательских рисков. Страхование предпринима­тельских рисков включает в себя страхование на случай неполучения прибыли, снижения рентабельности, образо­вания убытков; на случай неплатежа по счетам поставщика продукции; упущенной выгоды по неудавшимся сделкам; от простоев оборудования и др.

О динамике развития и соотношении отдельных видов страхования на российском рынке свидетельствуют данные табл. 18.1.

Таблица 18.1