2. Характеристика налоговой системы рф

Налог система - совокупность налогов, сборов, пошлин и др платежей, взимаем в установлен порядке.

НС любого гос-ва представл собой:

- взаимосоглас совокупность налогов,сборов и иных обязат платежей, используемых для финансир-я гос бюджета, местн бюджетов и внебюджет фондов,

- систему законов, указов и подзакон норматив актов, регулирующ порядок исчисления и уплаты в бюджет различ налогов, сборов и иных налог платежей;

- систему гос институтов, обеспечивающ принятие законо и иных норматив актов, администрирование налогов в соответствии с норматив актами и контроль за своевременносью и правильностью уплаты налогов.

Классификация налогов:

1) по признаку переложимости: а) прямые - взимаются непосредств с имущества или доходов налогоплательщиков, б) косвенные - налоги на товары и услуги, устанавл в виде надбавки к цене или тарифу и взимаем в процессе потребления товаров или услуг.

2) по объекту обложения: имущество, земля, капитал, ср-ва потребления.

3) по принадлежности к ур-ням упр-я и власти: федеральн, регион, местн.

4) по источнику уплаты: з/плата, выручка, прибыль, с/с.

5) по субъекту уплаты: физ и юр лица.

6) по методу обложения: прогрессив, регрессив, пропорц, линейные, твердые.

7) по способу обложения: декларационные, налично-денежн, безналичн.

8) от назначения: общие, целевые.

Принципы построения НС: 1) принцип справедливости (равенства) налогообложения; 2) определенность и точность налогов; 3) удобство сроков и способов уплаты; 4) экономичность (эффективность) сбора налогов.

3. Характеристика основных налогов и сборов рф

Федеральн налоги:

НДС - добавлен ст-ть опред-ся к в виде разницы м/у ст-тью реализ тов-в, работ и услуг и ст-тьб матер затрат, относим на издержки. освобождение от уплаты нДС получ орг-я, размер выручки от реализации у кот в теч-е предшествующ 3-х мес составляет менее 1 млн руб.

Введен мех-м исчисления налога, позволяющ плач в бюджет разность м/у НДС получен от покупателей и НДС, уплачен поставщикам.

Ставки НДС: 0% - примен-ся при реализ-ии тов-в на экспорт, припасов, вывезен с территории Р в таможе режиме; работ, выплнен в космич пространстве; 10% - для отдельн прод товаров и тов-в для детей, книжн продукции, связан с образованием, наукой и культурой; 18% - во всех ост случаях.

Если пред-тие производит как подлежащ, так и не подлеж НДС товары, то необх вести раздельн учет этих тов-в. суммы НДС уплачен не относ на издержки, а пдлежат вычету из общ суммы. Налог период –календ месяц (квартал – для налогоплат с выручкой менее 1 млн руб в квартал). На пред-тиях ведется книга покупок для регистрации счетов-фактур и книга продаж для регистрации счетов на оплату. Уплата НДС не позднее 20 числа с предоставлением декларации.

Налог на прибыль уплата произв-ся по месту нахожд-я орг-ии, тж по месту ее обособл подразделений исходя из доли прибыли, приходящ на них. Не явл налогоплательщ орг-ии, уплачивающ един налог на вменен доход, един с/х налог, един налог по упрощ системе, налог на игорн бизнес.

Налог период - календарн год. Налог декларация предоставл не позднее 28 марта след года.

При опред-ии налог базы прибыль, подлеж н/обложению, опред-ся нарастающ итогом с начала налог периода.

Налог ставка – 20%: 3,5 %- в фед бюджет; 16,5% в бюджеты субъектов РФ

Акцизы - косвен налог, кот облагаются алкоголь, табач продукция, пиво, ювелир изделия, мотоциклы и легк автомобили, природ газ, бензин и др (ст. 182 НК).

Ставки акцизов:

1) адвалорные , т.е. в % к ст-ти товаров;

2) специфисекие -в опред денеж сумме на единицу.

Порядок уплаты налога:

- по моторн маслу и природ газу - не позднее 25 числа месяца, след за отчетн.

- по бензину и дизтопливу, реализ с 1-15 число - уплата не позднее 15 числа месяца, средующ за отчетн, если с 16 по 31 – уплата не позднее 25 числа месяца, след за отчетн.

ЕСН – введ с 1 янв 2001 г. в целях соверш-я сбора страх взносов и контроля за их поступлением. Основание для ЕСН: для работодателей -выплаты физ лицам, для работников – сумма заработка, для ИП и адвокатов - получен доход. Тж облаг-ся выплаты в натур форме более 1 тыс. р. в мес. Не облаг выплаты по договорам, предметом кот явл имуществ права, мат помощь в связи со стих бедствиями, членам семей умершего работника.

