- •Теория налогов
- •Содержание
- •Тема 8 Налоговый контроль……………………………………………………….98
- •Тема 15 Налоговая нагрузка и ее влияние на развитие социально-экономических процессов в обществе…………………………………………..247
- •Тема 16 Международное двойное налогообложение…………………………..254
- •Рабочая программа
- •Курс лекций
- •Тема 1. Генезис науки о налогах.
- •1.1. Возникновение и развитие науки о налогах. История налогообложения на Руси и на древних белорусских землях.
- •1.2. Эволюция учения о налогах.
- •1.3. Основные налоговые теории.
- •Тема 2. Налоги в системе финансовых отношений.
- •2.1. Сущность и понятие налогов.
- •2.2. Функции налогов.
- •Тема 3. Основы налогообложения.
- •3.1. Элементы налогов и налоговая терминология.
- •3.2. Классификация налогов.
- •3.3. Принципы формирования и особенности функционирования современных налоговых систем.
- •Тема 4. Налоговая политика.
- •4.1. Понятие и задачи налоговой политики.
- •4.2. Роль налогов в государственном регулировании экономики.
- •4.3. Налоговые льготы
- •Тема 5. Налоговый механизм, его структура и составные элементы.
- •Тема 6. Управление налогообложением.
- •6.1. Содержание и задачи управления налогообложением.
- •6.2 Налоговый менеджмент: понятие, характеристика основных форм
- •6.3. Организационная система управления налогами.
- •Тема 7. Налоговое планирование и прогнозирование.
- •7.1. Понятие, состав и направления налогового планирования и прогнозирования.
- •7.2. Методы и факторы налогового планирования и прогнозирования.
- •7.3. Общегосударственное налоговое планирование: характеристика, этапы и механизм реализации.
- •7.4. Налоговое планирование в деятельности субъектов хозяйствования: понятие, необходимость, виды и методы.
- •Принципы налогового планирования
- •Тема 8. Налоговый контроль.
- •8.1. Налоговый контроль: цель, задачи и сфера применения. Причины уклонения от налогов.
- •8.2. Организация налогового контроля.
- •8.3. Налоговый аудит.
- •Тема 9. Налоговое регулирование.
- •9.1. Содержание налогового регулирования. Методы и сферы налогового регулирования, их характеристика.
- •9.2. Перестройка механизма налогового регулирования и существующая система государственной поддержки в современной национальной экономике.
- •Тема 10. Характеристика современного налогообложения в Республике Беларусь и тенденции ее развития.
- •10.2. Налоговая система Республики Беларусь.
- •10.3. Налоговое законодательство Республики Беларусь
- •1.1. Налог на добавленную стоимость;
- •2.3. Подоходный налог с физических лиц.
- •5.1. Налог на недвижимость
- •8.1. Государственная пошлина.
- •Тема 11. Налоги на доходы.
- •11.1. Подоходный налог с физических лиц и новые тенденции обложения населения в развитых странах.
- •11.2. Корпорационный налог.
- •Тема 13. Налогообложение капитала, собственности и имущества.
- •13.1. Общие принципы обложения капитала и собственности.
- •13.2. Налоги на отдельные виды недвижимого имущества.
- •Тема 14. Основные налоги Республики Беларусь.
- •14.1 Налог на добавленную стоимость
- •14.2. Налог на прибыль хозяйствующих субъектов.
- •14.2.1. Налог на доходы и прибыль
- •Доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям;
- •Ставки налогов
- •14.2.2. Налоговый учет
- •14.2.3. Особенности исчисления налога на доходы и прибыль иностранных организаций
- •14.3. Акцизы. Исторический генезис акцизного налога. Акциз в Республике Беларусь.
- •14.4. Подоходный налог с физических лиц.
- •Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями
- •14.5 Таможенные пошлины.
- •14.6. Государственная пошлина.
- •14.7.Налог на недвижимость
- •Тема 15. Налоговая нагрузка и ее влияние на развитие социально-экономических процессов в обществе.
