- •Тема 1. Методика идентификации и обоснования организационно-правовых форм предприятий в Республике Беларусь
- •Признаки идентификации организационно-правовых форм предприятий Республики Беларусь
- •Тема 2. Методика обоснования выбора места расположения предприятия
- •Алгоритм оценки бизнесной привлекательности регионов Республики Беларусь
- •Тема 3. Методика оценки потенциальных возможностей людей заниматься предпринимательством
- •Алгоритм оценки потенциальных способностей людей заниматься бизнесом
- •Тема4.Методика определения уровня концентрации производства
- •Задания для практических занятий
- •Данные о реализации молочной продукции
- •Тема 5.Методика определения специализации предприятий
- •Задания для практических занятий
- •Тема 6. Методология определения стоимости имущества денационализируемого предприятия
- •6.1. Алгоритм определения стоимости имущества
- •Денационализируемого предприятия
- •6.2. Методика определения оценки стоимости имущества предприятия согласно затратному подходу
- •Ведомость переоценки основных фондов на 1.01
- •6.3. Методика обоснования рыночных методов оценки имущества денационализируемого предприятия
- •6.4. Методика обоснования доходных методов оценки имущества денационализируемого предприятия
- •Задания для практических занятий
- •Тема 7. Методика оценки стоимости предприятия
- •7.1. Научные основы оценки стоимости предприятия
- •Определение величины чистых активов предприятия (в балансовой оценке)
- •Скорректированный баланс, тыс. Руб.
- •7.2. Гудвилл и методика его оценки
- •Примерные значения коэффициентов (множителей) для оценки гудвилла
- •7.3. Методика определения стоимости предприятия на основе вычисления балансовой оценки чистых активов
- •Наличие основных средств предприятия (название)
- •Оборотные активы предприятия (название) на 01.01…г.
- •Оценка стоимости предприятия на 01.01…г.
- •7.4. Методика определения стоимости предприятия на основе оценки его доходности
- •Методы оценки стоимости предприятия по его доходу (рыночной деятельности)
- •Расчет оценки будущих наличных денежных поступлений в компанию
- •Задания для практических занятий
- •Тема 8. Методология оценки эффективности функционирования предприятия
- •8.1. Научные основы оценки эффективности
- •Функционирования предприятия
- •8.2. Методика оценки рейтинга предприятия
- •8.3. Методика оценки инвестиционного климата предприятия
- •8.4. Методика оценки деловой активности предприятия
- •8.5. Методика оценки эффективности производственной деятельности предприятия
- •Целевые установки основных участников бизнеса на предприятии
- •Показатели эффективности функционирования предприятия
- •8.6. Методика оценки эффективности финансовой деятельности предприятия
- •Экспресс-анализ финансовой деятельности предприятия
- •8.7. Методика оценки рентабельности предприятия
- •Часть выручки, идущая на покрытие издержек
- •Рассчитав величину прибыли, необходимо приступить к определению рентабельности деятельности предприятия, используя алгоритм, который приведен в таблице 36.
- •Алгоритмрасчета показателей рентабельности деятельности предприятия
- •8.8. Методика оценки финансового состояния предприятия
- •Алгоритм расчета показателей финансовой независимости (собственных источников средств предприятия)
- •По критерию покрытия денежными средствами себестоимости продаж и чистого самофинансируемого дохода, тыс. Руб.
- •Алгоритм расчета показателей покрытия кредиторской задолженности денежными средствами и соотношения кредиторской и дебиторской задолженности
- •8.9. Методика оценки платежеспособности предприятия
- •Показатели ликвидности баланса предприятия
- •Алгоритм расчета показателей ликвидности предприятия
- •Алгоритм расчета показателей динамики денежных средств предприятия
- •Алгоритм расчета платежеспособности предприятия
- •Алгоритм расчета показателей платежеспособности предприятия при учете реализации по отгрузке
- •8.10. Методика оценки рейтинга предприятия на рынке ценных бумаг
- •Алгоритм расчета показателей рейтинга ценных бумаг предприятия
- •Методика учета экономических интересов участников бизнеса при оценке положения предприятия на рынке ценных бумаг
- •8.11. Методика учета инфляции при оценке эффективности деятельности предприятия
- •Инфляция (рост цен на активы)
- •8.12. Методика оценки экономической эффективности деятельности предприятий с иностранным капиталом
- •Алгоритм оценки эффективности предприятия с иностранными инвестициями
- •Задания для практических занятий
- •Расчет эффекта производственного левериджа
- •Тема 9. Методика прогнозирования финансовой деятельности предприятия
- •9.1. Научные основы прогнозирования финансовой деятельности предприятия
- •Финансовые результаты оао "а" в реальных ценах
- •Финансовые результаты оао "а" в номинальных ценах
- •Прогнозный баланс, млн. Руб.