Налог период – календ год. Отчет период -квартал, полугодие, 9 мес. Аванс платежи уплач не позднее 15 числа мес, след за начислениями дохода.

Уплата ЕСН произв-ся отдельн платеж поруч-ми: в федер бюджет - 28% для работодателей, 19,2% - для ИП, 14% - длч адвокатов, в фонд соц страх-я - 4%, в федер ФОМС - 0,2%, в тер-ритор ФОМС - 3,4%. Шкалы ставок ЕСН явл регрессив: чем выше доход, те ниже ставка налога. Право на примен-е регресс ставки возник, если накопл величина налог базы с нач года, делен на кол-во мес налог периода не менее 2,5 т.р. на 1 работника.

НДФЛ – Объект н/обл-я – все виды доходов. Налог ставка – 13%; по выигрышам и страх выплатам – 35%; для налогоплательщиков, не явл резидентами РФ - 30%; по получ дивиденжам - 6%. Способ взимания: для работников – при начислении зарплаты по месту работы, для ИП - сдача налог декларации в конце календ года. Декларация сдается до 30 апреля года, следующ за отчетн.

Стандарт налог вычеты: 400 руб на работника (при доходе нараст итогом с нач года до 20 тыс. р.), 600 руб на ребенка (ус-я те же), 500 руб. и 3000 руб для отедльн категорий (инвалиды, участники ВОВ и др.). Соц налог вычеты - на обучение и мед услуги (не более 50 тыс. руб. в год). Имуществ вычеты: при продаже жил домов квартир, садов: при нахожде-ии в собственности до 5 лет - не более 1 млн руб. в год, более 5 лет - без огранич.; при приобретении или стр-ве жил дома или квартиры - не более 1 млн. руб. Профессион налог вычеты для отдельн категорий ИП.

Налог на добычу полезных ископаемых – налогоплательщи-ки - юр и физ лица. Объект - полезн ископаем, добыт на тер-ии РФ, извлеч из отходов добывающ произ-ва. Налог база -ст-ть добыт полезн ископ.

налог период – месяц. Налог ставка: 0% - для попут газа, подземн вод, при добыче из некондиц и ранее спис полезн ископаемых, для полезн ископ во вскрышн породах, отвалах и отходах перераб произ-в, для мин вод, использ для санатор и курорт лечения, для подземн вод для с/х использ-я. По остальным видам полезн ископаемых ставки завис от их вида.

Срок уплаты - не позднее 25 числа месяца, следующ за истекш налог периодом. декларация предоставляется не позднее последн дня месяца, следующ ха истекш налог периодом.

Региональные налоги:

Налог на имущ-во орг-ий: объект н/обл-я - осн ср-ва и немат активы на балансе, кот учит-ся по остаточ ст0ти. Налогооблаг база - среднегод ст-ть имущества. Ставка налога - 2,2%. Уплата налога произв-ся ежекварт аванс платежами.

Транспорт налог: Налогоплательщики – лица, на кот зарегистр трансп ср-ва. Налог база опред-ся в зав-сти от мощности двигателя в л/с по автомобилям; как вал вместимость в регистровых тоннах – для водн несамоход трансп ср-вам; как единица трансп ср-ва - по водн и воздуш трансп ср-вам.

Налог период –календарн год. Сумма налога опред-ся как произведение налог базы и налог ставки. В случае регистрации транспорта или снятия с регистрации в теч-е налог периода расчет суммы налога произв-ся с учетом коэф-та, определяемого как отношение числа полных месяцев регистрации к числу календ месяцев в налог периоде. Органы, осуществляющ гос регистр-ию обязаны сообщать в налог органы сведения о трансп ср-вах по состоянию на 31 дек истекшего года до 1 февр текущего года. Орг-ии предоставл по месту нахождения декларацию, а физ лицу налог орган предоставляет уведомление не позднее 1 июня.

Местные налоги:

Земельн налог - Объект - земельн участки, земельн доли, предоставлен в собст-сть, владения или пользования. Взим в расчет на год с облагаем налогом земельн площади. Установлены ср ставки, различающ от места использ-я земель (город, село), их расположения, цели использ-я земель. Если земля не использ-ся или исп-ся не по назначению, то ставки увелич в 2 раза.

Юр лица ежегодно не позднее 1 июля предоставл налог декларацию, физ лица получ уведомление не позднее 1 авг. Уплата произв-ся равными долями в 2 срока – не позд 15 янв и 15 ноября.

Налог на имущ-во физ лиц: Объект – жил дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения; помещения и сооружения. Ставки налога: при ст-ти имущ-ва до 300 т. р. – до 0,1%; 300-500 т.р. – 0,1-0,3%; свыше 500 т.р. – 0,3-2%.

Срок вручения уведомления - до 1 августа. Срок уплаты - равными долями не позднее 15.09 и 15.11.