- •Раздел I. Денежное обращение и денежная система российской федерации
- •Глава 7. Модернизация управления Государственными и муниципальными финансами Российской Федерации 235
- •Глава 8. Налоговая система
- •Глава 9. Федеральный бюджет
- •I лава 7. Модернизация управления Государственными и муниципальными финансами Российской Федерации 235
- •Глава 8. Налоговая система
- •Раздел II
- •Глава 4 финансы и финансовая система российской федерации
- •4.1. Сущность и функции финансов
- •4.2. Роль финансов в процессе расширенного воспроизводства
- •4.3. Сущность и структура финансовой системы рф
- •4.4. Управление финансами в России
- •Глава 5 бюджетная система российской федерации
- •5.1. Сущность, структура и принципы построения бюджетной системы рф
- •5.2. Концепция реформирования бюджетной системы России в 2004-2006 гг.
- •Сравнительный анализ затратной и результативной моделей управления бюджетными средствами
- •5.3. Бюджетная классификация
- •Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов рф
- •Классификация видов государственных внешних долгов рф и субъектов рф, а также государственных внешних активов рф
- •5.4. Межбюджетные отношения
- •5.5. Бюджетный процесс в Российской Федерации
- •Глава 6 регулирование межбюджетных отношений
- •6.1. Бюджетные полномочия органов государственной власти и местного самоуправления
- •6.2. Формирование налоговых доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов рф и местных бюджетов
- •6.3. Разграничение расходных обязательств рф, субъектов рф и муниципальных образований
- •6.4. Предоставление межбюджетных трансфертов из бюджетов всех уровней
- •6.5. Методика и порядок предоставления трансфертов из федеральных фондов
- •6.6. Оценка качества управления бюджетными средствами
- •6.7. Восстановление платежеспособности субъекта рф (муниципального образования) в условиях введения временной финансовой администрации
- •6.8. Повышение эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами
- •Глава 7 модернизация управления государственными и муниципальными финансами российской федерации
- •7.1. Формирование принципов ответственной бюджетной политики
- •7.2. Реформа бюджетного сектора
- •7.3. Разграничение полномочий и организации деятельности публично-правовых образований
- •7.4. Разработка и реализация долгосрочных целевых программ
- •7.5. Переход к программной структуре расходов бюджета
- •7.6. Оптимизация функций государственного (муниципального) управления и повышение эффективности их обеспечения
- •7.7. Повышение эффективности предоставления государственных (муниципальных) услуг
- •7.8. Реформа государственного (муниципального) финансового контроля
- •7.9. Совершенствование контрактной системы
- •7.10. Создание информационной системы управления государственными финансами
- •Глава 8 налоговая система российской федерации
- •8.1. Сущность, функции, виды и элементы налогов
- •8.2. Сущность налоговой системы
- •8.3. Принципы построения налоговой системы
- •8.4. Управление налоговой системой
- •8.5. Налоговая политика. Налоговая реформа в России
- •Глава 9 федеральный бюджет российской федерации
- •9.1. Доходы федерального бюджета
- •Динамика доходов федерального бюджета в 1995—2011 гг.
