Тема 8. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки

1. Основные элементы СВК организации

2. Оценка эффективности СВК

3. Оценка и аудит СВК

Литература

Основная:

1. Аудит в России. Антология российского аудита/ Под ред. А.В. Крикунова. – М.: Маркет ДС,

2007. с. 211

2. Аудит: Учебник для ВУЗ-ов/ М.В. Мельник, Н.А. Пирожкова, М.Л. Макальская, Э.А. Си-

ротенко. – М.: Издательство «Форум», 2007. с.427

3. Основы аудита: Учебное пособие/ Под ред. М.В. Мельник. – М.: ИНФРА-М, 2007.с.386

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.02г. №696 (с последующи-

ми изменениями и дополнениями) “ Об утверждении федеральных правил (стандартов) ауди-

торской деятельности”

5. Постановление Правительства Российской Федерации от 07.10.04г. №532 (с последующи-

ми изменениями и дополнениями) “ Об утверждении федеральных правил (стандартов) ауди-

торской деятельности”

Дополнительная:

1. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: Все 38 стандартов / Составитель и автор

комментария Н.А. Ремизов. – 2-ое изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. – 448 с.

2. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие/ М.В. Мельник, В.Г. Когденко. – М.: ЮНИ-

ТИ-ДАНА, 2007. 354с.

3. Аудит: теория и методология: Учебное пособие/ О.А. Миронова, М.А. Азарская. – М.:

Омега-Л, 2005.с. 185

4. Гражданский кодекс. М.: ООО «СТАТУС-КВО 97»,2009.-729с.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая.-М.: ООО «СТАТУС-

КВО 97»,2009.-928с.

Тема 9. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры

1. Основные методы сбора аудиторских доказательств.

2. Как классифицируются доказательства?

3. Источники получения аудиторских доказательств.

4. Как можно классифицировать рабочие документы аудитора?

5. Использование работы эксперта.

6. Выборка при аудите.

7. Прослеживание как аудиторское доказательство.

8. Порядок получения дополнительной информации от руководства проверяемого субъ-

екта.

9. Разъяснения, представляемые руководству проверяемого субъекта на разных стадиях

аудиторской проверки.

155

Задача 1

Вашу фирму пригласили провести аудиторскую проверку. Вы, как ответственное лицо,

провели предварительную экспертизу бухгалтерской (финансовой) отчетности экономиче-

ского субъекта.

Задание:

Подготовьте письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение

аудита, особое внимание уделив ответственности сторон.

Задача 2

В ходе аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического

субъекта были выявлены данные о взаиморасчетах экономического субъекта с филиалом

компании, расположенным в ближайшем Подмосковье и о передаче ему на реализацию зна-

чительной партии товаров. Выявленные обстоятельства существенно влияют на условия и

сроки аудиторской проверки.

Задание:

Составьте письмо-обязательство с разъяснением руководству экономического субъекта

необходимости пересмотра программы аудиторской проверки, сроков ее проведения и опла-

ты аудиторских услуг.

Задача 3

В ходе обязательной аудиторской проверки экономического субъекта выясняется, что

на товарных складах, расположенных в Новосибирской области, по данным инвентаризации,

проведенной сотрудниками централизованной бухгалтерии, имеют место значительные рас-

хождения учетных и фактических данных. Вы пришли к решению о необходимости провести

повторную инвентаризацию и лично принять в ней участие.

Задание:

Составьте предварительный план инвентаризации и письменное разъяснение руково-

дству экономического субъекта о необходимости повторной инвентаризации с Вашим уча-

стием.

Задача 4

Крупное открытое акционерное общество, расположенное в Барнауле, намерено вос-

пользоваться разовыми консультационными услугами аудиторской фирмы в г. Москве.

Задание:

Разработайте приемлемую схему взаимоотношений акционерного общества и аудитор-

ской фирмы по оказанию консультационных услуг и возможные формы оплаты аудиторских

услуг.