- •15.1. Показатели налоговой нагрузки. Кривая Лаффера.
- •5.2. Показатели налоговой нагрузки на микроуровне.
- •Тема 16. Международное двойное налогообложение
- •16.1. Основные понятия и правила международного налогообложения.
- •16.2. Международные налоговые соглашения как основной инструмент регулирования налоговых отношений.
- •16.3. Значение типовой модели Конвенции для международного налогового сообщества.
- •Задания для практических занятий
- •Тема 1. Возникновение и развитие науки о налогах. История налогообложения на Руси и на древних белорусских землях.
- •Тема 2. Налоги в системе финансовых отношений.
- •Тема 3. Основы налогообложения.
- •Тема 4. Налоговая политика.
- •Тема 5. Налоговый механизм его структура и основные элементы.
- •Тема 6. Управление налогообложением.
- •Тема 7. Налоговое планирование и прогнозирование.
- •Тема 8. Налоговый контроль.
- •Тема 9. Налоговое регулирование.
- •Тема 10. Характеристика современного налогообложения в Республике Беларусь и тенденции его развития.
- •Тема 11. Налоги на доходы.
- •Тема 12. Налоги на потребление.
- •Тема 13. Налогообложение капитала, собственности и имущества.
- •Тема 14. Основные налоги Республики Беларусь.
- •Тема 15. Налоговая нагрузка и ее влияние на развитие социально-экономических процессов в обществе.
- •Тема 16. Международное налогообложение.
- •Вопросы к экзамену
- •Элементы налогов и налоговая терминология.
- •Организационная система управления налогами.
- •Налоговое планирование в деятельности субъектов хозяйствования: понятие, необходимость, виды и методы.
14.6. Государственная пошлина.
Пошлина – это вид сбора, взимаемого государственными учреждениями за определенные действия или услуги, оказываемые юридическим и физическим лицам.
В средние века пошлина взималась государством, городами, отдельными феодалами за пользование дорогами, мостами, портовыми сооружениями и т.д. С укреплением государства право взимания пошлины становится государственной монополией. В современных государствах пошлина является разновидностью налогов на обращение.
В Республике Беларусь государственная пошлина является одним из элементов налоговой системы и действует в соответствии с законами Республики Беларусь.
Плательщиками государственной пошлины являются:
организации, (юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы) и физические лица, совершающие в своих интересах юридические действия и получающие документы, имеющие юридическую силу, в специальных учреждениях, которые имеют на то полномочия.
Объекты обложения пошлиной.
Государственная пошлина взимается:
- с исковых заявлений, заявлений и жалоб, подаваемых в суды, с кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления, а также за выдачу судами копий документов;
- за нотариальные действия, совершаемые нотариусами и соответствующими должностными лицами местных исполнительных и распорядительных органов;
- за удостоверение регистраторами республиканской и территориальных организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним документов, являющихся основанием для государственной регистрации сделки с недвижимым имуществом;
- за регистрацию актов гражданского состояния и за выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации, а также за выдачу свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записей актов гражданского состояния;
- за оформление документов на право выезда из Республики Беларусь и въезда в Республику Беларусь, приглашения для въезда в Республику Беларусь иностранных граждан и лиц без гражданства; за регистрацию иностранных граждан и лиц без гражданства, за выдачу выездных и въездных виз; за выдачу вида на жительство в Республике Беларусь, с заявлений о приеме в гражданство Республики Беларусь, о выходе из гражданства Республики Беларусь и выдаче разрешения на постоянное жительство в Республике Беларусь;
- за выдачу свидетельства о праве собственности на приватизированный объект (кроме земли и жилья);
- за выдачу именных приватизационных чеков "Имущество", за переоформление этих чеков;
- за выдачу дубликата извещения о присвоении учетного номера плательщика;
- за предоставление организациям и физическим лицам в порядке, установленном законодательством, информации о субъектах предпринимательской деятельности, содержащейся в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
- за проставление апостиля на официальных документах, предназначенных для использования за границей;
- за выдачу (или за оформление) документов, удостоверяющих право пользования, право пожизненного наследуемого владения земельным участком, право собственности на земельный участок;
- за выдачу паспортов;
и др.
