- •Раздел I. Проблемы формирования налогового права как относительно автономной юридической системы
- •Глава 1. Предпосылки формирования российского налогового права как относительно автономной юридической системы
- •Глава 2. Теории автономии налогового права в европейской правовой науке
- •Концепция автономии налогового права отвергается; налоговое право рассматривается как обособленная часть административного права.
- •Раздели. Системообразующие факторы налогового права и признаки его юридического своеобразия
- •Глава 3. Функции и предмет российского налогового права
- •§1. Функции налогового права
- •§2. Общие свойства отношений, регулируемых налоговым правом. Понятие предмета налогового права
- •§3. Состав предмета налогового права
- •Глава 4. Метод налогово-правового регулирования
- •Глава 5. Принципы российского налогового права
- •§ 1. Система принципов налогового права и основания их классификации
- •§2. Принцип регулирования налоговых отношений законом
- •§3. Принцип равенства и всеобщности налогообложения
- •§4. Принцип определенности налогообложения
- •§5. Принцип минимально необходимого ограничения прав частных субъектов налогового права
- •§6. Принцип экономической обоснованности налогообложения
- •§7. Принцип добросовестности и недопустимости злоупотребления правом
- •§8. Принцип налогового федерализма1
- •Глава 6. Понятия и иные юридические конструкции в российском налоговом праве
- •§1. Понятия в российском налоговом праве
- •§2. Презумпции в налоговом праве
- •§3. Юридическая конструкция элементов налогообложения
- •Глава 7. Система налогового права и ее структурные элементы §1. Система налогового права: понятие и структура
- •§2. Общая часть налогового права
- •§3. Институт правового регулирования установления и введения налогов и сборов
- •§4. Налоговое обязательственное право
- •§5. Налоговое процедурное право
- •§6. Налоговое деликтное право
- •§7. Международное налоговое право
- •Глава 8. Основные свойства системы российского налогового права
- •Раздел IV. Российское налоговое право и система финансового права
- •Глава 9. Предмет и система российского финансового права на современном этапе
- •Глава 10. Структура российского финансового права
- •Нормативные акты
- •Нормативные акты рф
- •Нормативные акты государств снг
- •Постановления, определения и решения судов
- •Постановления и определения Конституционного Суда рф
- •Постановления и решения арбитражных судов и судов общей юрисдикции
- •Использованная литература
- •Литература на русском языке
- •Литература на английском языке
- •Литература на немецком языке
- •Литература на французском языке
- •Литература на шведском языке
- •Являются ли принципы налогового права едиными как для общего режима налогообложения, так и для специальных налоговых режимов?
- •Отвечает ли порядок применения упрощенной системы налогообложения в отношении индивидуальных
- •Пункта 2 статьи 1, часть 2 пункта 3 статьи 5), а также Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (подпункты «к» и «л» пункта 1 статьи 19)?
- •Ст.19, ч.1 ст.34, ч.1 ст.35, ст.57 Конституции рф, п.З ст.З нк рф, определение от 9 апреля 2001 г. №82-0, постановления от 24 февраля
- •10. Можно ли считать оспариваемые нормы федеральных законов ухудшающими положение индивидуальных предпринимателей как налогоплательщиков?
Раздели. Системообразующие факторы налогового права и признаки его юридического своеобразия
Глава 3. Функции и предмет российского налогового права
В российской юридической науке системообразующими факторами признаются те силы, причины, обстоятельства, которые обусловливают структуру права, приводят к формированию и развитию его подразделений. Согласно господствующей точке зрения такие факторы должны быть внешними по отношению к праву, поскольку считается, что право как «надстроечное явление» не может быть понято «из самого себя». Этот классический для отечественной науки подход, берущий свои истоки в марксистской философии, хотя в целом продолжает себя оправдывать на практике, вместе с тем не может быть абсолютизирован. С. С. Алексеев обоснованно замечает: «Большинство системообразующих факторов относится к числу внешних, находящихся вне права. Однако при рассмотрении структуры права нельзя упускать из поля зрения и внутренние факторы. Обособление ряда подразделений правовой системы связано, помимо иных оснований, также с внутренними потребностями самой системы»
Налоговое право является таким структурным элементом, обособление которого в правовой системе является результатом действия двух важнейших системообразующих факторов. Первый из них является внешним по отношению к праву - это предмет правового регулирования; второй, - а именно функции налогового права - выступает как фактор, отражающий внутренние потребности самой системы. Вместе с тем функции налогового права приобретают свое системообразующее значение под влиянием внешних по отношению к праву явлений социально-экономического и политического характера2. Общество и государство объективно заинтересованы в справедливом и экономически обоснованном распределении бремени публичных расходов между членами общества, и вследствие этого законно избранным представительным органом формируется система налогового права, которой вменяются функции, направленные на решен ир указанной общественной задачи, т.е. на удовлетворение данной заинтересованности.
Функции налогового права выступают как наиболее активный системообразующий фактор, во многом определяющий точные контуры и структуру предмета правового регулирования. Следует учитывать, что налоговые отношения не могут сложиться стихийно, самопроизвольно, при отсутствии необходимой правовой формы. Следовательно, налогово-правовой предмет не может сформироваться без соответствующего нормативного массива и затем «потребовать себе» адекватную систему правового опосредования. Он с указанной точки зрения пассивен, до определенных пределов подчинен функциям, вменяемым формируемой системе налогово-правового регулирования.
Вместе с тем предмет является наиболее стабильным, устойчивым системообразующим фактором. Он объективен, не может быть решающим образом изменен или кардинально перестроен законодателем, и вследствие этого детерминирует формы реализации налогово-правовых функций, само экономическое содержание указанных функций и соответственно - важнейшие характеристики системы налогового права. Именно эти обстоятельства позволяют признать его главным системообразующим фактором налогового права.
Таким образом, лишь в диалектическом единстве, взаимодействуя, влияя друг на друга, но никогда не сливаясь, отражая два различных полюса в общественной жизни — объективное и субъективное, функции и предмет правового регулирования выступают как системообразующие факторы российского налогового права, определяя его состав, структуру, метод правового регулирования, некоторые принципы, понятийный аппарат, используемые юридические конструкции, иные признаки, свидетельствующие об его юридическом своеобразии.