Задача 5

В аудиторскую фирму обращается учредитель (собственник) сети магазинов верхней

одежды с целью провести инициативную аудиторскую проверку 2-х магазинов в г. Горно-

Алтайске.

Официальная справка. Согласно учредительным документам инициативная аудитор-

ская проверка магазинов должна осуществляться не реже одного раза в пять лет. В предыду-

щем отчетном периоде в названных магазинах г. Горно-Алтайска уже проводилась аудитор-

ская проверка, по итогам которой в каждом магазине был создан отдел внутреннего контро-

ля.

Задание:

Определите и обоснуйте действия аудитора по оценке степени аудиторского чистого

риска в ходе планирования предстоящей аудиторской проверки. Составьте программу про-

верки.

Задача 6

В конце отчетного периода бухгалтерия ЗАО “Прогресс” провела инвентаризацию то-

варно-материальных ценностей. Инвентаризации было подвергнуто 375 групп ценностей из

156

имеющихся 500. Выявленные отклонения фактических данных от учетных находятся в пре-

делах от 3,4 до 6,7%. Руководство акционерного общества утверждает, что выявленные раз-

ницы находятся в пределах норм и объясняются погрешностями как в учетных данных, так и

ошибками инвентаризации.

Задание:

Разработайте рабочую программу аудитора с указанием необходимых мероприятий и

процедур для подтверждения данных инвентаризации.

Задача 7

В ходе аудиторской проверки акционерного общества обнаружены факты передачи

произведенной продукции иногороднему филиалу для дальнейшей реализации. Руководство

акционерного общества пояснило, что филиал является самостоятельным хозяйственным

субъектом и налогоплательщиком, а объем операций, совершаемых между головным пред-

приятием и филиалом, незначителен.

Задание:

Обоснуйте действия аудитора. В случае принятия решения о необходимости встречной

проверки деятельности филиала разработайте рабочую программу аудиторской проверки.

Выделите необходимые стадии аудита с указанием порядка их проведения.

Задача 8

В аудиторскую фирму обратилось руководство акционерного общества по производст-

ву стройматериалов с предложением провести инициативный аудит по итогам деятельности

акционерного общества за отчетный год. В ходе предварительного знакомства с бизнесом

клиента, аудитор установил, что акционерное общество занимается реализацией строитель-

ных материалов населению за наличный расчет. При этом объем реализации населению со-

ставляет примерно 30% от общего объема реализации. Достаточный контроль, которому мог

бы довериться аудитор, за этой реализацией не осуществляется.

Задание:

Разработайте рабочую программу аудиторской проверки и выделите направления, ко-

торые потребуют особого внимания во время первого аудита нового клиента.

Задача 9

Определите примерную договорную стоимость аудиторской проверки, исходя из экс-

пертной оценки трудоемкости проведения работ, если:

• общая трудоемкость проведения аудиторской проверки — 240 чел.-ч (определяется по

согласованию сторон);

• необходимый уровень рентабельности аудиторской фирмы — 10-25%;

• среднечасовая норма расходов на оплату труда аудиторов — 10 долл. США;

• норматив отчислений ЕСН — 26%;

• уровень общехозяйственных косвенных расходов аудиторской фирмы —100—150%.

Задача 10

В ходе предварительной экспертизы бухгалтерского (финансового) учета фирмы были

выявлены следующие приблизительные объемы работ:

• аудит денежных средств и денежных документов около 60 часов;

• аудит расчетов с поставщиками-подрядчиками 40 часов;

• аудит основных средств, нематериальных активов и производственных запасов 40 ча-

сов;

• аудит затрат 80 часов;

• аудит готовой продукции и ее реализации 50 часов;

• аудит блока налогообложения и пр. регистров 40 часов;

• аудит внешнеэкономической деятельности 30 часов.