Ставки государственной пошлины установливаются Указом Президента Республики Беларусь.
За нотариальные действия, совершаемые нотариусами и соответствующими должностными лицами местных исполнительных и распорядительных органов, размеры государственной пошлины устанавливаются в процентном отношении от размера базовой величины, установленной на момент осуществления нотариального действия по каждому виду действий и документов, за которые она взимается.
Освобождаются от уплаты государственной пошлины:
В судебных учреждениях:
1) истцы - по искам о взыскании алиментов и по искам о взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, а также за подачу кассационных и надзорных жалоб по таким делам;
2) истцы - по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;
3) истцы (органы социального страхования и органы социального обеспечения) - по регрессным искам о взыскании с причинителя вреда сумм пособий и пенсий, выплаченных потерпевшему;
4) стороны - по спорам, связанным с возмещением ущерба, причиненного гражданам незаконным осуждением, незаконным привлечением к уголовной ответственности, незаконным применением в качестве меры пресечения заключения под стражу либо незаконным наложением административного взыскания в виде ареста или исправительных работ;
5) организации и физические лица - за выдачу им документов в связи с уголовными делами, делами по алиментам и делами о взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении;
6) граждане - с кассационных жалоб по делам о расторжении брака, кроме раздела имущества;
7) органы прокуратуры, государственные и общественные органы, организации и граждане, обратившиеся в случаях, предусмотренных действующим законодательством, с заявлениями в суд в защиту прав и интересов других организаций и физических лиц;
8) истцы - учебные заведения системы образования - по искам о взыскании понесенных государством расходов на содержание учащихся, самовольно оставивших учебные заведения и исключенных из них;
9) истцы по искам к налоговым, таможенным и финансовым органам о взыскании в их пользу сумм из бюджета, а также за подачу кассационных и надзорных жалоб по таким делам;
10) Министерство экономики Республики Беларусь, его структурные подразделения с правами юридического лица и территориальные органы - по судебным делам, связанным с управлением государственным имуществом и приватизацией, экономической несостоятельностью (банкротством), в сфере ценообразования;
11) потребители по искам о нарушениях их прав, предусмотренных законодательными актами о защите прав потребителей;
12) Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его органы - по судебным делам;
13) Национальный банк Республики Беларусь и его учреждения - по судебным делам;
14) Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы - в финансовой сфере деятельности;
15) Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь - по судебным делам;
18) Министерство труда и социальной защиты Республики Беларусь - за подачу в суд заявлений по искам о взыскании обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;
19) Министерство природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, его территориальные органы - по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде;
20) граждане - по трудовым спорам;
21) государственные организации здравоохранения - по заявлениям о принудительной госпитализации и лечении лиц, имеющих заболевания, представляющие опасность для здоровья населения;
22) Министерство юстиции Республики Беларусь - по искам, связанным с созданием, деятельностью и ликвидацией политических партий, международных и республиканских общественных объединений, союзов (ассоциаций) общественных объединений;
23) таможенные органы - по искам и заявлениям о взыскании платежей в бюджет, а также за подачу кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления по таким делам;
24) комиссии по делам несовершеннолетних - за подачу в суд заявлений о помещении несовершеннолетних в специальные учебно-воспитательные или лечебно-воспитательные учреждения, о прекращении пребывания несовершеннолетних в указанных учреждениях до истечения установленного судом срока пребывания и др.
