Тема 18. Аудит оформления первичных учетных документов

Объектами аудита являются оправдательные документы, которые согласно п.1 ст. 9

Федерального Закона РФ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г. №129-ФЗ служат первичны-

ми учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

При проведении проверки аудитору целесообразно рассмотреть следующие вопросы:

1. Степень унификации применяемых первичных учетных документов.

2. Наличие в документах, не являющихся унифицированными (типовыми) или спе-

циализированными, обязательных реквизитов.

3. Наличие утвержденного руководителем организации перечня лиц, имеющих право

подписи первичных учетных документов.

4. Правильность заполнения обязательных реквизитов в документах.

5. Правильность внесения исправлений в документах.

6. Наличие подчисток и помарок в документах.

85

7. Наличие на документах отметки о дате записи хозяйственной операции в учетный

регистр и подписи лица, ответственного за обработку документа.

8. Правильность таксировки документов.

9. Правильность подсчета соответствующих итогов в документах.

10. Правильность записи документа в учетный регистр.

11 .Наличие графика документооборота, утвержденного приказом руководителя ор-

ганизации.

Нормативные документы, используемые при аудите:

1. Статья 9 Федерального Закона РФ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г. №129-ФЗ.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ

(приказ МФ РФ от 29.07.98г. №34н в редакции Приказа МФ РФ от 24.03.2000г. № 31н).

3. Разделы 2, 4, 5 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете

(приказ МФ СССР от 29.07.83г. №105).

4. Иные нормативные акты, регулирующие правила заполнения первичных учетных

документов.

Источниками информации являются первичные учетные документы, используемые

при оформлении хозяйственных операций по соответствующему объекту учета.

Порядок проведения аудиторской проверки:

1. Перед началом проверки аудитор должен ознакомиться с правилами оформления

первичных учетных документов, содержащимися в нормативных актах, указанных выше.

2. При проведении формальной проверки документы проверяются, с точки зрения

оформления их в соответствии с установленными правилами. Обращается внимание на на-

личие и обоснованность подписей лиц, ответственных за оформление документов. Выяв-

ленные нарушения фиксируются в рабочем документе аудитора.

3. Документы, вызывающие сомнение у аудитора, должны быть проверены с особой

тщательностью. Ксерокопии таких документов целесообразно прилагать к рабочему отчету

аудитора.

4. Проверенные аудитором первичные учетные документы организации записываются

в рабочие документы аудитора следующим образом:

а) документы, по которым выявлены нарушения и (или) по которым у аудитора возник-

ли в ходе аудита вопросы, записываются в рабочий документ аудитора по всем его графам;

б) документы, проверенные аудитором, по которым нарушения не выявлены, и (или) по

которым у аудитора вопросов не возникло, записываются в рабочий документ аудитора еди-

ным пакетом однородных документов с указанием их наименования, номеров и даты состав-

ления.

5. Рабочие документы аудитора составляются раздельно по результатам формальной и

арифметической проверок.

Результаты нарушений, выявленных при проведении формальной и арифметической

проверок, обобщаются в отчетных документах аудитора .