- •9.2. Федеральные налоги
- •9.3. Расходы федерального бюджета
- •Структура расходов федерального бюджета в 2005-2011 гг., % к итогу
- •9.4. Дефицит и профицит федерального бюджета
- •9.5. Стабилизационный фонд рф
- •Глава 10 государственный долг российской федерации
- •10.1. Сущность, причины, формы и виды государственного долга
- •10.2. Государственный внутренний долг рф
- •Динамика фактических размеров государственного внутреннего долга (в виде государственных ценных бумаг) России за 1993—2010 гг. (на 1 января), млрд руб.1
- •Государственный внутренний долг рф в 1993—2009 гг., млрд руб.1
- •10.3. Государственный внешний долг рф
- •Динамика верхнего предела государственного внешнего долга России в 1999—2014 гг. (на 1 января), млрд долл. Сша1
- •Структура и динамика государственного внешнего долга в 1994—1998 гг. (на 1 января), млрд долл. Сша
- •Структура государственного внешнего долга России в 2005—2010 гг. (на 1 января), млрд долл. Сша1
- •Внешний долг российского бизнеса в 2007—2010 гг. (на 1 января), млрд долл. Сша1
- •Динамика верхнего предела государственного внешнего долга перед Россией в 2002—2006 гг. (на 1 января), млрд долл. Сша
- •10.4. Управление государственным долгом
- •Глава 11 бюджеты субъектов российской федерации
- •11.1. Сущность и принципы организации финансов субъектов рф
- •11.2. Формирование и исполнение бюджетов субъектов рф
- •Доходы бюджетов субъектов рф
- •11.3. Региональные налоги
- •Глава 12 местные финансы
- •12.1. Сущность местных финансов
- •12.2. Формирование и исполнение местных бюджетов
- •12.3. Местные налоги
- •Налог на имущество физических лиц
- •12.3. Местные налоги
- •Налог на имущество физических лиц
- •Глава 13 государственные внебюджетные фонды
- •13.1. Сущность и назначение внебюджетных фондов
- •13.2. Пенсионный фонд рф
- •13.3. Фонд социального страхования
- •13.4. Фонд обязательного медицинского страхования
- •13.5. Страховые взносы на социальное страхование
- •Глава 14
- •14.1. Авансированный капитал коммерческих организаций
- •14.2. Источники финансирования коммерческих организаций
- •Структура прибыли организации
- •14.3. Финансовая политика коммерческих организаций
- •Глава 15 финансовый анализ хозяйственной деятельности организации
- •15.1. Анализ актива баланса
- •15.2. Анализ пассива баланса
- •15.3. Анализ ликвидности и платежеспособности
- •15.4. Анализ финансовой устойчивости
- •15.5. Анализ деловой активности
- •15.6. Анализ финансовых результатов и рентабельности
- •Глава 16 финансовое планирование в организации
- •16.1. Цели и методы финансового планирования
- •16.2. Содержание финансового плана организации
- •16.3. Финансовый план как часть бизнес-плана организации
- •Глава 17 управление дебиторской задолженностью
- •17.1. Сущность и основные этапы управления дебиторской задолженностью
- •17.3. Разработка кредитной политики организации
- •Скидки, предоставляемые за оплату в более ранние сроки
- •17.4. Принятие решения о предоставлении кредита, страхование дебиторской задолженности
- •Предлагаемые варианты изменения кредитной политики компании
- •5. Возмещение убытков из фонда компенсации безнадежных долгов.
- •Глава 18 страхование
- •18.1. Экономическая сущность страхования и его функции
- •Динамика объемов страховых премий и страховых выплат субъектов страхового дела рф за 2005-2009 гг., млрд руб.1
- •Раздел III
- •Глава 19 кредитная система российской федерации
- •19.1. Рынок ссудных капиталов
- •Состояние кредитной системы рф
- •Глава 20 коммерческие банки
- •20.1. Сущность, состав, принципы и цели деятельности коммерческого банка
- •Бухгалтерский баланс акционерного коммерческого банка активы
- •20.3. Активные и пассивные операции коммерческого банка
- •Глава 21 специализированные кредитно-финансовые институты
- •21.1. Лизинговые компании
- •Колпакова Галина Михайловна финансы, денежное обращение и кредит
- •Ооо «Издательство Юрайт»
- •140004, Московская обл., г. Люберцы, 1-й Панковский проезд, д. 1. Тел.: (495) 744-00-12. E-mail: izdat@urait.Ru, www.Urait.Ru
- •Глава 10 государственный долг российской федерации 165
9.4. Дефицит и профицит федерального бюджета
Дефицит бюджета — это превышение расходов бюджета над его доходами. Размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга. Дефицит федерального бюджета имел место в России в 1995-1999 гг. (табл. 9.8).
Данные табл. 9.8. показывают, что вплоть до 1999 г. прослеживалась тенденция роста дефицита госбюджета как в абсолютном, так и в относительном выражении. Изменилась структура источников финансирования дефицита госбюджета. Если в 1995 г. источники внутреннего финансирования дефицита госбюджета составляли примерно 50% от общей суммы источников финансирования, то в 1998 г. они возросли до 77%. Произошли изменения в структуре внутренних и внешних источников финансирования (табл. 9.9).
Данные табл. 9.9 показывают, что основным источником внутреннего финансирования являлся выпуск и pea-
Таблица
9.8
Динамика
дефицита федерального бюджета России
за 1995-1999 гг.1
Показатели
1995
г.