- •9.2. Методика прогнозирования объема продаж
- •9.3. Методика контроллинга безубыточного функционирования предприятия
- •Отчет о фактических и запланированных объемах продаж тракторов, шт.
- •Рентабельность инвестированного капитала
- •Задания для практических занятий
- •Тема 10. Методика оценки эффективности использования персонала предприятия и его оплаты
- •10.1. Методика определения показателей наличия и использования персонала
- •Эффективность использования рабочего времениОао «х»
- •10.2. Методика планирования потенциального резерва работников
- •Примерный перечень вопросов для собеседования с кандидатом на работу в качестве экономиста
- •16. Общая ориентация. Определили ли Вы собственные цели в жизни? Имеются ли у Вас соображения о том, какая должность будет удовлетворять Вашим интересам, знаниям, навыкам и целям?
- •10.3. Методика составления гибкого рабочего графика
- •10.4. Методика обоснования критериев оплаты труда и методы расчета заработной платы
- •Многомерный метод оценки труда
- •Методы учета полноты и уровня требований при оценке труда
- •10.5. Методика применения основных форм и систем оплаты труда
- •Расчет повременного заработка
- •Расчет повременного заработка
- •Расчет повременного заработка
- •Расчет сдельного заработка
- •10.6. Методика применения тарифной системы на предприятии
- •10.7. Методика повышения тарифной части заработной платы работников предприятия
- •Тарифные разряды специалистов
- •10.8 Методика определения коэффициента трудового участия работника (кту)
- •Пример расчета заработка по бестарифной системе оплаты труда
- •10.9. Методика обоснования фонда заработной платы предприятия
- •Задания для практических занятий
- •Тема 11. Методология и инструменты определения цен
- •11.1. Методика определения оптимальных цен на товары и услуги
- •11.2. Методика определения цены на основе расчета безубыточности производства и реализации товара, услуги
- •11.3. Методика определения цены товара, услуги на основе зачетного метода исчисления ндс
- •Потребительским товарам при использовании зачетного метода
- •11.4. Методы определения цены на основе прогрессивного (затратного) подхода
- •Исчисления маржинального дохода
- •11.5. Методика формирования отпускной цены предприятия
- •11.6. Методика классификации затрат и способы калькулирования себестоимости единицы продукции
- •Продукции при формировании цены на основе полных затрат
- •11.6. Методика определения цены товара, услуги на основе ретроградного (рыночного) подхода
- •11.10. Методика формирования оптимальных ценовых взаимоотношений предприятий-партнеров по бизнесу
- •11.11. Методика определения цены с учетом условий поставки и страхования
- •Учета транспортных затрат и затрат страхования товара, млн. Руб.
- •Задания для практических занятий
- •Тема 12. Методология обоснования сметы расходов денежных средств
- •Задания для практических занятий
- •Тема13. Методика обоснования сравнительных преимуществ финансирования за счет собственного и заемного капитала
- •Задания для практических занятий
- •Тема 14. Методика разработки финансового плана предприятия
- •Задания для практических занятий
- •Тема 15. Методика разработки финансовых решений
- •Задания для практических занятий
Потребительским товарам при использовании зачетного метода
Показатели |
Предприятие- поставщик ресурсов |
Предприятие- производитель |
Предприятие оптовой торговли |
Предприятие розничной торговли |
Государство в целом (гр. 2+3+4+5) |
1. Цена приобретения товара |
|
200 |
300 |
400 |
900 |
2. НДС на приобретаемый товар |
– |
36 |
54 |
72 |
162 |
3. Цена реализуем товара |
200 |
300 |
400 |
472 |
1372 |
4. НДС по реализуемому товару |
36 |
54 |
72 |
85 |
247 |
5. Добавленная стоимость (стр. 3 – стр. 1) |
200 |
100 |
100 |
72 |
472 |
НДС к уплате- разница между НДС по реализуемому товару и НДС по приобретенному товару (стр. 4 – стр. 2) |
36 |
18 |
18 |
13 |
85 |
11.4. Методы определения цены на основе прогрессивного (затратного) подхода
Прогрессивный (затратный) методшироко тиражирован в отечественной и в зарубежной практике ценообразования.Во-первых, производители хорошо знают свои затраты.Во-вторых, позволяет в процессе согласования цены продажи товара, услуги с покупателем оптимизировать взаимную выгоду. Однако,затратному методу присущи и недостатки, связанные с невозможностью учета в цене потребительских свойств товаров, конъюнктуры рынка. В отечественном ценообразовании затратный метод применяется при обосновании цен на принципиально новую продукцию, когда ее невозможно сопоставить с ранее выпускаемой и недостаточно известен спрос; продукцию, производимую по разовым заказам, с индивидуальным характером производства (строительные объекты, проектные работы, опытные образцы); на товары, услуги, на которые спрос ограничен платежеспособностью населения (ремонтные услуги, продукты первой необходимости); продукцию предприятий-монополистов; во внутрипроизводственном ценообразовании и некоторых других случаях.
