- •Передмова
- •1.1. Загальна характеристика системи обліку та звітності
- •1.2. Предмет та об’єкти обліку
- •1.3. Документ в організації обліку
- •1.4. Автоматизація системи обліку
- •Контрольні питання
- •Завдання для самостійної роботи та самокорекції знань
- •Література
- •2.1. Роль бухгалтерського обліку в управлінні підприємством і контролі
- •2.2. Предмет і метод, характеристика основних елементів методу бухгалтерського обліку
- •2.3. Баланс, його будова та зміст
- •2.4. Взаємозв’язок між балансом та господарськими операціями
- •2.5. Рахунки бухгалтерського обліку, їх призначення і будова
- •2.6. Подвійний запис, його суть та значення
- •2.7. Взаємозв’язок між рахунками та балансом
- •2.8. Синтетичні та аналітичні рахунки
- •2.9. Хронологічний та систематичний облік
- •2.10. Автоматизація бухгалтерського обліку
- •Контрольні питання
- •Завдання для самостійної роботи та самокорекції знань.
- •Література
- •3.1. Класифікація господарських операцій в аптечних закладах
- •3.2. Первинний облік надходження товарів до аптеки
- •3.3. Облік рецептури
- •3.4. Облік реалізації та іншого вибуття товару в аптеках і фармацевтичних фірмах
- •Контрольні питання
- •Завдання для самостійної роботи та самокорекції знань
- •Література
- •4.1. Облік руху інших активів (матеріальних цінностей)
- •4.2. Особливості обліку основних засобів
- •4.3. Документальне оформлення руху основних засобів
- •4.4. Бухгалтерський облік руху основних засобів
- •4.6. Облік нематеріальних активів
- •Контрольні питання
- •Завдання для самостійної роботи та самокорекції знань
- •Література
- •5.1. Організація обігу грошових коштів
- •5.2. Касові операції: класифікація, документальне оформлення
- •5.3. Порядок ведення касової книги та обов'язки касира
- •5.4. Порядок проведення розрахунків зі споживачами через РРО
- •5.4.1. Порядок реєстрації та застосування РРО
- •5.4.2. Форми розрахункових документів
- •5.4.3. Порядок реєстрації та використання книги обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок
- •5.5. Порядок здавання готівкової виручки до банку. Встановлення ліміту каси
- •5.6. Облік безготівкових розрахунків
- •5.7. Бухгалтерський облік готівкових і безготівкових грошових коштів
- •5.8. Електронний грошовий обіг
- •Контрольні питання
- •Завдання для самостійної роботи та самокорекції знань
- •Література
- •6.1. Інвентаризація. Завдання, види і терміни проведення
- •6.2. Загальний порядок проведення інвентаризації
- •6.3. Інвентаризація основних засобів, нематеріальних активів та малоцінних і швидкозношуваних предметів
- •6.4. Підведення підсумків інвентаризації та правила списання природного збитку
- •6.5. Інвентаризація грошових коштів, розрахункових документів і бланків суворої звітності
- •6.6. Відображення результатів інвентаризації на бухгалтерських рахунках
- •6.7. Автоматизація процедури інвентаризації
- •Контрольні питання
- •Література
- •7.1. Форми і системи оплати праці
- •7.2. Фонд заробітної плати. Основні поняття, структура
- •7.3. Облік праці в аптечних закладах
- •7.4. Нарахування заробітної плати працівникам аптечних закладів
- •7.5. Обов’язкові утримання з фонду заробітної плати
- •7.6. Автоматизація обліку заробітної плати
- •Контрольні питання
- •Література
- •8.1. Роль і місце управлінського обліку в системі управління підприємством
- •8.2. Первинна внутрішньогосподарська звітність аптечних закладів: склад і призначення
- •8.3. Відображення руху грошових коштів у документах первинної звітності
- •8.4. Відображення руху товарно-матеріальних цінностей. Порядок складання товарного звіту
- •8.5. Розрахунок залишків товарів та сум реалізованих торгових накладень
- •8.6. Порядок відображення у первинній звітності руху товару та інших облікових груп
- •8.7. Облік взаєморозрахунків аптеки з різними організаціями
- •Контрольні питання
- •Завдання для самостійної роботи та самокорекції знань
- •Література
- •9.1. Основні форми фінансової звітності
- •9.2. Зміст, структура та порядок складання бухгалтерського балансу
- •9.3. Звіт про фінансові результати
- •9.4. Звіт про рух грошових коштів
- •9.5. Звіт про власний капітал
- •Контрольні питання
- •Завдання для самостійної роботи та самокорекції знань
- •Література
- •10.1. Державна статистична звітність в аптеках та фармацевтичних фірмах