1996
г.
1997
г.
1998
г.
1999
г.
Дефицит,
млрд
-43,1
-71,8
-186,3
-168,8
-62,3
руб.
Источники
43,1
71,8
186,3
168,8
62,3
финансирования,
млрд
руб.
В
том числе:
источники
вну
19,6
37,9
140,0
85,1
53,6
треннего
финан
сирования
источники
внеш
23,5
33,9
49,2
91,4
47,4
него
финансиро
вания
Дефицит
бюд
2,7
6,8
7,4
6,3
1,4
жета,
% к ВВП
Таблица
9.9
Структура
источников внутреннего финансирования
за 1997-1998 гг.2 Источники
финансирования
1997
г.
1998
г.
млрд
руб.
%
к
итогу
млрд
руб.
%
к
итогу Государственные
ценные
105,3
100
107,8
100
бумаги
ГКО
56,3
53,5
40,7
37,8
ОФЗ-ПК
43,7
41,5
32,8
30,4
ОГСЗ
4,0
3,8
8,0
7,4
ОГНЗ
1,3
1,2
1,2
3,0
ОФЗ-ПД
-
-
23,0
21,3
прочие
—
—
—
0,1
лизация ГКО и ОФЗ. Что же касается структуры внешних заимствований, то в 1998 г. она выглядела следующим образом:
поступления средств от реализации внешних облигационных займов — 35,4%;
кредиты международных финансовых организаций — 45,8%;
связанные кредиты по межправительственным соглашениям — 18,8%.
В 1998 г. высокий удельный вес занимали кредиты, взятые у МВФ и МБРР, мал был удельный вес кредитов, взятых на международном рынке капитала.
В 1999 г. на покрытие дефицита федерального бюджета были использованы доходы от выпуска денег в обращение, эмиссии государственных ценных бумаг, от приватизации, кредиты международных финансовых организаций и правительств иностранных государств, банков и фирм; средства от покупки Банком России ОФЗ-ПД (эти облигации приобретаются на срок не менее 10 лет с погашением равными долями, начиная с 2014 г. на беспроцентной основе).
Главной проблемой экономики России в анализируемый период времени было сокращение дефицита бюджета. Классическими путями для достижения этой цели являются рост доходов и сокращение расходов госбюджета. В августе 1997 г. Правительство РФ утвердило программу сокращения дефицита федерального бюджета на 1998— 2000 гг. (табл. 9.10)2.
Однако жизнь внесла свои коррективы в эти планы. Углубление финансового кризиса потребовало экстренных мер по сокращению дефицита госбюджета. В связи с этим на 1999 г. был запланирован дефицит в размере 2,5% ВВП, а на 2000 г. планировался уже первичный профицит федерального бюджета в размере 3,18% ВВП и дефицит бюджета в размере 1,1% ВВП. Это явилось результатом хорошо продуманной политики. 10 июля 1998 г. Правительство РФ приняло постановление № 762 «О мерах по стабилизации социально-экономического положения в стране».
Таблица
9.10
Программа
сокращения дефицита федерального
бюджета России на 1998-2000 гг., % к ВВП
Показатели 1996
г. (отчет) 1997
г. (оценка) 1998
г. (проект) 1999
г. (проект) 2000
г. (проект)
Дефицит
федерального бюджета 6,8 5,4 4,6 4,4 3,5
Первичный
дефицит (за исключением выплаты
процентов по государственному
долгу) 1 0,4 0,2
-0,5
Главные задачи этой программы: остановить развитие кризисных явлений на финансовых рынках и преодолеть кризис доверия граждан к государственным институтам страны. Основные направления стабилизации экономики и финансов — это разрешение бюджетного кризиса и создание условий для оживления производства. Бюджетный кризис предполагалось преодолеть за счет мобилизации доходов бюджета, сокращения государственных расходов, упорядочения межбюджетных отношений и эффективного управления государственным долгом. Мобилизация доходов предполагала использование таких мер, как налоговое администрирование; совершенствование налогового законодательства; усиление государственного контроля за рынком алкогольной продукции; изыскание дополнительных доходов бюджета.
Налоговое администрирование включало:
переход на исчисление НДС по дате отгрузки продукции;
создание единого реестра налогоплательщиков;
отмену ранее предоставленных отсрочек по уплате налогов;
укрепление системы таможенного контроля;
усиление государственного контроля за оптовой торговлей и другие меры.
