6% От страховой суммы. Оплата за товар покупателем в срок не произведена. Страховая

компания выплачивает организации причитающуюся сумму в полном объеме. Доходы и рас-

ходы в целях налогообложения прибыли определяются методом начисления. Налог на до-

бавленную стоимость начисляется «по отгрузке».

256

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены ниже:

Содержание операций Дебет Кредит Сумма,

руб. Первичный документ

Отражение реализации товара

Признана выручка по проданным то-

варам 62 90.1 600 000 Товарная накладная

Списана себестоимость проданных

товаров 90.2 41 380 000 Бухгалтерская справ-

ка

Начислен НДС с реализации товаров 90.3 68 91 525 Счет-фактура

Уплачена сумма страховой премии

(600000 * 6 %) 76.1 51 36 000 Выписка банка по

расчетному счету

Сумма страховой премии отражена в

составе расходов на продажу товаров

и в составе налоговых расходов

44 76.1 36 000 Страховой полис

Издержки обращения списаны на се-

бестоимость продаж 90.2 44 36 000 Бухгалтерская справ-

ка-расчет

Заключительными записями отчетно-

го месяца отражен финансовый ре-

зультат от продажи товара (без учета

других операций)

90.9 99 92 475 Бухгалтерская справ-

ка-расчет

На дату получения страховой выплаты

Получена страховая выплата 51 76.1 600 000 Выписка банка по

расчетному счету

Списана задолженность покупателя,

требование которой перешло к стра-

ховой компании по закону

76.1 62 600 000

Акт приемки-

передачи документа-

ции, бухгалтерская

справка

Проверьте правильность составления бухгалтерских записей, проведенных расчетов,

оцените соблюдение предприятием его учетной политики. Если в ходе проверки будут выяв-

лены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на нормативные документы.

ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ К ЭКЗАМЕНУ КУРСУ “АУДИТ”

1. Возникновение, необходимость и сущность аудита

2. Цели, задачи, этапы проведения аудита.

3. Исторический обзор развития аудита

4. Аудит в России

5. Виды аудита.

6. Регулирование аудиторской деятельности, правовые формы предпринимательской

деятельности в аудите

7. Аттестация и лицензирование в аудите. Субъекты аудита

8. Аудит, ревизия, экспертиза и проверки по поручению государственных органов:

сходства и различия

9. Другие виды аудиторских услуг

10.Международные стандарты аудита

11.Цели и основные принципы российских и внутрифирменных стандартов аудита

12.Права аудиторов и аудиторских фирм

257

13.Обязанности аудитора и аудиторской фирмы

14.Ответственность аудитора и аудиторской фирмы, этика аудитора

15.Права и обязанности заказчика

16.Контроль качества аудита

17.Планирование аудита

18.Понятие мошенничества и ошибки, классификация ошибок

19.Оценка материальности ( существенности ) в аудите

20.Оценка аудиторского риска

21.Методология внутреннего аудита

22. Принципы построения службы внутреннего аудита

23.Методика проведения внутреннего аудита

24.Основные постулаты аудита

25.Понимание деятельности экономического субъекта

26.Использование работы третьих лиц. Этика аудитора

27. Договор на оказание аудиторских услуг

28.Структура и классификация доказательств, источники получения

29.Методы сбора аудиторских доказательств

30.Источники информации для аудиторской проверки

31.Информация для руководства экономического субъекта

32.Рабочие документы аудитора

33.Оценка аудитором результатов проверки

34.Виды аудиторского заключения

35.Содержание аудиторского заключения

36.Аудит отчетности экономического субъекта.

37.Нормативные документы по бухгалтерской (финансовой) отчетности, экспресс -

анализ достоверности показателей бухгалтерского учета и отчетности

38.Анализ организации бухгалтерского учета и формирования учетной политики

39.Аудит сохранности, учета и использования основных средств.

40.Аудит оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию

средств.

41. Аудит долгосрочных инвестиций.

42.Аудит нематериальных активов.

43.Контроль правильности учета финансовых вложений.

44.Аудит материалов

45.Аудит учета затрат, включаемых в себестоимость продукции.

46.Аудит учета выпуска, отгрузки и реализации готовой продукции.

47.Аудит материалов инвентаризации.

48.Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

49.Аудит с покупателями и заказчиками

50.Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

51.Аудит расчетов по претензиям.

52.Аудит расчетов с подотчетными лицами.

53.Аудит расчетов по совместной деятельности.

54.Аудит расчетов по оплате труда.

55.Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

56.Аудит расчетов с бюджетом по НДС

57.Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество и налогу на землю

58.Аудит расчетов с бюджетом по налогам в дорожный фонд

59.Аудит расчетов с бюджетом по налогу с продаж и местным налогам

60.Аудит расчетов с бюджетом по ЕСН и НДФЛ

258

61.Аудит кассовых операций.

