13.5. Страховые взносы на социальное страхование

Основным документом, определяющим порядок расчета и уплаты страховых взносов в государственные внебюд­жетные фонды, является Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхова­ния Российской Федерации, Федеральный фонд обязатель­ного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

2010—2014 гг. являются переходными, и для отдель­ных категорий налогоплательщиков в этот период приме­няются пониженные тарифы страховых взносов. Инфор­мация о размере страховых взносов в 2011 г. приведена в табл. 13.4.

Федеральные законы от 28 ноября 2009 г. № 294-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» и от 8 декабря 2010 г. № ЗЗЗ-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхова­ния на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов».

Таблица 13.4

Плательщики	Пенсионный фонд РФ			Фонды медицинского страхования		Фонд социального страхования
	1966 г.р. и старше	1967 г.р. и моложе		ФФОМС	ТФОМС
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим	26	20	6	3,1	2	2,9
Плательщики, при­меняющие УСН	26	20	6	3,1	2	2,9
Плательщики, пере­веденные на ЕНВД	26	20	6	3,1	2	2,9
Начисления инва­лидов и обществен­ных организаций инвалидов	16	10	6	1,1	1,2	1,9
Плательщики, при­меняющие ЕСХН	16	10	6	1,1	1,2	1,9
Сельскохозяйствен­ные товаропроизво­дители	16	10	6	1,1	1,2	1,9
Организации, имеющие статус резидента технико- внедренческой зоны	8	2	6	2	2	2
Хозяйственные общества, соз­данные после 13.08.09 г. бюджет­ными научными учреждениями	8	2	6	2	2	2
Организации, осуществляющие разработку и реа­лизацию программ для ЭВМ, БД	8	2	6	2	2	2

Ставки страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков, применяемые в 2011 г., %

Помимо выше перечисленных взносов все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тариф взноса зависит от отрасли экономики, которой соответ­ствует основной вид деятельности организации. Тарифы установлены в размере от 0,2 до 8,5%.

Заметим, что с 2011 г. произошло очень серьезное уве­личение налоговой нагрузки на организации и предприни­мателей, применяющие УСН (упрощенную систему нало­гообложения) и ЕНВД (единый налог на временный доход) (до 34%), тогда как в 2010 г. эта нагрузка составляла только 14%.

Для организаций и предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны; применяющих единый сельскохозяйственный налог; для сельскохозяйственных товаропроизводителей; для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, для общественных орга­низаций инвалидов налоговая нагрузка также возросла: в 2011 и 2012 гг. она будет составлять 20,2%.

Предприниматели и нотариусы уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответ­ствующий государственный внебюджетный фонд, увели­ченное в 12 раз. В зависимости от года рождения предпри­нимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 г.р. и старше) либо раз­деляется на две части:

• 20% — на страховую часть пенсии;

• 6% — на накопительную часть (для лиц 1967 г.р. и моложе).