Совершенствование налогового законодательства осуществлялось путем введения в действие новых видов налогов — налога на вмененный доход, налога на игорный бизнес, налога с продаж, новой шкалы подоходного налога, отмену пониженной ставки НДС на ряд продовольственных товаров и товаров для детей, отмену налоговых льгот в закрытых административно-территориальных образованиях, ликвидацию льгот по уплате НДС и налога на прибыль и другие меры. В 2000 г. были увеличены некоторые ставки акцизов (на табачные изделия), повышены экспортные пошлины на нефть, введены вывозные пошлины на газ.
С целью усиления госконтроля за рынком алкогольной продукции было создано федеральное государственное унитарное предприятия «Росспиртпром» для управления спиртовыми и ликероводочными заводами; усилена административная и уголовная ответственность за незаконное производство алкогольной продукции; введено лицензирование производства этой продукции; налажена государственная регистрация и контроль за ввозом в Российскую Федерацию технологического оборудования по производству алкогольной продукции и др.
Изыскание дополнительных доходов бюджета осуществлялось путем повышения ставок земельного налога, проведения завершающего этапа приватизации, инвентаризации государственного имущества и разработки системы мер по улучшению его использования, конкурсной сдачи в аренду федерального имущества, отмены льгот по этой сдаче, эффективного управления федеральной собственностью за рубежом и др. К началу 1999 г. Мингосимущество России подготовило концепцию управления государственным хозяйством. В собственности государства находилась почти половина накопленных за многие годы основных фондов. При умелом менеджменте это могло принести существенные доходы в казну. Фактически дивиденды государству выплачивали всего 200—300 АО из более чем 3000, где государство являлось акционером. В 1999 г. совершен прорыв: акции, находящиеся в государственной собственности, принесли доход, превышающий 3,6 млрд руб.
В 2000 г. планировалось произвести инвентаризацию расходных полномочий и приостановить те из них, которые не обеспечены источниками финансирования. Иными словами, речь шла о приостановке действия некоторых социальных законов. С целью увеличения доходов бюджета и поддержания равновесия платежного баланса РФ постановлением Правительства РФ от 17 июля 1998 г. № 791 была введена дополнительная импортная пошлина в размере 3% на все товары, ввозимые в Российскую Федерацию из всех стран, кроме государств — участников Таможенного союза. Срок ее действия — с 15 августа 1998 г. по 31 декабря 1999 г. Дополнительная таможенная пошлина зачислялась в федеральный бюджет.
Для сокращения государственных расходов Правительство РФ постановлением от 17 июня 1998 г. № 600 утвердило Программу экономии государственных расходов, которая предусматривала:
проведение инвентаризации бюджетных организаций, сокращение количества юридических лиц и оптимизацию численности работников организаций;
сокращение количества прямых получателей средств из федерального бюджета;
сокращение на 20% численности работников федеральных органов исполнительной власти;
слияние организаций и сокращение расходов на их содержание;
передачу в ведение субъектов РФ учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта;
проведение инвентаризации внебюджетных фондов и средств, ликвидацию целого ряда фондов;
сокращение прямой финансовой поддержки сельского хозяйства, транспорта и других отраслей;
обеспечение контроля за соблюдением бюджетными организациями лимитов потребления электро- и теплоэ- нергии;
сокращение кредиторской задолженности федерального бюджета перед населением и организациями.
Основным недостатком в расходовании средств федерального бюджета являлось отсутствие приоритетов, ориентация на выборочное финансирование отдельных параметров бюджетной сферы. Необходим был переход к концепции реальных результатов, достигаемых с помощью бюджетных расходов. Государство должно выделять деньги в первую очередь под реформы в те сферы, где происходят реальные преобразования.
Основной проблемой в 1995—1999 гг. являлся рост государственного долга и расходов по его обслуживанию. Возникла угроза платежеспособности РФ. Правительство РФ вынуждено было в августе 1998 г. приостановить на три месяца выплату долгов иностранным кредиторам и по ГКО. Речь шла об изменении структуры государственных заимствований путем замещения коротких и дорогих долгов длинными и дешевыми, о реструктуризации государственного внутреннего долга, о создании эффективной системы управления государственным долгом, о реорганизации советского долга.