62.Аудит операций с наличной валютой и на валютных счетах.

63.Аудит операций по расчетному счету, на прочих счетах в банках.

64.Аудит расходов по обычным видов деятельности.

65.Аудит доходов от обычных видов деятельности

66.Аудит операционных и внереализационных доходов

67.Аудит операционных и внереализационных расходов

68.Аудит фондов и резервов.

69.Аудит займов и кредитов.

70. Аудит отчетности экономического субъекта

71. Особенности аудита строительных организаций.

72.Аудит отчетности малого предпринимательства

73.Особенности аудита предприятий торговли .

74. Особенности аудита предприятий АПК

75.Особенности аудита транспортных предприятий

76.Особенности аудита унитарных предприятий.

77.Аудит учредительных документов.

78.Проверка формирования уставного капитала.

79.Аудит расчетов с учредителями.

80.Аудит налогообложения при формировании уставного капитала и при расчетах с уч-

редителями.

81.Экспертиза учетной политики экономического субъекта

82.Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики

83.Аудит оформления первичных учетных документов

84.Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгал-

терского учета

85.Аудит отчетности экономического субъекта

86. Особенности аудита кризисных (банк ротных) предприятий

87.Аудит учета финансовых результатов и их использования

88.Аудит инвестиционных проектов.

259

Приложение 1

Оборотно-сальдовая ведомость за 200 г. ООО «Свет»

Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода

Код Наименование Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

01 Основные средст-

ва

13,747,253.31 1,479,281.91 401,661.15 14,824,874.07

02 Амортизация ОС 3,933,332.74 44,574.16 825,260.61 4,714,019.19

03 Доходные вложе-

ния в МЦ

337,288.14 7,634,039.56 7,971,327.70

03.1 МЦ в лизинге 337,288.14 7,634,039.56 7,971.327.70

08 Влож.во внеобо-

ротн.ак

10,199,452.94 8,947,321.47 1,252,131.47

10 Материалы 184,482.39 3,183,619.46 3,027,408.88 340,692.97

10.1 Сырье и материа-

лы

95,083.73 1,495,340.61 1,344,066.34 246,358.00

10.2 Покупные полуф.

и компл.

193.65 193.65

10.3 Топливо 89,205.01 1,688,278.85 1,683,342.54 94,141.32

19 НДС по приобр.

ценност

1,964,665.34 8,009,481.44 .8,160,076.39 1,814,070.39

20 Основное произ-

водство

187,601.71 187,601.71

23 Вспомогательные

производства

3,949,886.94 3,949,886.94

25 Общепроизводств.

расходы

3,003,704.93 3,003,704.93

26 Общехозяйствен-

ные расходы

4,005,914.52 4,005,914.52

41 Товары 12,996,953 20 128,948,915.78 122,989,047.83 18,956,821.15

42 Торговая наценка 2,324,724.55 895,167.48 3.219,892.03

44

Расходы на про-

дажу

16,172.23 16,837,774.80 16,822,895.60 31,051.43

50 Касса 18,205.15 23,764,281.11 23,740,626.89 41,859.37

51 Расчетные счета 1,616,167.71 196,892,021.61 198,147,024.83 361,164.49

57 Переводы в пути 972.23 36,251.216.69 36,251,641.75 547.17

58 Финансовые вло-

жения

8,000,000.00 92,205,000.00 95,205,000.00 5,000,000.00

60 Расчеты с по-

ставщиками

1.452.16340

69,250.074.47

72.543,880.96 1.841.643.09

62 Расч. с покупател.

и зак.

837.887.86 22.974,334.85 23,885,689.23 73,466.52

64 Арендные ояза-

тельства

3,562,227.18 72,828.21 3,383,50Ь.ЗЬ 251,549.03

65 Арендные обяз по

Регио

52,594,672.91 11,591,355.25 26,433,814.72 37,752,213.44

67 Расч. по дол-

госр.кред.

73,709,710.31 24,674,238.95 9,444,238.95 58,479,710.31

260

68 Налоги и сборы 429,795.84 13,967,609.86 13,897,575.67 359,761.65

69 Расч. по соц.

страхованию

93,385.62 2,030,905.25 2,094,723.48 29,567.39

70 Расч. по оплате

труда

16,731.63 8,995,627.34 8,988,727.98 9,832.27

71 Расч. с подотчетн.