157

Задание:

Разработайте рабочую программу аудиторской проверки, определите состав аудитор-

ской бригады, продолжительность и примерную стоимость аудиторской проверки исходя из

следующих условий:

• время работы аудитора — 6 часов при пятидневной неделе;

• стоимость 1 часа работы аудитора — 10 долл. США;

• стоимость 1 часа работы специалиста по валютным операциям — 20 долл. США;

• стоимость 1 часа работы руководителя проверки — 15 долл. США;

При планировании аудиторской проверки исходите из равномерного распределения

объемов работ по отчетным периодам. Недостающие на ваш взгляд данные можете устано-

вить самостоятельно. К стоимости работ прибавьте НДС — 20%.

Примечание. Руководитель проверки не может выполнять функции валютного консуль-

танта.

Задача 11

В ходе независимой экспертизы незавершенного производства аудитор сумел полу-

чить доказательства:

1) из первичных бухгалтерских документов и данных счета 20 “Основное производст-

во”;

2) из первичных бухгалтерских документов и данных счета 43 “Готовая продукция”;

3) из инвентаризационных описей объемов незавершенного производства, полученных

при фактическом осмотре, проведенном без участия аудитора;

4) из актов инвентаризационной комиссии, в состав которой входил аудитор.

Задание:

Оцените степень надежности приведенных аудиторских доказательств.

Задача 12

В ходе независимой экспертизы хозяйственных договоров экономического субъекта

аудитор получил доказательства из следующих источников:

1) из первичных данных бухгалтерского (финансового) учете экономического субъекта;

2) из устных разъяснений руководства и бухгалтерии экономического субъекта;

3) от поставщиков и покупателей продукции;

4) от банка.

Задание:

Обоснуйте действия аудитора по выбору наиболее надежных доказательств и оцените

степень надежности выбранных аудиторских доказательств.

Задача 13

В ходе аудита учредительных документов экономического субъекта аудитору потребо-

вались протоколы заседаний Совета директоров. Руководство экономического субъекта,

ссылаясь на коммерческую тайну и конфиденциальность информации, отказалось выдать ау-

дитору требуемые документы.

Задание:

Составьте письмо-разъяснение аудитора руководству экономического субъекта с объ-

яснением необходимости проверки протоколов как неотъемлемой части процесса получения

аудиторских доказательств.

Литература

Основная:

1. Аудит: Учебник для ВУЗ-ов/ М.В. Мельник, Н.А. Пирожкова, М.Л. Макальская, Э.А. Си-

ротенко. – М.: Издательство «Форум», 2007. с.427

3. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. В.И. Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ-

ДАНА, 2006.518с.

158

4. Аудит: Учебник/ Под ред. М.В. Мельник. – М.: Экономистъ, 2004. с. 643

5. Аудит: Учебное пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хаханова. - М.: ОАО «Мос-

ковские учебники»; Ростов-на-Дону: «Феникс», 2005. с. 327

6. Аудит/ Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизов, Е.В. Старовойтова. - М.: ФБК-

ПРЕСС, 2003. с. 410

7. Основы аудита: Учебное пособие/ Под ред. М.В. Мельник. – М.: ИНФРА-М, 2007.с.386

Дополнительная:

1. Аудит: теория и методология: Учебное пособие/ О.А. Миронова, М.А. Азарская. – М.:

Омега-Л, 2005.с. 185

2. Практический аудит: Учебное пособие / Под ред. Н.Д. Бровкиной, М.В. Мельник. – М.:

ИНФРА-М, 2006. 284 с.

3. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.02г. №696 (с последующи-

ми изменениями и дополнениями) “ Об утверждении федеральных правил (стандартов) ауди-

торской деятельности”

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 07.10.04г. №532 (с последующи-

ми изменениями и дополнениями) “ Об утверждении федеральных правил (стандартов) ауди-

торской деятельности”

5. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: Все 38 стандартов / Составитель и автор

комментария Н.А. Ремизов. – 2-ое изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. – 448 с.

6. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие/ М.В. Мельник, В.Г. Когденко. – М.: ЮНИ-

ТИ-ДАНА, 2007. 354с.