Ситуация изменилась в 2000—2001 гг. В 2000 г. впервые за годы рыночной реформы бюджет был исполнен с профицитом в 102,9 млрд руб. (1,4% ВВП). Такие результаты были достигнуты благодаря повышению мировых цен на нефть и энергоносители. Особенностью бюджета 2002 г. стало образование резерва с целью страхования от возникновения дефицита бюджета. Источником образования финансового резерва являлись свободные остатки средств бюджета на 1 января 2002 г. Средства финансового резерва использовались исключительно:
на замещение внутренних и внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета;
погашение государственного долга России.
Эти средства могли размещаться на финансовых рынках в первоклассные высоколиквидные ценные бумаги (в том числе правительств иностранных государств). Доходы от такого размещения поступали в финансовый резерв. Управление средствами финансового резерва осуществлял Минфин России. Использование средств резерва на финансирование расходов федерального бюджета не допускалось.
О размерах профицита федерального бюджета в последующие годы свидетельствуют данные табл. 9.11.
Рост профицита бюджета был связан с высокими мировыми ценами на нефть.
С 2000 г. в России проводится политика профицита федерального бюджета, которая, по словам министра финансов РФ А. Кудрина, является самой эффективной за последние 35 лет. Основными показателями эффективности этой политики являются:
Таблица
9.11
Динамика
профицита федерального бюджета России
в 2000-2008 гг.
Показатель
2000
г.
2001
г.
2002
г.
Профицит
федерального бюджета, % к ВВП
1,4
2,4
1,6
Показатель
2003
г.
2004
г.
2005
г.
Профицит
федерального бюджета, % к ВВП
0,6
3,1
1,5
Показатель
2006
г.
2007
г.
2008
г.
Профицит
федерального бюджета, % к ВВП
3,2
2,9
3,0
высокие средние темпы экономического роста (6,8% за пять лет — это лучшие показатели с 1970 г.);
рост инвестиций в экономику России;
ориентация на последовательное снижение темпов инфляции;
прогнозируемая курсовая политика. Эффективность политики профицита была доказана
в ходе финансового кризиса 2008—2009 гг.
Мировой финансовый кризис не обошел стороной Россию. В результате кризиса вновь появился дефицит федерального бюджета (табл. 9.12).
Таблица 9.12 Динамика дефицита федерального бюджета в 2009-2011 гг. (план)
Показатель |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
Дефицит федерального бюджета, % к ВВП |
7,7 |
6,8 |
3,6 |
Последовательное снижение дефицита федерального бюджета приведет к его полному исчезновению только к 2015 г.
Информация об источниках финансирования дефицита федерального бюджета приведена в табл. 9.13.
Таблица
9.13
Структура
источников финансирования дефицита
федерального бюджета в 2010—2013 гг., % к
итогу
Источники
финансирова
2010
г.
2011
г.
2012
г.
2013
г.
ния
дефицита бюджета
1.
Источники внутреннего
85,4
97,5
95,2
95,4
финансирования
— всего
В
том числе:
от
реализации государ
19,4
73,9
86,7
82,7
ственных
ценных бумаг;
изменения
остатков средств
на
счетах федерального
76,5
15,9
0,4
0,6
бюджета;
иные
источники
-
10,5
7,6
8,1
12,1
2.
Источники внешнего
14,6
2,5
4,8
4,6
финансирования
— всего
в
том числе:
от
размещения государ
18,8
7,6
10,1
9,8
ственных
ценных бумаг;
погашения
кредитов ино
1,9
-2,5
-1,6
-
1,4
странных
государств;
иные
источники
2,3
-2,6
-3,7
-3,8
Итого:
100
100
100
100
В структуре источников финансирования преобладают внутренние, а в их числе — доходы от размещения государственных ценных бумаг. Что касается изменения остатков на счетах бюджета, то здесь имеются в виду средства Резервного фонда, которые закончатся в 2010 г., и средства Фонда национального благосостояния. В составе внешних источников финансирования превалируют доходы от размещения на мировых финансовых рынках еврооблигаций РФ. Кредиты иностранных государств будут погашаться.
С целью сокращения дефицита федерального бюджета в феврале 2010 г. Правительством РФ разработана Программа повышения эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года, которая предусматривает модернизацию управления финансами РФ (см. гл. 7).