лица

2,622.00 5,393,766.87 5,383,807.87 7,337.00

74 Лизинг обяз-ва

перед Ро

2,616,727.64 2,029,232.54 0.56 587,495.66

75 Расчеты с учреди-

телями

45,457.18 197,722.01 199,929.26 47,664.43

76 Разн. дебиторы,

кредите

7,383,850.64 12,476,629.40 10,149,918.65 5,057,139 89

76 Н Отложенные на-

логи

8,227,335.03 8,121,811.06 4,876,474.06 4,981,998.03

77 Расчеты по собст-

венном

1,314,355.46 1,078,953.46 235,402.00

ГВ Отложенные на-

логовые

16,285.00 -16,285.00

80 Уставной капитал 7,998.00 7,998.00

82 Резервный капи-

тал

351,291.28 351,291.28

83 Добавочный ка-

питал

3,259,834.92 3,259,834.92

84 Нераспределенная

прибыль

2,140,902.27 609,587 55 45,597.21 1,576,911.93

90 Продажи 81,978,227.68 81,978,227.68

90.2 Себестоимость продаж с 56790730-49

56790730-49

90.3 НДС 5136141-28 5136141-28

90.7 Расходы на про-

дажу

16859724.54 16859724.54

90.9 Прибыль/убыток

от прод

3191631.37 2335886-39 855744,98

91 Прочие доходы и

расход

2,252,718.65 2,252,718.65

91.1 Прочие доходы 1,867,134.59 1,867,134.59

91.2 Прочие расходы 1,010,873.14 1,010,873.14

91.9 Сальдо пр. дох. и

расх.

1,241,845.51 385,584.06 856,261.45

94 Недост.от порчи

ценное!

60,014.71 20,245.76 31,194.24 49,066.23

97 Расходы будущих

периов

30,458.00 8,547.92 39,005.92

98 Доходы будущих

периодов

1,273,705.38 1,273,705.38

99 Прибыли и убыт-

ки

3,032,231.45 4,433,476.88 1,401,245.43

001 Арендованные ОС 57,462,694.55 7,903,155.75 26,532,977.73 38,832,872.57

013 МБП 817,376.51 349,277.89 296,217.54 870,436.86

ДОС Аморт.ОС для

целей наг

227,956.27 227,956.27

Н05.0

2

Амортизация ОС 963,965.16 569,545.22 1,533,510.38

97512969.38 97,512,969.38 877,084,201.37 877,084,201.3/ 157,195,149.80 157,195,14980

261

Приложение 2

Оборотно-сальдовая ведомость За 200 г. ООО Луч»

Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода

Код Наименование Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

01 Основные средства 189,517.369-70 15,521,772.40 3439,860.08 201,599,282.02

01. ОП ОС приоб. по лизингу 17,645,21017 17,645,210.17

02 Амортизация ОС 70,175,125.89 191,337.43 21,349,418.24 91,333,20670

08 Влож.во внеоборотн акти- 19,354,09655 14,078,333.38 13,919.992.33 19,512,437.60

09 Отлож. налоговые активы 151,869.56 151,869.56

10 Материалы 62,585,570 62 297,481,84976 319,379,383.80 40,688,036.58

10.2 Покупные полуф и компл 4,386,75842 71,230,771.45 70,946,393.19 4,671,136.68

10.3 Топливо 1,079,674.56 92,892,901.22 91,813,644.23 2,158,931.55

105 Запасные части 5,954,35000 16,837,373.99 17,364,364.86 5,427,359.13

10.8 Строительные материалы 47,015,28067 111,902,777.63 134,453,592.66 24,464,465.64

109 Инвентарь и хоз. прин-ти 4,149,506.97 4,618,025.47 4,801,388.86 3,966,143.58

11 Животные на выращ. и 85,200.00 85,200.00

16 Отклонение в стоимости 696,661 20 233,869.24 857,172.67 73,35777

19 НДС по приобр ценностям 6,226,667 60 35,062,512.42 37,594,484.07 3,694,695.95

20 Основное производство 354,257,337.49 354,257,337.49

23 Вспомогательные произв-

ва

117,167,389.25 117,167,389.25

25 Общепроизводств расходы 423,616.22 423,61622

26 Общехозяйственные рас- 17,143,378.82 17,143,378.82

41 Товары 8,006.30 15,844,425.51 14,263,941 78 1,588,490.03

42 Торговая наценка 161 31 3,449.95 3,326.32 37.68

44 Расходы на продажу 210,215.72 210,215.72

50 Касса 136,010.61 26,703,764.79 26,772,608.83 67,166.57

51 Расчетные счета 3,115,524.71 596,203,191.86 599,233,036.58 2,085,679.99

52 Валютные счета 251,485.78 251,485.78

58 Финансовые вложения 5,335,910.01 77,571,710.00 85,269,987.85 2,362,367.84

60 Расчеты с поставщиками 25,967,040.96 290,087,505.51 279,744,434.68 36,310.111.79