- •10.2. Торгово-виробнича статистична звітність
- •10.3. Звітність про працю та заробітну плату
- •10.4. Фінансово-господарська статистична звітність
- •10.5. Автоматизація подання статистичної звітністі
- •Контрольнi питання
- •Завдання для самостійної роботи та самокорекції знань
- •11.1.Організація податкового обліку та звітності
- •11.2. Порядок подання звітності про податок на прибуток підприємств
- •11.3. Порядок обліку та звітності за ПДВ
- •11.4. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності
- •11.5. Порядок подання звітності, пов'язаної із застосуванням РРО або використанням розрахункових книжок
- •11.6. Електронна податкова звітність
- •Контрольні питання
- •Література
- •12.1. Підтвердження фінансової звітності висновком аудитора
- •12.2. Загальна методика аудиту фінансової звітності
- •12.3. Документальне оформлення результатів аудиторської перевірки. Аудиторський висновок
- •12.4. Аудит податкової звітності
- •Контрольні питання
- •Література
- •Список скорочень
- •Додатки
- •Навчальні приклади
- •Приклади балансових змін
- •Приклади складання бухгалтерських проводок (розв’язання завдання з бухгалтерського обліку)
- •Приклади розрахунків норм амортизації основних засобів
- •Приклади нарахування заробітної плати
- •Положення (Стандарти) бухгалтерського обліку
- •Податковий Кодекс (витяг)
- •РОЗДІЛ III. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ
- •РОЗДІЛ IV. ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ
- •РОЗДІЛ V. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
- •РОЗДІЛ VI. АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК
- •РОЗДІЛ XIV. СПЕЦІАЛЬНІ ПОДАТКОВІ РЕЖИМИ
- •Нормативно-правові акти
- •Наказ № 577 від 26.11.2004р.
- •Наказ ДПАУ №614 від 01.12.00р.
- •Постанова № 601 від 12 травня 2004 р.
- •Постанова № 637 від 15.12.04р.
- •Документи первинного обліку господарських операцій
- •Акт про переоцінку товарів
- •Акт приймання товару
- •Акт приймання лікарської рослинної сировини
- •А К Т відбору зразків лікарських засобів для лабораторної перевірки їх якості
- •АКТ № про списання малоцінних і швидкозношуваних предметів
- •А К Т про списання засобів на господарські потреби
- •АКТ про перевірку наявності коштів у касі
- •Підприємство _____________________
- •Вибірковий лист
- •ВИДАТКОВИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР №
- •ВИТРАТНО-ПРИБУТКОВА НАКЛАДНА №
- •Довідка про нормативну витрату допоміжних матеріалів
- •Договір
- •Журнал реєстрації надходження товарів по группах
- •Журнал обліку лабораторних і фасувальних робіт
- •ЖУРНАЛ обліку медичних товарів, витрачених на господарські потреби за ______________ 20 ___ р.
- •ЖУРНАЛ обліку медичних товарів, витрачених для надання першої медичної допомоги
- •ЖУРНАЛ обліку медичних товарів, витрачених на виробничі потреби
- •ЖУРНАЛ обліку рецептури
- •ЗВЕДЕНИЙ ОПИС
- •Зведений опис інвентаризаційних аркушів (аптеки)
- •Зведений реєстр № ________
- •ЗВІТ про господарську діяльність аптеки
- •Звіт про рух основних засобів
- •Звіт про рух малоцінного інвентарю та швидкозношуваних предметів
- •Звіт про рух тари за ___________200 __рік
- •Інвентаризаційний опис №____
- •Касова книга
- •КНИГА ОБЛІКУ РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ (КОРО)
- •Картка № ___________ складського обліку матеріалів
- •Квитанція на замовлені ліки (Квитанційна книга)
- •КНИГА обліку розрахункових операцій
- •Наказ №
- •Накладна № _________
- •Накладна
- •Перелік форм первинної облікової документації аптечних закладів
- •ПЛАТІЖНЕ ДОРУЧЕННЯ №___
- •ПЛАТІЖНА ВИМОГА №___
- •ПЛАТІЖНА ВІДОМІСТЬ
- •ПОДАТКОВА НАКЛАДНА
- •ПРИБУТКОВИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР
- •Рахунок № _________
- •Реєстрація рецептів на відпуск ліків на пільгових умовах
- •Реєстрація роздрібних обігів
- •Реєстр лікарських засобів, які надійшли до суб’єкта господарської діяльності
- •Реєстр прибуткових накладних
- •Реєстр виписаних покупцями накладних-вимог (рахунків)
- •Реєстр отриманих та виданих податкових накладних
- •РОЗРАХУНКОВО-ПЛАТІЖНА ВІДОМІСТЬ
- •Розрахункова квитанція
- •Сертифікат якості виробника
- •ТАБЕЛЬ ОБЛІКУ ВИКОРИСТАННЯ РОБОЧОГО ЧАСУ
- •Товарний звіт
- •Штамп приймання
- •БАЛАНС
- •Звіт про фінансові результати за __________________ 20__ р.