Следовательно, распространенным методом ценообразования в отечественной практике является прогрессивный (затратный)подход: согласно которому к рассчитанной себестоимости единицы продукции добавляется заданный размер прибыли, а также косвенные налоги и неналоговые платежи:
Ц = С + П + Н, (88)
где С – себестоимость единицы товара, тыс. руб.;
П – прибыль в расчете на единицу товара тыс. руб.;
Н – косвенные налоги и неналоговые платежи в цене товара тыс. руб.
Отпускная цена, по которой товар реализуется предприятием-изготовителем, состоит из себестоимости его производства, прибыли и косвенных налогов (или дотации).
Себестоимостьпредставляет собой плановые затраты, связанные с производством и реализацией продукции. По действующему законодательству она включает также целый ряд налогов и отчислений в различные фонды (налог на землю, экологический, отчисления на социальные нужды, в инновационный фонд и др.) В любой экономике предприятия и предприниматели заинтересованы в том, чтобы в цене были возмещены их затраты.
Прибыльв ценах необходима для создания средств на потребление и накопление предприятий, а также уплаты налогов за счет прибыли (на прибыль, недвижимость, местных).
Косвенные налогиустанавливаются государством с учетом общественных потребностей и непосредственно увеличивают цену. В качестве косвенных налогов могут выступатьакциз, отчисления в целевой бюджетный республиканский фонд (отчисления в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, отчисления в местные бюджеты по единому нормативу и др.).В отдельных случаях для уменьшения цены (например, на социально значимые товары или услуги) государство выплачивает изготовителю или потребителю дотацию, частично возмещающую часть затрат и обеспечивающую некоторую прибыль предприятию.
Пример 1. ОАО «Атлант» производит холодильники. Условия для работы предприятию обеспечивает прибыль на вложенные затраты в размере 15 %. Косвенные налоги, установленные законодательством, составляют 18 % цены, по которой продукция реализуется потребителю. Себестоимость новой модели холодильника – 600 тыс. р. Исходная цена, рассчитанная затратным методом, составит 841,5 тыс. руб.
Цена = (600 тыс. р. + (600 тыс. р. * 15 / 100)) / (100 – 18) * 100 = 841,5 тыс. руб.
Алгоритм формирования цен на основе прогрессивного (затратного) подхода приведен на рисунке 17.
Элементы цены |
НДС | |||||||||
Цена изготовителя |
Косвенные налоги |
Посредническая надбавка |
Торговая надбавка | |||||||
Полная себестоимость изготовления и реализации |
При-быль |
Ак-циз |
Совокупный платеж в республиканский целевой бюджетный фонд |
Издержки (себестоимость) посредника |
Прибыль посредника |
Совокупный платеж в республиканский целевой бюджетный фонд |
Издержки торговых организаций |
Прибыль торговых организаций |
Совокупный платеж в республиканский целевой бюджетный фонд | |
Отпускная цена изготовителя | ||||||||||
Оптовая цена посредника | ||||||||||
Розничная цена посредника |
Рис.17. Алгоритм формирования цен на основе прогрессивного (затратного) подхода
Разновидностью прогрессивного (затратного) метода определения цен на товары и услуги является агрегатный методприменяетсяпо товарам, состоящим из сочетаний отдельных изделий(мебельные гарнитуры, столовые сервизы), а также продукции, собранной из унифицированных элементов, узлов, деталей (станки, оборудование определенного типа, семейства автомобилей, тракторов).Цена, рассчитанная этим методом,представляет собой сумму цен отдельных конструктивных элементов или изделий, которые уже ранее были определены с добавлением затрат на их сборку или компоновку.
