- •Теория налогов
- •Содержание
- •Тема 8 Налоговый контроль……………………………………………………….98
- •Тема 15 Налоговая нагрузка и ее влияние на развитие социально-экономических процессов в обществе…………………………………………..247
- •Тема 16 Международное двойное налогообложение…………………………..254
- •Рабочая программа
- •Курс лекций
- •Тема 1. Генезис науки о налогах.
- •1.1. Возникновение и развитие науки о налогах. История налогообложения на Руси и на древних белорусских землях.
- •1.2. Эволюция учения о налогах.
- •1.3. Основные налоговые теории.
- •Тема 2. Налоги в системе финансовых отношений.
- •2.1. Сущность и понятие налогов.
- •2.2. Функции налогов.
- •Тема 3. Основы налогообложения.
- •3.1. Элементы налогов и налоговая терминология.
- •3.2. Классификация налогов.
- •3.3. Принципы формирования и особенности функционирования современных налоговых систем.
- •Тема 4. Налоговая политика.
- •4.1. Понятие и задачи налоговой политики.
- •4.2. Роль налогов в государственном регулировании экономики.
- •4.3. Налоговые льготы
- •Тема 5. Налоговый механизм, его структура и составные элементы.
- •Тема 6. Управление налогообложением.
- •6.1. Содержание и задачи управления налогообложением.
- •6.2 Налоговый менеджмент: понятие, характеристика основных форм
- •6.3. Организационная система управления налогами.
- •Тема 7. Налоговое планирование и прогнозирование.
- •7.1. Понятие, состав и направления налогового планирования и прогнозирования.
- •7.2. Методы и факторы налогового планирования и прогнозирования.
- •7.3. Общегосударственное налоговое планирование: характеристика, этапы и механизм реализации.
- •7.4. Налоговое планирование в деятельности субъектов хозяйствования: понятие, необходимость, виды и методы.
- •Принципы налогового планирования
- •Тема 8. Налоговый контроль.
- •8.1. Налоговый контроль: цель, задачи и сфера применения. Причины уклонения от налогов.
- •8.2. Организация налогового контроля.
- •8.3. Налоговый аудит.
- •Тема 9. Налоговое регулирование.
- •9.1. Содержание налогового регулирования. Методы и сферы налогового регулирования, их характеристика.
- •9.2. Перестройка механизма налогового регулирования и существующая система государственной поддержки в современной национальной экономике.
- •Тема 10. Характеристика современного налогообложения в Республике Беларусь и тенденции ее развития.
- •10.2. Налоговая система Республики Беларусь.
- •10.3. Налоговое законодательство Республики Беларусь
- •1.1. Налог на добавленную стоимость;
- •2.3. Подоходный налог с физических лиц.
- •5.1. Налог на недвижимость
- •8.1. Государственная пошлина.
- •Тема 11. Налоги на доходы.
- •11.1. Подоходный налог с физических лиц и новые тенденции обложения населения в развитых странах.
- •11.2. Корпорационный налог.
- •Тема 13. Налогообложение капитала, собственности и имущества.
- •13.1. Общие принципы обложения капитала и собственности.
- •13.2. Налоги на отдельные виды недвижимого имущества.
- •Тема 14. Основные налоги Республики Беларусь.
- •14.1 Налог на добавленную стоимость
- •14.2. Налог на прибыль хозяйствующих субъектов.
- •14.2.1. Налог на доходы и прибыль
- •Доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям;
- •Ставки налогов
- •14.2.2. Налоговый учет
- •14.2.3. Особенности исчисления налога на доходы и прибыль иностранных организаций
- •14.3. Акцизы. Исторический генезис акцизного налога. Акциз в Республике Беларусь.
- •14.4. Подоходный налог с физических лиц.
- •Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями
- •14.5 Таможенные пошлины.
- •14.6. Государственная пошлина.
- •14.7.Налог на недвижимость
- •Тема 15. Налоговая нагрузка и ее влияние на развитие социально-экономических процессов в обществе.
- •15.1. Показатели налоговой нагрузки. Кривая Лаффера.
- •5.2. Показатели налоговой нагрузки на микроуровне.
- •Тема 16. Международное двойное налогообложение
- •16.1. Основные понятия и правила международного налогообложения.