- •Характеристика статей звіту про фінансові результати
- •Звіт про рух грошових коштів за __________________ 20__ р.
- •Характеристика статей звіту про рух грошових коштів
- •Характеристика статей звіту про рух власного капіталу
- •ФІНАНСОВИЙ ЗВІТ
- •КНИГА обліку доходів і витрат ,
- •Податкова декларація платника єдиного податку
- •ЗАЯВА про застосування спрощеної системи оподаткування
- •Статистична звітність аптек, фармацевтичних фірм
- •Перелік форм статистичної звітності та фінансової звітності, які можуть прийматись в електронному вигляді у 2012 році (вибірка із повного списку)
- •ЗВІТ ПРО ТОВАРООБОРОТ
- •ЗВІТ ПРО ПРОДАЖ І ЗАПАСИ ТОВАРІВ У ТОРГОВІЙ МЕРЕЖІ
- •ЗВІТ ПРО НАЯВНІСТЬ ТОРГОВОЇ МЕРЕЖІ
- •Звіт з праці
- •Інші матеріали
- •Працюємо з готівкою (пам’ятка касиру)
- •Навчальне видання
Суми роздрібної та оптової реалізації товару заносяться за роздрібними цінами, а документовані витрати – за роздрібними та оптовими цінами. Витратні операції з іншими цінностями відображаються в цінах їх обліку.
8.5. Розрахунок залишків товарів та сум реалізованих торгових накладень
Для визначення реалізованих торгових накладень, які формують доход аптеки і розрахунку залишків товарів існує декілька методик. Розглянемо одну з них. Розрахунок реалізованих торгівельних накладень у проданому товарі проводиться методом середнього рівня торгових накладень за формулою:
ТН
Розрахунки проводяться у «Відомості розрахунку торгових накладень по аптеці» (табл. 8.3)
Таблиця 8.3 Відомість розрахунку торгових накладень по аптеці (грн.)
Місяць |
|
|
Залишок |
|
Залишок |
|
|
Вибуло на- |
|
|
Надійш- |
|
|
Всього |
|
Товарообіг |
||||||||
|
|
|
|
товару на |
|
накладень на |
|
|
|
кладень |
|
|
ло на- |
|
накладень |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
початок |
|
початок по- |
|
|
|
|
|
|
|
кладень |
|
за місяць |
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
місяця |
|
точного мі- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
сяця |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
1 |
|
|
|
2 |
|
|
|
3 |
|
|
|
4 |
|
5=2+4 |
|
|
6 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Залиш- |
|
|
|
Отримано |
|
|
Сума |
|
Середній |
|
Сума |
|
|
Торгові на- |
|
Собі- |
|
|
Собі- |
|||||
ки това- |
|
|
товарів за |
|
товару |
|
рівень |
|
|
накла- |
|
|
кладення в |
|
вартість |
|
|
вар- |
||||||
ру на |
|
роздрібни- |
|
за зві- |
|
торгових |
|
день на |
|
реалізовано- |
|
реалізова- |
|
тість |
||||||||||
кінець |
|
ми цінами |
|
|
тний |
|
накла- |
|
|
залишок |
|
|
|
му товарі |
|
них товарів |
|
залиш- |
||||||
місяця у |
|
|
|
|
|
місяць |
|
день |
|
|
товару |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ку то- |
||
розд- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
варів |
рібн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
цінах |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
|
8 |
|
9=8+1 |
|
10 |
|
|
|
11 |
|
12=6 10/100 |
|
13=6-12 |
|
|
|
14=7- |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
% |
|
|
|
|
|
|
|
11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
240
Розглянемо порядок оформлення «Товарного звіту», а також розрахуємо залишки товару та інших ТМЦ і визначимо суму реалізованих торгових накладень на умовному прикладі.
8.6. Порядок відображення у первинній звітності руху товару та інших облікових груп
У оборотній відомості «Лікарська рослинна сировина» відображають залишки ЛРС за найменуваннями на початок місяця, обороти (надходження, витрати) та залишок на кінець місяця.