Пример 2. Минский тракторный завод производит тракторы, состоящие из многих комплектующих. Цена трактора будет складываться из цен комплектующих, которые рассчитываются отдельно на основе затратного метода, описанного выше.
К затратному методу можно относить метод структурной аналогии, который применяетсяв производствах и сферах с широкой номенклатурой выпускаемых однотипных изделий, услуг или работ (ремонтные услуги, детали различных типоразмеров). При определении цены на новый вариант изделия, определяют структурную формулу цены по ее аналогу. Для этого используют фактические (или статистические) данные о доле основных видов затрат в цене или себестоимости аналогичного товара. Если имеется возможность точно определить по новому товару один из основных элементов затрат (материальные затраты по рабочим чертежам и нормам расхода, оплата труда), то используя структуру аналогичного товара, не сложно рассчитать ориентировочную цену, используя следующую формулу:
Ц (или С) = З о / Д з.о., (89)
где Ц – цена или С – себестоимость нового изделия, тыс. руб.; З о – абсолютное значение основного вида затрат на производстве нового изделия, тыс. руб.; Д з. о. – доля основного вида затрат в цене (или себестоимости) нового изделия, коэффициент.
Пример 3.Производство нового диска для автомобиля предполагает 40 тыс. руб. затрат на материалы. Поскольку в цехе выпускается однотипная продукция, структура цен которой практически одинакова (65 % - материальные затраты, 25 % - заработная плата, 10 % - остальная часть цены), определим возможную цену нового изделия, которая составит 61,5 тыс. руб. (40 тыс. руб. / 65 * 100).
Для учета качественных параметров продукциипри определении цены на основе прогрессивного (затратного) метода прибегают к группе методов, которые часто называютпараметрические.Всех их объединяетодин принцип: чем лучше качество, тем выше цена.
Качество сложно-технической продукции можно оценить с помощью одного основного качественного показателя, от которого будет зависеть цена (мощность, производительность, содержание основного компонента). Частное от деления цены на значение главного показателя (параметра)качества изделияхарактеризует удельную цену.Удельные цены используются в одном из наиболее простых параметрических методов ценообразования –методе удельных показателей. Цена нового изделия может быть рассчитана так:
Ц н = Ц б / П б * П н, (90)
где Ц н – цена нового изделия, тыс. руб.; Ц б – цена изделия, принятого за базу сравнения, тыс. руб.; П б и П н – значения основного качественного параметра соответственного по базовому и новому изделиям, натуральные единицы измерения.
В качестве аналога выбирается изделие, наиболее сопоставимое по потребительским свойствам, конструкции, технологии производства.
При учете нескольких потребительских свойств, имеющих разное значение для потребителя, используется следующая формула:
(91)
где Пнi; и Пб – значения i-гo потребительского свойства соответственно нового и базового изделий, натуральные единицы измерения; Yi — коэффициент весомости i-гo качественного параметра в долях единицы; п — количество оцениваемых качественных параметров;.
Пример 4.Определим исходнуюцену на новый трактор производства Минского тракторного завода. Основным качественным показателем для трактора является егогодовая производительность(мото-часы). Известно, что удельная цена в расчете на 1 моточас по серийно выпускаемому аналогичному трактору равна 3300 руб. Тогда ориентировочная цена нового трактора, нормативная наработка которого 10000 моточасов за срок эксплуатации, составит 33 млн. руб. (3300 * 10000 моточасов).
Если кроме основного требуется учесть в цене и второстепенные показатели качества, дополнительно рассчитываются доплаты (или скидки), отражающие изменение других потребительских свойств нового изделия. Такой подход распространен в ценообразовании на машины и оборудование, сельскохозяйственное сырье, где, например, используется система надбавок и скидок за содержание крахмала в картофеле, производство экологически чистых продуктов, температуру продаваемого молока, его бактериальную обсемененность и др.
