Для контролю за дотриманням касової дисципліни та збереження грошових коштів використовується інвентаризація.

5.6. Облік безготівкових розрахунків

Згідно із законодавством всі підприємства (у т.ч. аптеки), незалежно від форм власності та господарювання, зобов'язані зберігати вільні грошові кошти на рахунках у банках.

Для відкриття банківського рахунку підприємство повинне пред'явити установі банку такі документи:

заяву на відкриття рахунку; копію свідоцтва про державну реєстрацію;

копію документа, що підтверджує постановку підприємства на податковий облік;

копію довідки про внесення підприємства до Єдиного державного реєстру підприємств і організацій України (ЄДРПОУ);

копію документа про реєстрацію підприємства в органах Пенсійного фонду та соціального страхування;

копію статуту, засвідчену нотаріально; картку зі зразками підписів керівника та головного бухгалтера підприємс-

тва та відбитками печатки підприємства (2 примірника), завірену нотаріально. На підставі приведених вище документів, підприємство може відкрити

банковські рахунки, види яких приведені на рис. 5.5.

Банк з поточного рахунку здійснює операції, що забезпечують діяльність підприємства - розрахунки за товари з покупцями та постачальниками, розрахунки з обов'язкових платежів до бюджету та позабюджетних фондів тощо.

Перерахування з рахунку та зарахування на нього банком здійснюються на підставі розрахунково-платіжних документів:

заява на внесення готівки – використовується при внесенні готівки для зарахування на поточний рахунок; складається з двох частин: перша – власне

160

Крім вказаних банківських документів можуть також використовуватись й інші. Банк у встановлені терміни видає підприємству-клієнту виписки з його поточного рахунку з переліком проведених операцій. До виписки додаються документи, на підставі яких були проведені операції щодо зарахування та списання грошових коштів з поточного рахунку підприємства. На підприємстві виписка банку перевіряється. Якщо знайдені помилки зараховані чи списані суми, то це письмово сповіщається банку для проведення відповідних виправлень.

Схема руху безготівкових грошових коштів наведена на рис. 5.6.

5.7. Бухгалтерський облік готівкових і безготівкових грошових коштів

Рух готівки аптеки узагальнюється на активному рахунку 30 „Каса", який має такі субрахунки:

301- „каса у національній валюті";

302- „каса в іноземній валюті".

По дебету цих рахунків відображують надходження готівки у касу, а по кредиту – її видатки.

Відображення основних господарських операцій з руху готівкових грошових коштів у бухгалтерських рахунках наведено у табл. 5.1.

Бухгалтерський облік безготівкових розрахунків. Облік грошових ко-

штів, які знаходяться на рахунках у банку здійснюється на активному рахунку 31 „Рахунки в банках", який має такі субрахунки:

311 - „Поточні рахунки у національній валюті"

312 - „Поточні рахунки в іноземній валюті"

313 - „Інші рахунки в банку в національній валюті 314 - „Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

162

Аптека (фармацевтична Банк

фірма)

Поточний рахунок

Виписка банка з поточного рахунку

При необхідності – проведення виправлень

Звіт про рух грошових коштів

Бухгалтерський облік, фінансова звітність

Рис. 5.6.. Схема руху безготівкових грошових коштів

163