Таблиця «Рух основних засобів, малоцінних та швидкозношуваних пре-
дметів» містить інформацію про залишки на початок та кінець місяця, надходження та витрати цих облікових груп у хронологічній послідовності.
«Реєстрація роздрібних обігів» являє собою таблицю, у якій відображаються по днях роздрібний товарообіг за видами: кількість та вартість відпущених екстемпоральних лікарських форм та ГЛЗ за рецептами; виручка структурних підрозділів (аптечні кіоски і пункти), безрецептурний відпуск. Окремою графою виділяється сума тарифу за виготовлення екстемпоральної рецептури.
Таблиця «Рух товарів і виторгу в аптечних пунктах та кіосках» міс-
тить перелік аптечних кіосків та пунктів, їх адреси. По кожному структурному підрозділу відображаються у роздрібних цінах залишки товару на початок місяця, суми прибуткових операцій, виручка, повернення та нестача товару, і залишок на кінець звітного періоду.
8.7. Облік взаєморозрахунків аптеки з різними організаціями
«Реєстр виписаних покупцям (лікувальним установам та іншим організаціям) рахунків-фактур по відпущених з аптеки товарах» містить у хро-
нологічній послідовності перелік усіх рахунків та відображає оптовий товароо-
241
біг за видами: сума відпуску екстемпоральних ліків та ГЛЗ, медикаментів в масі (ангро), інших товарів і тари.
У «Оборотній відомості по особових рахунках покупців і інших органі-
зацій» відображається стан дебіторської (залишок на користь аптеки) та кредиторської заборгованості (залишок за аптекою) по аптеці в цілому та по кожному покупцю.
За необхідності особи, які приймають «Звіт», вносять відповідні виправлення в обидва примірники. Один примірник затвердженого «Звіту» повертають до аптеки. Неприйняті від аптеки та повернуті їй документи зазначаються у кінці «Звіту». Надалі відповідальність за збереження додатків до звіту покладається на організацію, якій підпорядкована аптека.
В сучасних умовах до звітності висуваються високі вимоги. Об`єктивність, достовірність та вчасність складання первинної господарської звітності має сьогодні важливе економічне значення, бо дозволяє:
приймати оптимальні управлінські рішення; проводити економічний аналіз та планувати основні показники діяльності
аптеки, фармацевтичної фірми; забезпечувати контроль за раціональним використанням ресурсів аптеки.
При цьому, виходячи з принципу оптимальності, необхідно забезпечити мінімізацію витрат на здійснення обліку та складання звітності. З цією метою доцільно використовувати сучасні інформаційно-комунікаційні технології та актуалізоване програмне забезпечення.
Контрольні питання
1.Що таке управлінський облік? Які основні переваги управлінського обліку над традиційним бухгалтерським обліком?
2.Що є предметом та методом управлінського обліку?
3.Які основні функції управлінського обліку?
4.Принципи управлінського обліку.
242
5.Відмінності між фінансовим та управлінським обліком.
6.Основні етапи становлення та розвитку управлінського обліку.
7.Наведіть структуру «Звіту про господарську діяльність».
8.Перечисліть таблиці, які відображають рух грошових коштів.
9.Перечисліть документи, які використовуються при заповненні таблиць І розділу «Звіту про господарську діяльність».
10.Охарактеризуйте складові ІІ розділу «Звіту про господарську діяльність». 11.Поясніть структуру Товарного звіту.
12.Вкажіть операції, які заносяться в прибуткову частину Товарного звіту 13.Вкажіть витратні господарські операції по обліковій групі товар. 14.Вкажіть витратні господарські операції по інших цінностях (тара, допо-
міжні матеріали, ЛРС та інші).
15.Наведіть порядок розрахунку суми реалізованих торгових накладень та залишки на кінець звітного періоду за ТМЦ.
16.Вкажіть, які економічні показники можна розрахувати, використовуючи дані «Товарного звіту».
Завдання для самостійної роботи та самокорекції знань
1.Які з наведених нижче ознак покладені в основу загальної системи обліку: а) періодичний облік запасів;
б) складання нормативних та планових калькуляцій за кожним видом продукції; в) облік витрат здійснюється за елементами; г) рахунки фінансового обліку ведуться окремо від рахунків управлінського обліку?
2.Основною метою управлінського обліку є:
а) здійснення обліку витрат у розрізі економічних елементів; б) визначення фінансового результату підприємства з метою оподаткування; в) складання фінансової та статистичної звітності;
г) надання інформації для прийняття короткотермінових рішень.
243