Встречаются потребительские свойства товаров, которые не поддаютсянепосредственномуколичественному измерениюи не имеют определенных показателей качества. Например,вкусовые, эстетические свойства, дизайн, соответствие направлениям моды.Учесть в ценах такие показатели качества позволяет балловый метод. Он применяется при обосновании цен на такую продукцию, как продовольственные товары, швейные, парфюмерно-косметические, табачные изделия, часы, оптико-механические приборы и другую продукцию.
При определении цены балловым методом нужно выбрать показатели качества изделия, которые имеют важное значение для потребителя.Затем формируется комиссия из несколькихнезависимых экспертов, оценивающих каждый качественный параметр товара в баллах по заранее установленной шкале. Комиссия выбирает аналог товара, с которым будет сравниваться товар, требующий установления цены. Если оцениваемые показатели качества неравнозначны для покупателей, их можно проранжировать и ввести в расчет показатели значимости (весомости). Цену нового изделия можно рассчитать по формуле:
(92)
где Ббi– балловая оценкаi-го качественного параметра соответственно базовому и новому изделиям;Yi– коэффициент весомостиi-го качественного параметров в долях единицы;n– количество оцениваемых качественных параметров.
Пример 5. Необходимо определить цену на новую губную помаду под названием «Любимая». В качестве аналога эксперементная комиссия, состоящая из специалистов ассоциации качества предприятий парфюмерно-косметической промышленности, торговой фирмы, предприятия-изготовителя косметики выбрала помаду «Золушка» и оценила сравниваемые варианты по всем показателям качества с учетом их весомости соответственно в 20 и в 30 баллов (по 40-балльной шкале). Поскольку помада «Золушка» продается в магазине по цене 25 тыс. руб., то можно определить цену помады «Любимая» с учетом разницы в их качестве. Она составит 37,5 тыс. руб. (25000*30/20).
Зависимость цены от нескольких качественных параметров продукции и выразить ее в виде эмпирической формулы можно установить также с помощью метода корреляционно-регрессионного анализа.
Использование корреляционно-регрессионного анализа для обоснования цен предполагает наличие определенных условий: изделия должны быть четко классифицированы по соответствующим параметрическим группам; в каждой параметрической группе продукции из всех технико-экономических параметров необходимо выделить параметры, оказывающие наибольшее воздействие на цену; для каждой параметрической группы изделий свойственна конкретная форма связи цены с параметрами, которую необходимо выявить.
Технико-экономические параметры для составления уравнения зависимости должны отвечать ряду требований. Отобранные параметры должны быть зафиксированы в спецификациях, стандартах или технических условия. По оборудованию, например, это могут быть показатели мощности, грузоподъемности, производительности, серийности продукции, коэффициенты ремонтной сложности, унификации и др. Совокупность этих параметров должна достаточно полно характеризовать конструктивные, технологические и эксплуатационные свойства изделий, входящих в параметрический ряд, иметь тесную корреляционную связь с ценой. Кроме того, параметры не должны быть взаимозависимы. В общем виде функцию цены можно выразить в следующем виде:
, (93)
где (x1, x2, x3, …, xn)– технико-экономические параметры изделий, натуральные единицы измерения.
В качестве уровней могут быть использованы линейная, линейно-степенная, степенная, показательная, гиперболическая и другие функции. Алгоритм решения задачи методом корреляционно-регрессионного анализа предполагает экономическую постановку задачи; статистическую оценку исходной информации; нахождение и оценку надежности уравнения зависимости; экономическую интерпретацию полученного уравнения.
Приведенные параметрические методы ценообразования имеют разновидности и могут выражаться специальными формулами расчета цен, которые распространены и общепризнанны на отдельных товарных рынках.
Приведенные выше варианты определения цены на основе определения затрат не учитывали дифференциацию их на переменные и постоянные. Учет характера применения затрат в зависимости от объема производимой продукции можно выполнить используя метод маржинальных издержек.
Этот метод позволяет создать эффективную систему оперативного рыночного ценообразования на основе применения принципов современного учета затрат – развитого директ-костинга. При использовании метода пользуются категориями маржинальный доход, постоянные и переменные затраты и маржинальная себестоимость. Маржинальный доход или разница между рыночной ценой и переменными затратами должна возмещать постоянные затраты и приносить прибыль.
Пример расчета цен по методу маржинальных издержек приведен в таблице 101.
Т а б л и ц а 101. Методика расчета цены товара на основе