25 Аудит реали-

зации про-

дукции и ее

финансовых

результатов

Задача 1. Имеются следующие данные о деятельности коммерче-

ской организации:

• остаток на начало месяца по дебету счета 44 — 10 000 руб.:

• остаток товаров по ценам реализации — 5000 руб.

За месяц произведены следующие хозяйственные операции:

• начислена заработная плата работникам, занятым в торговле —

•10000 руб.;

• начисления на заработную плату — 35,6%;

• начислен износ основных средств — 700 руб.;

• учетная стоимость услуг по доставке товаров от поставщика до

склада — 2000 руб.

• учетная стоимость приобретенных товаров для розничной тор-

говли — 80 000 руб.;

• торговая наценка — 25%;

• на реализацию отправлено 50% товаров, поступивших за месяц.

Задание:1. Начислить заработную плату и начисления.

2. Начислить износ основных средств.

3. Оприходовать стоимость услуг по доставке товаров.

4. Оприходовать стоимость товаров.

5. Произвести наценку на товары.

6. Оприходовать стоимость товаров, отправленных на реализацию.

7. Оприходовать выручку от реализации товаров.

8. Составить бухгалтерскую справку на реализованную торговую

наценку.

9. Начислить НДС на реализованную торговую наценку.

10. Списать долю издержек обращения на процесс реализации.

11. Определить финансовый результат.

Задача 2. Коммерческое предприятие продает объект основ-

ных средств: • первоначальная стоимость— 12 000 руб.:

• накопленный износ за время эксплуатации — 10000 руб.:

• рыночная цена — 15 000 руб.

0.5

0.5

0.5

224

Задание:1. Оприходовать стоимость реализуемых основных

средств.

2. Списать износ основных средств, начисленный за время экс-

плуатации.

3. Начислить выручку, исходя из рыночной цены основных

средств.

4. Выделить НДС.

5. Определить финансовый результат.

6. Перечислить НДС в бюджет.

7. Зачислить выручку, перечисленную покупателем на расчетный

счет.

Задача 3. ООО «Альфа» арендовало здание у ООО «Профи». В

марте ООО «Альфа» с согласия арендодателя реконструировало

здание силами подрядчика. Реконструкция обошлась в 1 180 000

руб. (в т.ч. НДС – 180 000 руб.). В том же месяце ООО «Профи»

компенсировал затраты арендатора и стал собственником неотде-

лимых улучшений ( в договоре аренды сказано, что право собст-

венности на улучшения переходит к арендодателю сразу после оп-

латы). В бухгалтерском учете ООО «Альфа» дана проводка Дт 01

Кт 60 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС – 180 000 руб.). В бухгалтерском

учете ООО «Профи» даны следующие проводки: Дт 20 Кт 60 1

000 000 руб. Дт 91.2 Кт 20 1 000 000 руб. Дт 62 Кт 91.1 1 180 000

руб.

Дайте рекомендации клиенту как правильно отразить в бухгалтер-

ском и налоговом учете, со ссылками на нормативные документы,

совершенные операции.

0.5

26 Аудит расче-

тов с бюдже-

том

Задача 1. Предприятием получено прибыли от результатов дея-

тельности 600000 руб. Сверхнормативные затраты предприятия

составили: а) по .командировочным расходам 1200 руб.;б) по пред-

ставительским расходам 600 руб.; в) уплачены проценты банку за

пользование краткосрочной ссудой по плавающей ставке — 1200

руб. Убыток от списания основных средств — 20 000 руб. Произ-

ведено капитальных вложений производственного назначения на

сумму 450 000 руб.

Задание

1. Рассчитать валовую прибыль.

2. Определить льготу по капитальным вложениям.

3. Определить налогооблагаемую базу.

4. Определить сумму налога на прибыль, причитающуюся к упла-

те.

5. Начислить налог на прибыль.

Задача 2. На кредите счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчи-

ками”, субсчет “Авансы полученные”, на конец отчетного года

числится остаток аванса в сумме 800 руб., полученного от покупа-

теля ЗАО “Свет” в сентябре. С суммы полученного аванса был на-

числен НДС. При проверке установлено, что срок действия дого-

вора истек 12 декабря. Покупателю произведен отпуск товаров 27

ноября, который в учете отражен записями: Д-Т сч. 62 К-т сч. 90-1

— 960 руб. — на сумму отгруженных товаров; Д-т сч. 90-3 К-т сч.

68-160 руб. - начислен НДС. В аналитическом учете на счете 62

0.5

0.5

225

“Расчеты с покупателями и заказчиками” числится дебиторская

задолженность ЗАО “Свет” в сумме 960 руб. за отгруженные в но-

ябре товары, а также кредиторская задолженность по авансам по-

лученным. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуа-

ции?

Задача 3. За отчетный квартал реализовано не облагаемой НДС

продукции и услуг на 3000 руб. Реализовано услуг на 6 000 руб.,

НДС 18% - ? руб. Исчислите НДС, подлежащий взносу в бюджет,

если предприятию было перечислено на развитие базы от покупа-

теля услуг 2 000 руб.

0.5