4.4. Управление финансами в России

Управление — это целенаправленное воздействие субъ­екта на объект управления.

Объектом управления являются финансовые отношения. Субъектами управления выступают органы государствен­ной власти, хозяйствующие субъекты. На макроуровне органами управления финансами являются Федераль­ное Собрание, Президент РФ, Правительство РФ, Мини­стерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, Федеральная служба по финансовым рынкам, исполнительные органы внебюд­жетных фондов. На микроуровне органами управления финансами выступают финансовые управления, отделы, финансовые менеджеры и т.д. Особое место среди этих органов занимает Министерство финансов РФ (Минфин России), основными задачами которого являются:

— совершенствование бюджетной системы РФ и разви­тие бюджетного федерализма;

53. разработка и реализация единой финансовой, бюд­жетной, налоговой и валютной политики РФ;

54. концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;

55. разработка и обеспечение исполнения федерального бюджета, составление отчета об исполнении федерального и консолидированного бюджета РФ;

56. разработка и реализация программ государственных заимствований, управление внутренним и внешним дол­гом РФ;

57. разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков РФ;

58. участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней;

59. разработка единой методологии составления бюдже­тов всех уровней и отчетов об их исполнении;

60. осуществление государственного финансового кон­троля;

61. методологическое руководство бухгалтерским уче­том, отчетностью и аудитом в Российской Федерации.

Управление финансами включает в себя планирование финансов, организацию управления ими, стимулирование выполнения финансовых планов, финансовый контроль.

Управление финансами осуществляется путем выра­ботки финансовой политики и претворения ее в жизнь.

Начальной стадией управления финансами является составление финансовых планов, основной формой которых выступает бюджетирование. На макроуровне — это разра­ботка проектов бюджетов (федеральных, региональных), на микроуровне — составление организациями прогноз­ных балансов доходов и расходов, бухгалтерских балансов, балансов денежных потоков и т.д. Качество финансовых планов зависит от точности социально-экономических прогнозов, от глубины анализа финансовой деятельности за предыдущие периоды.

На базе утвержденных финансовых планов организуется процесс их реализации. На макроуровне исполнение бюд­жетов возложено на Федеральное казначейство. Оно осу­ществляется на основе отражения всех операций и средств федерального бюджета в системе балансовых счетов Феде­рального казначейства. Исполнение доходов федерального бюджета предусматривает:

62. зачисление доходов на единый счет федерального бюджета;

63. распределение федеральных регулирующих налогов;

64. возврат излишне уплаченных сумм налогов;

65. учет доходов и составление отчетности по ним.

Финансирование расходов федерального бюджета вклю­чает разрешение на осуществление платежа и осуществле­ние платежа.

Федеральное казначейство действует на основании поста­новления Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе», является исполнительным органом государственной власти, находится в ведении Мин­фина России, осуществляет функции по исполнению феде­рального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов всех уровней РФ, контролю за использованием средств бюджетов. Федеральное казначейство является юридическим лицом, финансируется за счет средств феде­рального бюджета.

Федеральное казначейство имеет следующие полномочия:

66. доводит показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования до главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, а также ведет учет этих показателей;

67. ведет учет операций по кассовому исполнению феде­рального бюджета;

68. открывает и ведет в Банке России и кредитных орга­низациях счета по учету средств федерального бюджета, лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

69. ведет реестр главных распорядителей, распорядите­лей и получателей бюджетных средств федерального бюд­жета;

70. составляет и представляет в Минфин России отчет­ность об исполнении федерального и консолидированного бюджетов РФ;

71. осуществляет распределение налоговых доходов между бюджетами всех уровней РФ;

72. осуществляет прогнозирование и планирование средств федерального бюджета;

73. управляет операциями на едином счете федерального бюджета;

осуществляет кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней РФ;

74. контролирует использование средств федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств;

75. дает разрешение на осуществление расходов феде­рального бюджета в рамках лимитов бюджетных обяза­тельств;

76. вносит предложения в Минфин России по совершен­ствованию законодательства в бюджетной сфере;

77. осуществляет иные полномочия.

На микроуровне организация выполнения финансового плана означает управление активами и пассивами предприя­тия. Управление активами включает управление внеоборот­ными (инвестициями в основные фонды и нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения) и оборот­ными (запасами и затратами, дебиторской задолженно­стью, денежными средствами и т.д.) активами. Оперативное управление финансами предполагает принятие финансовых решений на основе соответствующей информации.