60.1 Расч. с пост, в руб. 35,130,882.96 290,087,505.51 279,744,43468 45,473,953.79

60.3 Векселя выданные 9,163.842.00 9,163.842.00

62 Расч. с покупател. и зак. 39,937,761.11 429,714,268.85 395,570,549.47 74,081,480.49

621 Расч. с покуп. в руб. 41,582.638.66 373,566,965.14 339,420,243.76 75,729,360.04

622 Авансы получ. в руб 1.644,877.55 56,147,30371 56,150,30571 1,647,879.55

66 Расч. по краткое?, кред. 17,500.000.00 144.503.931 15 147,003,931.15 20,000,000.00

661 Краткое?, кредиты в руб. 17,500,000.00 144,503,931.15 147,003,931.15 20,000,000.00

38 Налоги и сборы 600,558.95 67,708,371.64 73,963,900.97 6,856.088 28

69 Раеч. по соц. страхованию 1,219.486.82 12,387,985.68 12,287,151 61 1,118,652.75

70 Раеч по оплате труда 3,600,609.27 50.239,152.44 49,182,267.21 2,543,724.04

71 Раеч. с подотчет лицами 46,316.49 8.986,316.80 8,928,892.07 103,741.22

73 Расч с перс по проч опер. 186,203.77 297,824.02 451,068.99 32,958.80

75 Расчеты с учредителями 200,126.33 200.126.33

76 Разн. дебиторы, кредиторы 23,785,550.77 78,500,968.30 74,621,582.34 19,906,164.81

76.3 Алименты 35,97800 291,726.64 285,006.72 29,258.08

76.4 Депонированные суммы 32.00 32.00

76.5 Расч.сдеб.и кред. в руб. 2,650,770.03 4,488,290.57 1,940,562.57 103,042.03

76.АВ НДС с авансов получ. 8,590,959.99 8,589,230.89 1,729.10

76.АО Арендные обязательства 13,691,921.15 5,373,185.99 8,318,73516

76.Н Отложенные налоги 7,406,84959 54,383,619.12 58,433,596.17 11,456.82664

76.Н.1 НДС 7,406,849.59 54,383,619.12 58.433,596.17 11,456,826.64

76.НЛ Начисленные лиз. платежи 5,373,18599 5,373,18599

77 Отлож налог обязательства 1,323,628.00 152,497.04 1,476,125.04

80 Уставный капитал 10,000.00 10,000.00

82 Резервный капитал 556,332.85 556,33285

83 Добавочный капитал 61,694,785.56 61,694,78556

83.1 Прир.ст-ти по переоценке 11,869,61508 11,869,61508

832 Эмиссионный доход 190,062.53 190,062.53

833 Другие источники 49,635,107.95 49,635,10795

84 Нераспределенная при- 177,468,803.80 5,524,410.27 -105,836.39 171,838.557.14

84.1 Прибыль, подлеж распред 145,079,761 66 145,079,761.66

84.3 Нераспр.приб. в обраще-

нии

32,389,042.14 5,524,410.27 -105,836.39 26,758,79548

90 Продажи 1,215,846,819.8 1,215,846,81981

901 Выручка 380,558,600.93 380,558,600 93

902 Себестоимость продаж 309,264,071.58 309,264.071.58

90.3 НДС 58,051,313.67 58,051,31367

90.9 Прибыль/убыток от про- 467,972,833.63 467,972,83363

91 Прочие доходы и расходы 59,235,407.44 59,235,407 44

262

91.1 Прочие доходы 12,873,804.10 12,873,804.10

91.2 Прочие расходы 23,466.948.18 23,466,948 18

91.9 Сальдо пр. дох. и расх. 22,894,655.16 22,894,655 16

94 Недост.от порчи ценностей 47,962.56 269,581 .78 59,325.36 258,21898

97 Расходы будущих перио- 4,888,867.36 1 ,535,920.60 4.485,72956 1,939,058.40

99 Прибыли и убытки 99,060,264.40 101,435,881 13 2,375,61673

99.1 Прибыли и убытки 99,060,264.40 101,435,881 13 2,375,616.73

358,135,169.55 358,135,169.55 4,034,400,238.2

7

4,034,400,23827 382,271,785 75 382,271,78575

Приложение 3.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 01 января 2010 года

Коды

Форма № 1 по ОКУД 0710001

Дата (год, месяц, число) 2010 03 20

Организация _______________________________________________________ по ОКПО 58280056

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 0411004875

Вид деятельности авиационные перевозки______________________по ОКВЭД 67.11

Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________

_________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив Код

показа-

теля

На начало от-

четного года

На конец отчет-

ного периода

1 2 3 4