9.3. Методика контроллинга безубыточного функционирования предприятия

Важнейшим аспектом контроллинга в бизнесе наряду с анализом реализации планов является разработка плана действий, обеспечивающего безубыточную предпринимательскую деятельность. Следовательно, каждый предприниматель обязан разрабатывать план действий в бизнесе и инструментарий их достижения. Содержание и архитектоника плана действия зависят от масштабов и специфики бизнеса, а также отношения самого предпринимателя к нему как инструмента ведения своего собственного дела. План действий может быть простым, не содержать тщательной проработки.

Данный вариант плана действий в большей мере приемлем для индивидуального предпринимателя с небольшим масштабом бизнеса. И, напротив, на крупных и сложных в технико-технологическом отношении предприятиях план действий представляет собой весьма сложную экономическую и техническую конструкцию. На практике он воплощается в разработке бизнес-плана. В общем виде план действий можно представить следующим образом:

– обстоятельная и детальная разработка мероприятий и последовательных шагов достижения каждой цели;

– закрепление ответственности за выполнение каждого шага за предпринимателем или другой ключевой фигурой бизнеса;

– установление контрольных сроков каждого шага.

Пример. Предприниматель ставит целью разработать следующий план действий для менеджера по сбыту новых тракторов МТЗ, достичь повышения ежегодного объема продаж с 1000 до 3000 тракторов.

Для достижения этой цели необходимо повысить квалификацию сотрудников отдела сбыта; разработать совместно с рекламным агентством привлекательные рекламные сообщения; разостлать оферты потенциальным покупателям тракторов; проводить каждый понедельник обсуждение результатов коммерческой деятельности за предыдущую неделю.

После разработки плана действий предприниматель должен через определенные промежутки времени оценивать результаты продаж тракторов.

Ключевым элементом оценки выполнения плана действий является информация, которая позволяет оценивать фактическую деятельность предприятия, пригодность поставленных целей и плана действий и при необходимости корректировать их.

Инструментом указанной оценки на практике выступает бюджет наличности (cash budget), который является очень важным средством планирования и контроля.

В бизнесе, где занят всего один человек, такие оценки делать не сложно. В таком крупном бизнесе, как тракторное диллерство, систематический сравнительный отчет, подобный тому, который представлен в таблице 72, дает ясную и точную информацию. Этот отчет затем может быть передан акционерам, менеджерам и работникам предприятия.

Таблица 72

Отчет о фактических и запланированных объемах продаж тракторов, шт.

Квартал	МТЗ-952			МТЗ-1221			МТЗ-1520
	Планируемый объем	Фактический объем	Разница	Планируемый объем	Фактический объем	Раз-ница	Планируемый объем	Фактический объем	Разница
I	200	240	+40	200	210	+10	300	380	-20
II	300	380	+80	250	250	–	350	320	-30
III	400	340	-60	350	340	-10	350	330	-20
IV	500	480	-20	300	310	+10	400	200	-200
Итого…	1400	1440	+40	1100	1110	10	1400	1230	-270

Данные таблицы 72 позволяют выполнить сравнение деятельности предприятия по кварталам и сформулировать точные выводы, оценить в большей степени деятельность сотрудников отдела сбыта. Однако даже положительная тенденция роста объема продаж тракторов не дает точной оценки эффективности бизнеса (деятельности предпринимателя). Эффективность бизнеса достаточно точно можно установить, используя два показателя: рентабельность продаж и рентабельность инвестиционного капитала (рис. 8).

на объем продаж Рентабельность продаж = ( показатель производственной и коммерческой эффективности Чистая прибыль предприятия) Рентабельность на инвестиционный капитал инвестированного капитала = (показатель инвестиционной, производственной и финансовой эффективности предприятия) Рис. 8. Показатели эффективности бизнеса

Предприниматель должен сравнивать фактические значения указанных показателей с запланированными их значениями. Например, если прибыль на инвестированный капитал стала равна 15%, то это говорит предпринимателю о том, что он хорошо управлял своим бизнесом.

Алгоритм расчета рентабельности продаж может быть представлен следующим образом:

Вычисление рентабельности продаж

Доходы от продаж = 1000000 руб.

Расходы - 990000 руб.

Чистая прибыль = 10000 руб.

В качестве примера рентабельности инвестированного капитала можно рассматривать следующий. Предприниматель покупает утром товар за 990000 руб., а днем продает его за 1000000 руб. Он поступает таким образом 200 дней в году. Какова его прибыль от продаж и на инвестированный капитал? Рентабельность от продаж равна 1%, а рентабельность инвестированного капитала – 202%. за год.