Необходимость выполнения финансовых планов тре­бует стимулирования их реализации. В условиях рыноч­ной экономики преобладают экономические методы сти­мулирования. Например, с целью сокращения дебиторской задолженности финансовый менеджер может использовать следующие меры:

78. предоплату счетов;

79. взаимозачетные операции;

80. товарообменные (бартерные) операции;

81. замену долга заемным обязательством с уплатой про­центов;

82. задаток;

83. банковскую гарантию или поручительство;

84. залог;

85. цессию — уступку прав требования;

86. факторинг — покупку специализированной финансо­вой компанией денежных требований поставщика к поку­пателю и их инкассацию;

87. учет векселей и др.

Заключительной стадией процесса управления финан­сами является финансовый контроль. Основными фор­мами финансового контроля являются предварительный, текущий и последующий контроль.

Финансовый контроль за использованием бюджетных средств осуществляется на макроуровне — Федеральным казначейством, Минфином России, главными распоря­дителями и распорядителями бюджетных средств. Феде­ральное казначейство осуществляет контроль за ведением операций с бюджетными средствами участниками бюджет­ного процесса, координирует работу других органов испол­нительной власти в процессе осуществления финансового контроля. Минфин России осуществляет внутренний кон­троль за использованием бюджетных средств главными распорядителями, распорядителями и получателями бюд­жетных средств; за исполнением бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов; за использованием юридическими лицами бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджет­ных инвестиций. Главные распорядители и распорядители бюджетных средств контролируют использование бюджет­ных средств их получателями в части их целевого исполь­зования и своевременного возвращения.

На микроуровне финансовый контроль могут осущест­влять контрольно-ревизионные управления Минфина России и отраслевых министерств, ревизионные комиссии самих предприятий, независимые аудиторские фирмы и др.

С целью усиления контроля за использованием бюд­жетных средств создана Федеральная служба финансово- бюджетного надзора, которая действует на основании по­становления Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278 «Об утверждении Положения о Федеральной службе фи­нансово-бюджетного надзора». Федеральная служба явля­ется юридическим лицом, финансируется за счет средств федерального бюджета и выполняет следующие функции:

88. контролирует использование средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, феде­рального имущества;

89. следит за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства РФ, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля; осущест­вляет контроль за исполнением бюджетного законодатель­ства РФ получателями финансовой помощи, гарантий Пра­вительства РФ, бюджетных кредитов, ссуд и инвестиций;

90. надзирает за исполнением органами финансового контроля всех уровней бюджетной системы РФ законода­тельства РФ о финансово-бюджетном надзоре и контроле;

91. осуществляет иные функции.

К числу новых органов финансового контроля относится Федеральная служба по финансовому мониторингу (Рос-финмониторинг), действующая на основании постановления Правительства РФ от 23 июня 2004 г. № 307 «Об утверж­дении Положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу». Росфинмониторинг является федеральным органом исполнительной власти и осуществляет функции но противодействию легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терро­ризма. Федеральная служба выполняет следующие полно­мочия:

• осуществляет контроль и надзор за выполнением законодательства в вышеназванной сфере;

• собирает и анализирует информацию об операциях, подлежащих контролю; формирует и ведет федеральную базу данных;

• выявляет доходы, полученные преступным путем, и каналы финансирования терроризма;

• ведет учет организаций, участвующих в экстремист­ской деятельности;

• издает постановления о приостановлении операций с денежными средствами или иным имуществом;

• проводит мероприятия, предупреждающие наруше­ния законодательства РФ;

• направляет информацию в правоохранительные органы;

• представляет РФ в международных организациях;

• участвует в программах международного сотрудни­чества, изучает международный опыт и практику борьбы с легализацией преступных доходов и финансированием терроризма;

• контролирует деятельность своих территориальных органов — межрегиональных управлений;

• осуществляет иные функции.

Федеральная служба является юридическим лицом и финансируется за счет средств федерального бюджета.

С целью усиления контроля за деятельностью финан­совых рынков создана Федеральная служба по финансо­вым рынкам (ФСФР России), действующая на основа­нии постановления Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 317 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовым рынкам». Федеральная служба является федеральным органом исполнительной власти, имеет свои территориальные органы, осуществляет функции по при­нятию нормативных правовых актов, контролю и надзору в сфере функционирования финансовых рынков (за исклю­чением страховой, банковской и аудиторской деятельно­сти). Федеральная служба имеет следующие полномочия:

• вносит в Правительство РФ проекты федеральных законов, нормативно-правовых актов по вопросам функ­ционирования финансовых рынков;

• самостоятельно принимает нормативные правовые акты по вопросам, связанным с деятельностью финансовых рынков;

• осуществляет контроль и надзор за деятельностью всех участников финансовых рынков;

• издает методические материалы и рекомендации и др.

• ФСФР России является юридическим лицом, финанси­руется за счет средств федерального бюджета, руководит ее деятельностью Правительство РФ.