В органах, совершающих нотариальные действия:
1) граждане - за выдачу или засвидетельствование верности копий документов, необходимых для получения государственных пособий и пенсий, а также по делам опеки (попечительства) и усыновления (удочерения);
2) организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), - за выдачу им свидетельств о праве на наследство имущества, переходящего им по завещанию;
3) налоговые органы - за выдачу им свидетельств о праве государства на наследство;
4) граждане - за выдачу им свидетельств о праве на наследство имущества лиц, погибших при выполнении государственных заданий, в связи с выполнением иных государственных или общественных обязанностей либо с выполнением долга гражданина по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
5) граждане - за выдачу им свидетельств о праве на наследство жилого дома, его части, квартиры или пая (взноса) в жилищно-строительном кооперативе, если они проживали, были прописаны на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (квартире) после смерти наследодателя;
6) несовершеннолетние, инвалиды I и II групп - за выдачу свидетельств о праве на наследство;
7) граждане - за удостоверения их завещаний и договоров дарения имущества в пользу государства, а также в пользу государственных организаций;
8) граждане - за удостоверение доверенностей на получение пенсий, пособий и алиментов;
9) инвалиды Великой Отечественной войны, а также другие инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите Родины (и приравненные к ним лица) или при исполнении других обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, - за все виды односторонних сделок;
10) инвалиды и пенсионеры независимо от вида назначенной пенсии, а также лица, признанные в установленном порядке недееспособными, - за все нотариальные действия неимущественного характера;
11) лица, получившие ранения на фронтах Великой Отечественной войны, а также лица, получившие ранения при защите Родины (и приравненные к ним лица) или при исполнении обязанностей военной службы, - за нотариальное засвидетельствование верности копий документов о ранении и болезни, связанной с ранением;
12) органы милиции - за совершение исполнительных надписей на взыскание с граждан стоимости санобработки в медицинских вытрезвителях;
13) налоговые органы - за совершение исполнительных надписей на взыскание платы с родителей за содержание их детей в специальных воспитательных учреждениях, за выдачу дубликата и копий свидетельств о праве государства на наследство и за все документы, необходимые для получения этих свидетельств;
14) детские дошкольные учреждения (детские сады, ясли и ясли-сады) и школы-интернаты - за совершение исполнительных надписей о взыскании платы с родителей за содержание их детей в детских дошкольных учреждениях и школах-интернатах;
15) граждане, страдающие хронической душевной болезнью, над которыми установлена опека в соответствии с действующим законодательством, - за получение свидетельств о наследовании ими имущества;
16) граждане - законные представители несовершеннолетних - за удостоверение ходатайств о выезде детей за границу для лечения, оздоровления или консультации;
17) Национальный банк Республики Беларусь и его учреждения - за все нотариальные действия и др.
В органах, занимающихся оформлением документов на право выезда из Республики Беларусь и въезда в Республику Беларусь:
1) граждане - за выдачу документов на выезд за границу, если выезд связан со смертью или посещением могилы (мест захоронения) близких родственников, а также за выдачу документов на приглашение в Республику Беларусь лиц, проживающих в странах, с которыми существует безвизовый порядок въезда, в связи со смертью или тяжелой болезнью близких родственников;
2) лица, не достигшие 16-летнего возраста, - за выдачу им разрешений и документов на выезд за границу;
3) иностранные туристы - за регистрацию их документов;
4) иностранные граждане, приезжающие в Республику Беларусь, - за выдачу вида на жительство, регистрацию и продление срока действия регистрации иностранных граждан и лиц без гражданства, а также за выдачу документов на приглашение в Республику Беларусь, если на условиях взаимности предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины соответствующими международными договорами, заключенными между Республикой Беларусь и другими странами;
5) граждане, вызываемые в зарубежный суд в соответствии с договорами об оказании правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам, заключенными Республикой Беларусь с другими странами, в качестве свидетеля, эксперта либо стороны по гражданским, семейным и уголовным делам, - за выдачу им разрешений на право выезда за границу;
6) иностранные граждане, выдворяемые из Республики Беларусь, - за выдачу им выездных виз;
7) дети, выезжающие из Республики Беларусь на консультации и лечение, а также лица, их сопровождающие, - при оформлении документов, удостоверяющих личность, для временного выезда из Республики Беларусь.
