Тема 20. Аудит расчетных и кредитных операций

1. Основные особенности аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками?

2. Назовите особенности организации аудита расчетов с под отчетными лицами,

3. Как проводится проверка по счетам 61,. 62, 63, 64.

4. Особенности аудита расчетов по претензиям?

5. В чем заключаются особенности аудита совместной деятельности?

173

Задача 1

При проверке расчетов с подотчетными лицами установлено, что на предприятии 000

“Омега” имеются следующие данные отчетного года. Авансовый отчет № 56 от 20.02.09 от-

четного года. Из кассы получены деньги в подотчет 14.02.09 в сумме 2000 руб. Расход про-

изведен на следующие цели: а) оплата транспортных услуг по счету № 431 на сумму 634

руб., в квитанции к приходному кассовому ордеру без номера, основание оплаты — приобре-

тение канцелярских товаров; б) передано подотчет Федорову 1000 руб. Остаток 64 руб. —

возврат в кассу 03.03.03. Авансовый отчет Федорова № 50 от 27.02.09. Расход произведен на

следующие цели: а) чек из магазина на приобретение запасных частей на сумму 1000 руб.; б)

квитанция к приходному кассовому ордеру без но-

мера на сумму 750 руб.; отсутствуют название фирмы, основание, дата.

По данным отметки на авансовом отчете выплачено из кассы 27.02.09

в погашение перерасхода 750 руб.

Все авансовые отчеты утверждены руководителем в апреле текущего года. В бухгалте-

рии выполнены бухгалтерские проводки, представленные в табл. 1.

Бухгалтерские проводки по расчетам с подотчетными лицами

Таблица 1

Месяц Д-т К-т Сумма, руб. Содержание операции

Февраль 26 71 634 Оплачены транспортные услуги

71 71 1000 Передано из под отчета под отчет

50 71 64 Возврат в кассу

10 71 1000 Стоимость запасных частей

26 71 750 По квитанции к кассовому ордеру

71 50 750 Погашение перерасхода

Март 10 71 542 Стоимость дискет

19 71 108 Сумма НДС

68 19 108 Списан НДС в зачет

Все суммы были включены в состав затрат, учитываемых

налогообложения.

Задание.

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм дейст-

вующего законодательства по данному разделу.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты

проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого ли-

ца (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Задача 2

В мае 2009 отчетного года приобретен вексель ОАО “Ютта”, номинальная стоимость

—10000 руб., цена приобретения — 8000 руб., с целью вложения финансовых средств и по-

следующей продажи. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Д-т 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” — К-т 51 “Расчетные счета” — на

сумму 8000 руб., другие проводки отсутствуют.

Вексель передан 01.09.09 по стоимости 7500 руб. Операция отражена следующими

проводками:

Д-т 51 “Расчетные счета” — К-т 91 “Прочие доходы и расходы” — на сумму 7500 руб.;

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы” — К-т 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” — на

сумму 10 000 руб.; Д-т 99 “Прибыли и убытки” — К-т 91 “Прочие доходы и расходы” —на

сумму 2500 руб.

174

Первичных документов, подтверждающих поступление и передачу

векселя, нет. Суммы доходов и расходов по векселю ОАО “Ютта” учтены

в целях бухгалтерского и налогового учета.

Задание.

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм дейст-

вующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты

проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого ли-

ца (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Литература

Основная:

1. Андреев В.Д., Томских С.А., Черемшанов С.В. Практикум по аудиту: Учебное пособие. –

М.: Финансы и статистика, 2006. с.246

2. Аудит: Учебник для ВУЗ-ов/ М.В. Мельник, Н.А. Пирожкова, М.Л. Макальская, Э.А. Си-

ротенко. – М.: Издательство «Форум», 2007. с.427

3. Аудит: теория и методология: Учебное пособие/ О.А. Миронова, М.А. Азарская. – М.:

Омега-Л, 2005.с. 185

4. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. В.И. Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ-

ДАНА, 2006.518с.

5. Аудит: Учебник/ Под ред. М.В. Мельник. – М.: Экономистъ, 2004. с. 643

6. Аудит: Учебное пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хаханова. - М.: ОАО «Мос-

ковские учебники»; Ростов-на-Дону: «Феникс», 2005. с. 327

7. Аудит/ Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизов, Е.В. Старовойтова. - М.: ФБК-

ПРЕСС, 2003. с. 410

Дополнительная:

1. Гражданский кодекс. М.: ООО «СТАТУС-КВО 97»,2009.-729с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая.-М.: ООО «СТАТУС-

КВО 97»,2009.-928с.

3. Основы аудита: Учебное пособие/ Под ред. М.В. Мельник. – М.: ИНФРА-М, 2007.с.386

4. Основы аудита: Учебное пособие/ М.В. Мельник, Н.А. Пирожкова, М.Л. Макальская. – М.:

Издательство «Дело и сервис», 2007. 186с.

5. Практический аудит: Учебное пособие / Под ред. Н.Д. Бровкиной, М.В. Мельник. – М.:

ИНФРА-М, 2006. 284 с.

6. Практикум по аудиту: Учебное пособие / А.Д. Ларионов, Е.Г.Осташенко и др. – М.: ТК

Велби, Изд-во Проспект, 2004. 243с.

7. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.02г. №696 (с последующи-

ми изменениями и дополнениями) “ Об утверждении федеральных правил (стандартов) ауди-

торской деятельности”

8. Постановление Правительства Российской Федерации от 07.10.04г. №532 (с последующи-

ми изменениями и дополнениями) “ Об утверждении федеральных правил (стандартов) ауди-

торской деятельности”

9. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: Все 38 стандартов / Составитель и автор

комментария Н.А. Ремизов. – 2-ое изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. – 448 с.

10. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие/ М.В. Мельник, В.Г. Когденко. – М.:

ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 354с.