Тема 21. Аудит финансовых вложений и ценных бумаг

1. Как проводится аудит краткосрочных финансовых вложений?

2. Что включает в себя понятие “инвентарная стоимость объекта”?

175

3. Особенности аудита операций с векселями.

4. Особенности аудита операций с ГКО?

Задача 1

Организация купила акции другого предприятия с целью вложения временно свобод-

ных денежных средств. В бухгалтерском учете это нашло отражение проводкой: Дт 58

Кт51—20 000 руб. В течение месяца акции были проданы на сумму 25 000 руб. Доход от пе-

репродажи акций бухгалтер отразил проводкой: Дт 90 Кт99— 5000 руб. Проверьте полноту и

правильность отражения финансовых вложений. Сделайте отчет аудитора.

Задача 2

При проверке финансовых вложений установлено следующее. ОАО “Восток” выступа-

ет учредителем 000 “Ритм” с апреля 2009 отчетного года, доля вклада в уставный капитал в

соответствии с учредительными документами составляет 20 000 руб. ОАО “Восток” передал

22.04.09 в счет вклада в уставный капитал компьютер, первоначальная стоимость которого

по данным учета 30 000 руб., амортизация на дату передачи — 12 000 руб. Стоимость ком-

пьютера по согласованию учредителей была установлена в сумме 20 000 руб.

В бухгалтерском учете ОАО “Восток” сделаны следующие проводки: Д-т 58 “Финансо-

вые вложения” — К-т 01 “Основные средства” —на сумму 18 000 руб.;

Д-т 02 “Амортизация основных средств” — К-т 01 “Основные средства” — на сумму 12

000 руб.; Дт-т 58 “Финансовые вложения” — К-т 91 “Прочие доходы и расходы” — на сумму

2000 руб.

За 2009 отчетный год по результатам деятельности 000 “Ритм” получена прибыль, ко-

торая распределена между участниками. В ОАО “Восток” поступило решение собрания уч-

редителей 000 “Ритм” от 20.01.10 (т.е. на следующий год за отчетным), где указана сумма

дохода ОАО “Восток” 6000 руб. В финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2009 отчетный

год в форме № 2 “Отчет о прибылях и убытках” сумма 6000 не отражена, так как информа-

ция о сумме дохода от участия в уставном капитале 000 “Ритм” получена в конце января, т.е.

после отчетного года, операция отражена в бухгалтерском учете тем же месяцем: Д-т 76

“Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” — Кт 91

“Прочие доходы и расходы”.

На счете 58 “Финансовые вложения” учтены ценные бумаги других юридических лиц,

имеющие долгосрочный и краткосрочный характер, однако они все представлены по строке

“Краткосрочные финансовые вложения”. При сборе аудиторских доказательств установлено,

что аналитический учет ведется не по всем видам ценных бумаг.

Задание.

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм дейст-

вующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты

проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого ли-

ца (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Литература

Основная:

1. Андреев В.Д., Томских С.А., Черемшанов С.В. Практикум по аудиту: Учебное пособие. –

М.: Финансы и статистика, 2006. с.246

2. Аудит: Учебник для ВУЗ-ов/ М.В. Мельник, Н.А. Пирожкова, М.Л. Макальская, Э.А. Си-

ротенко. – М.: Издательство «Форум», 2007. с.427

3. Аудит: теория и методология: Учебное пособие/ О.А. Миронова, М.А. Азарская. – М.:

Омега-Л, 2005.с. 185

4. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. В.И. Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ-

ДАНА, 2006.518с.

176

5. Аудит: Учебник/ Под ред. М.В. Мельник. – М.: Экономистъ, 2004. с. 643

6. Аудит: Учебное пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хаханова. - М.: ОАО «Мос-

ковские учебники»; Ростов-на-Дону: «Феникс», 2005. с. 327

7. Аудит/ Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизов, Е.В. Старовойтова. - М.: ФБК-

ПРЕСС, 2003. с. 410

Дополнительная:

1. Гражданский кодекс. М.: ООО «СТАТУС-КВО 97»,2009.-729с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая.-М.: ООО «СТАТУС-

КВО 97»,2009.-928с.

3. Основы аудита: Учебное пособие/ Под ред. М.В. Мельник. – М.: ИНФРА-М, 2007.с.386

4. Основы аудита: Учебное пособие/ М.В. Мельник, Н.А. Пирожкова, М.Л. Макальская. – М.:

Издательство «Дело и сервис», 2007. 186с.

5. Практический аудит: Учебное пособие / Под ред. Н.Д. Бровкиной, М.В. Мельник. – М.:

ИНФРА-М, 2006. 284 с.

6. Практикум по аудиту: Учебное пособие / А.Д. Ларионов, Е.Г.Осташенко и др. – М.: ТК

Велби, Изд-во Проспект, 2004. 243с.

7. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.02г. №696 (с последующи-

ми изменениями и дополнениями) “ Об утверждении федеральных правил (стандартов) ауди-

торской деятельности”

8. Постановление Правительства Российской Федерации от 07.10.04г. №532 (с последующи-

ми изменениями и дополнениями) “ Об утверждении федеральных правил (стандартов) ауди-

торской деятельности”

9. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: Все 38 стандартов / Составитель и автор

комментария Н.А. Ремизов. – 2-ое изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. – 448 с.

10. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие/ М.В. Мельник, В.Г. Когденко. – М.:

ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 354с.