В органах записи актов гражданского состояния:
1) граждане - за регистрацию рождения, смерти, усыновления (удочерения) и установления отцовства, за выдачу свидетельств при изменении, дополнении и исправлении записей актов о рождении в случаях установления отцовства, усыновления (удочерения), а также в связи с ошибками, допущенными при регистрации актов гражданского состояния;
2) граждане - за выдачу им органами загса свидетельств о смерти военнослужащих и военных строителей, погибших в период прохождения военной службы в мирное время, в связи с изменением, дополнением и исправлением записей, а также за выдачу повторных свидетельств;
3) инвалиды Великой Отечественной войны, а также другие инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при выполнении государственных заданий или при исполнении других обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, - за выдачу повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния;
4) граждане - за выдачу им справок об отсутствии записей актов гражданского состояния в органах загса;
5) комиссии по делам несовершеннолетних и органы образования - за выдачу повторных свидетельств о рождении для направления детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, во все детские интернатные учреждения и учебные заведения.
В органах Министерства внутренних дел Республики Беларусь и местных исполнительных и распорядительных органах за прописку граждан:
1) инвалиды, приезжающие в курортную местность для лечения и отдыха в течение лечебного и дачного сезона;
2) престарелые граждане и инвалиды, проживающие в домах-интернатах для престарелых и инвалидов;
3) учащиеся школ-интернатов и профтехучилищ, находящиеся на полном государственном обеспечении и проживающие в общежитиях.
В органах прокуратуры:
1) граждане - по трудовым спорам;
2) Министерство по налогам и сборам, инспекции Министерства по налогам и сборам - за подачу жалоб на судебные акты;
3) Министерство финансов Республики Беларусь, местные финансовые органы - с надзорных жалоб на судебные акты, а также за выдачу органами прокуратуры копий документов;
3) Министерство природных ресурсов и охраны окружающей среды, Государственная инспекция охраны животного и растительного мира при Президенте Республики Беларусь - с надзорных жалоб на судебные постановления по вопросам возмещения вреда, причиненного окружающей среде;
4) истцы - за подачу жалоб по делам о взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении.
Государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины за пользование данными:
- Государственного реестра аудиторов и аудиторских организаций;
- Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Совет Министров Республики Беларусь вправе по согласованию с Президентом Республики Беларусь для отдельных категорий плательщиков устанавливать дополнительные льготы по государственной пошлине.
Областной и Минский городской Советы депутатов или по их поручению исполнительные и распорядительные органы имеют право устанавливать дополнительные льготы по государственной пошлине, зачисляемой в местный бюджет, для отдельных категорий плательщиков, а также для отдельных плательщиков - физических лиц по объектам обложения пошлиной, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, а районные и городские Советы депутатов или по их поручению исполнительные и распорядительные органы - для отдельных плательщиков - физических лиц по объектам обложения пошлиной, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности.
Суд или судья имеет право устанавливать дополнительные льготы в части уплаты государственной пошлины по судебным делам для отдельных граждан исходя из их имущественного положения по объектам обложения пошлиной, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности.
Государственная пошлина поступает в местный бюджет, кроме государственной пошлины, взимаемой хозяйственными судами, которая в соответствии с хозяйственным процессуальным законодательством Республики Беларусь, поступает в республиканский бюджет.
Государственная пошлина уплачивается до подачи заявления или совершения облагаемого пошлиной действия либо при выдаче документа.
Пошлина по действиям, в которых одна сторона освобождена от уплаты пошлины, уплачивается полностью второй стороной.
Государственная пошлина уплачивается в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
Государственная пошлина может уплачиваться в свободно конвертируемой валюте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на момент совершения юридических действий.
Руководители учреждений, взимающих государственную пошлину, несут ответственность за правильность взимания пошлины, а также за своевременное и полное перечисление ее в бюджет в соответствии с действующим законодательством.
Контроль за действиями учреждений, взимающих пошлину, осуществляется их вышестоящими органами.
Налоговые органы обязаны производить проверки во всех учреждениях, взимающих государственную пошлину, по вопросам правильности взимания пошлины, а также своевременности и полноты внесения ее в доход бюджета.