- •16.2. Международные налоговые соглашения как основной инструмент регулирования налоговых отношений.
- •16.3. Значение типовой модели Конвенции для международного налогового сообщества.
- •Задания для практических занятий
- •Тема 1. Возникновение и развитие науки о налогах. История налогообложения на Руси и на древних белорусских землях.
- •Тема 2. Налоги в системе финансовых отношений.
- •Тема 3. Основы налогообложения.
- •Тема 4. Налоговая политика.
- •Тема 5. Налоговый механизм его структура и основные элементы.
- •Тема 6. Управление налогообложением.
- •Тема 7. Налоговое планирование и прогнозирование.
- •Тема 8. Налоговый контроль.
- •Тема 9. Налоговое регулирование.
- •Тема 10. Характеристика современного налогообложения в Республике Беларусь и тенденции его развития.
- •Тема 11. Налоги на доходы.
- •Тема 12. Налоги на потребление.
- •Тема 13. Налогообложение капитала, собственности и имущества.
- •Тема 14. Основные налоги Республики Беларусь.
- •Тема 15. Налоговая нагрузка и ее влияние на развитие социально-экономических процессов в обществе.
- •Тема 16. Международное налогообложение.
- •Вопросы к экзамену
- •Элементы налогов и налоговая терминология.
- •Организационная система управления налогами.
- •Налоговое планирование в деятельности субъектов хозяйствования: понятие, необходимость, виды и методы.
14.2.2. Налоговый учет
Плательщики налогов, сборов (пошлин) и иные лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возлагается исполнение налоговых обязательств, обязаны вести налоговый учет в порядке, установленном законодательством (настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за исключением частных нотариусов).
В соответствии с Налоговым кодексом налоговым учетом признается осуществление плательщиками (иными обязанными лицами) учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) (далее - налоговые платежи).
Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения, осуществления налогового контроля и должен обеспечивать формирование полной и достоверной информации об объектах налогообложения, показателях, участвующих в определении налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, а также о размерах такой базы и исчисленных за налоговый и (или) отчетный период суммах налоговых платежей.
Отчетным периодом признается находящийся в пределах налогового периода промежуток времени, за который в случаях, установленных налоговым законодательством, на плательщиков (иных обязанных лиц) возлагается обязанность по уплате налогового платежа.
Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета (для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов - на данных учета, осуществляемого в установленном законодательством порядке), отраженных в первичных учетных документах и регистрах бухгалтерского учета, и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
Налоговый учет ведется плательщиками (иными обязанными лицами) в соответствии с налоговым законодательством посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета и получения иной информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета, ее систематизации и накопления в целях определения размера налоговой базы.
Расчетными корректировками признаются увеличение, уменьшение и (или) иное изменение в данные бухгалтерского учета, производимые плательщиками (иными обязанными лицами) в рамках ведения налогового учета для получения информации об объектах налогообложения и определения их стоимостных, физических или иных характеристик.
Основаниями для проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета являются нормы актов налогового законодательства, которыми установлены объект налогообложения и порядок определения налоговой базы по конкретному налоговому платежу и (или) порядок исчисления налоговых платежей.
Расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета проводятся в случае, если такие данные содержат недостаточную либо излишнюю информацию об объектах налогообложения и элементах налогового учета.
Элементами налогового учета признаются имеющие соответствующие характеристики показатели, учитываемые либо исключаемые при определении размера налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, в том числе доходы и расходы плательщиков.
Регистры налогового учета ведутся плательщиками и иными обязанными лицами в виде специальных форм на бумажных и (или) электронных носителях.
Порядок ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль:
Для целей налогового учета по налогу на прибыль применяются регистры налогового учета (далее - регистры), в которых на основе данных бухгалтерского учета отражается и группируется сводная информация об элементах налогового учета, проводятся (при необходимости) расчетные корректировки к этим элементам и отражается информация о показателях, принимаемых для определения размера налоговой базы.
Регистры налогового учета ведутся применительно к каждому из элементов налогового учета с отражением стоимостной характеристики основных показателей, участвующих в определении налоговой базы (налогооблагаемой прибыли) и относящихся к каждому из указанных элементов.
