Глава 11 бюджеты субъектов российской федерации

Сущность и принципы организации финансов субъектов РФ.

Формирование и исполнение бюджетов субъектов РФ.

Региональные налоги

11.1. Сущность и принципы организации финансов субъектов рф

Финансы субъектов РФ — это совокупность экономи­ческих отношений по поводу формирования и исполнения бюджетов субъектов РФ и территориальных государствен­ных внебюджетных фондов. Основными принципами орга­низации финансов субъектов РФ являются самостоятель­ность, сбалансированность бюджетов, принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федераль­ным бюджетом, принцип адресности, целевого и эффектив­ного использования бюджетных средств, полноты отраже­ния доходов и расходов бюджета, достоверности бюджета, принцип гласности.

Принцип равенства бюджетов субъектов РФ предполагает:

• установление единых для всех субъектов РФ норма­тивов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюд­жеты субъектов РФ и единого порядка их уплаты;

• использование единой методики для расчета финан­совой помощи субъектам РФ из федерального бюджета на основе нормативов минимальной бюджетной обеспечен­ности, финансовых затрат на предоставление государствен­ных услуг и др.

Формирование и исполнение финансов субъектов РФ осуществляется на основе Конституции РФ, БК РФ и дру­гих законодательных актов.

В решении вопросов организации финансов субъектов РФ участвуют законодательные и исполнительные органы субъектов РФ. Их полномочия по формированию доходов бюджетов субъектов РФ заключаются в следующем:

• законодательные органы вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним, порядок и сроки уплаты налогов;

• законодательные органы вносят изменения и допол­нения в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год;

• исполнительные органы власти предоставляют нало­говые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов в пределах лимитов, установленных законами субъектов РФ.

11.2. Формирование и исполнение бюджетов субъектов рф

Бюджеты субъектов РФ состоят из доходов и расходов.

Доходы бюджетов субъектов рф

В соответствии с бюджетной классификацией доходы бюджетов субъектов РФ делятся на налоговые и неналого­вые. Налоговые доходы включают:

• собственные налоговые доходы бюджетов субъек­тов РФ. Эти доходы распределяются между бюджетом субъ­екта РФ и местными бюджетами в пропорции, которая устанавливается законом о бюджете субъекта РФ на оче­редной финансовый год;

• отчисления от федеральных регулирующих нало­гов и сборов, размеры которых устанавливаются Феде­ральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ включают:

• доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов;

• доходы от продажи или иного возмездного отчужде­ния имущества, находящегося в собственности субъектов;

• доходы от платных услуг, оказываемых органами вла­сти и бюджетными учреждениями субъектов;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной от­ветственности;

• средства, полученные в возмещение вреда, причинен­ного субъектам;

• финансовая помощь и бюджетные ссуды, полученные из бюджетов других уровней;

• иные неналоговые доходы.

Собственные доходы и отчисления от федеральных регу­лирующих налогов могут быть переданы местным бюдже­там на постоянной основе полностью или частично на срок не менее трех лет. При этом процентная доля утверждается законодательными органами субъектов РФ. Из федераль­ного бюджета бюджетам субъектов РФ может предостав­ляться финансовая помощь в следующих формах:

• финансовая помощь из Федерального фонда финан­совой поддержки регионов;

• субвенции для долевого финансирования инвестици­онных программ развития общественной инфраструктуры регионального значения из Федерального фонда регио­нального развития;

• субвенции из Федерального фонда компенсаций;

• субсидии для долевого финансирования приоритет­ных социальных расходов из Федерального фонда софи- нансирования социальных расходов;

• субсидии из Федерального фонда реформирования региональных и муниципальных финансов для реформиро­вания бюджетной сферы, стимулирования экономических реформ и финансового оздоровления субъектов РФ;

• бюджетные кредиты сроком до 1 года;

• иные безвозвратные и безвозмездные перечисления.

Субъект РФ — получатель финансовой помощи из феде­рального бюджета не имеет права:

• обеспечивать государственным служащим, финанси­руемым за счет бюджета этого субъекта, лучшие условия, чем государственным служащим федеральных учреждений;

• предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3% расходов бюджета дан­ного уровня;

• предоставлять государственные гарантии субъекта в размере, превышающем 5% расходов бюджета этого субъ­екта.

Основным условием предоставления помощи бюджету субъекта РФ из федерального бюджета является подпи­сание соглашения об исполнении бюджета этого субъекта через Федеральное казначейство.

Расходы бюджетов субъектов РФ

По источникам финансирования расходы бюджетов субъектов РФ состоят из двух групп:

1. расходы, совместно финансируемые из бюджетов РФ и бюджетов субъектов РФ;

2. расходы, финансируемые исключительно из бюдже­тов субъектов РФ.

Расходы состоят, прежде всего, из расходов на содержа­ние бюджетных учреждений — на оплату труда, страховых взносов во внебюджетные фонды, командировочных и дру­гих компенсационных выплат, оплаты товаров и услуг по утвержденным сметам или в соответствии с заключен­ными государственными контрактами и заказами. К теку­щим расходам относятся также трансферты — обязательные выплаты населению в виде пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат. В состав текущих расходов входят также субсидии — бюджетные средства, предостав­ляемые местным бюджетам, юридическим или физическим лицам (гражданам-предпринимателям).

Расходы на финансирование бюджетных инвестиций предусматриваются при условии включения их в регио­нальную целевую программу либо по решению органа исполнительной власти субъекта РФ. Бюджетные инве­стиции могут предоставляться также юридическим лицам, не являющимся государственными предприятиями. В этом случае оформляется доля субъекта РФ в уставном капи­тале указанных организаций. Эти инвестиции включа­ются в проект бюджета только при наличии технико- экономического обоснования инвестиционного проекта, проектно-сметной документации, плана передачи земли и сооружений, а также проекта договора между органом исполнительной власти субъекта РФ и юридическим лицом об участии субъекта РФ в собственности субъекта инвести­ций. В расходной части бюджетов субъектов РФ предусма­тривается создание резервных фондов. Их размер устанав­ливается органами законодательной власти субъектов РФ при утверждении бюджета на очередной финансовый год. Этими же органами устанавливается порядок расходования средств резервных фондов.

Бюджетные кредиты (ссуды) могут быть предоставлены юридическим лицам, не являющимся государственными предприятиями, бюджетными организациями, только при условии обеспечения кредита. Способами обеспечения могут быть банковские гарантии, поручительства, залог иму­щества, в том числе в виде акций и паев. Налоговые кредиты могут предоставляться юридическому лицу только в форме бюджетного кредита. Предоставление бюджетного кредита оформляется договором. Обязательным условием предо­ставления бюджетного кредита является предваритель­ная проверка финансового состояния получателя кредита. Могут также проводиться проверки целевого использова­ния кредита в любое время срока его действия. Возврат бюджетных кредитов и плата за пользование ими при­равниваются к платежам в бюджет. Бюджетные кредиты выдаются только при условии отсутствия просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам. При утверждении бюджета на очередной финан­совый год определяются цели, условия и порядок , лимиты предоставления бюджетных кредитов.

Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может пре­вышать 5% объема его доходов без учета финансовой помощи из федерального бюджета. Источники финанси­рования дефицита бюджета субъекта РФ могут использо­ваться только на инвестиции и не могут быть использованы на обслуживание и погашение долга этого субъекта.