При наличии соответствующих операций плательщики, иные лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возлагается исполнение налоговых обязательств, обязаны вести следующие виды регистров налогового учета:
2.1. регистры доходов:
регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг);
регистр доходов от внереализационных операций;
регистр доходов, полученных из-за рубежа;
2.2. регистры расходов:
регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг);
регистр расходов от внереализационных операций;
регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа, в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь;
2.3. регистр расчетных корректировок.
3. Регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг) ведется в разрезе сводной информации о следующих показателях (при их наличии):
3.1. выручке от реализации товаров, произведенных и (или) приобретенных для последующей реализации, а также работ, услуг;
3.2. выручке от реализации основных средств и нематериальных активов;
3.3. выручке от реализации иных ценностей (сырье, материалы, комплектующие изделия и т.п.);
3.4. выручке от реализации имущественных прав.
4. Регистр доходов от внереализационных операций ведется в разрезе сумм каждого вида доходов, относящегося к доходам от внереализационных операций.
5. Регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг) ведется в разрезе сводной информации о следующих показателях (при их наличии):
5.1. затратах по производству и реализации товаров, произведенных и (или) приобретенных для последующей реализации, а также работ, услуг;
5.2. покупной стоимости товаров, приобретенных для последующей реализации;
5.3. налогах и сборах, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг);
5.4. затратах по реализации основных средств и нематериальных активов;
5.5. затратах по реализации иных ценностей (сырье, материалы, комплектующие изделия и т.п.);
5.6. расходах по реализации имущественных прав.
6. Регистр расходов от внереализационных операций ведется в разрезе сумм каждого вида расходов, относящихся к расходам от внереализационных операций.
7. Регистры доходов, полученных из-за рубежа, и регистры расходов, приходящихся на такие доходы в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь, ведутся по деятельности, осуществляемой организацией, зарегистрированной в качестве налогоплательщика в иностранном государстве, за пределами Республики Беларусь, в том числе через расположенные на территории иностранного государства структурные подразделения, а также по деятельности, по которой за пределами Республики Беларусь уплачивается (удерживается) налог на доходы (прибыль) в соответствии с международными договорами.
8. Регистры налогового учета ведутся в произвольной форме с содержанием следующих реквизитов с отражением соответствующей этим реквизитам информации:
наименования регистра;
наименования отчетного месяца и года, за который ведется регистр;
подписи лица, составившего регистр, и главного бухгалтера организации (иного лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом в организации);
состава и наименования показателей, внесенных в регистр;
стоимостной характеристики показателей, отраженных в регистре на основе данных бухгалтерского учета до проведения расчетных корректировок, а также общей суммы стоимостных характеристик этих показателей;
содержания (уменьшение или увеличение), суммы проведенной расчетной корректировки соответствующего показателя, отраженного в регистре, основания ее проведения со ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства и общей суммы корректировок по регистру;
стоимостной характеристики показателей, отраженных в регистре после проведения расчетных корректировок (при необходимости корректировки), а также общей суммы стоимостных характеристик этих показателей по регистру.
9. Расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета проводятся в соответствующих регистрах (в регистрах доходов и (или) расходов) после внесения в них таких данных, если необходимость проведения расчетных корректировок обусловлена нормами законодательных актов, которыми установлен объект налогообложения, и порядок исчисления налога с учетом состава показателей, учитываемых или неучитываемых при налогообложении.
Перед отражением расчетных корректировок в регистрах доходов и (или) расходов информация о содержании таких корректировок (расшифровка) в разрезе их сумм, относящихся к соответствующим показателям (с наименованием этих показателей), со ссылкой на норму налогового законодательства, в соответствии с которой такая корректировка проводится, отражается в регистре расчетных корректировок. При этом если проведение расчетных корректировок связано с определением сумм расходов, включаемых при определении облагаемой налогом прибыли в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) в пределах норм, установленных законодательством, то к регистру расчетных корректировок должны прилагаться расчеты соответствующих норм расходов.
После проведения расчетных корректировок, если они производились, соответствующие показатели, отраженные в регистрах доходов и (или) расходов, принимаются в расчет налоговой базы в сумме, отраженной после корректировки.
Если расчетные корректировки в соответствии с законодательством не проводились, то в расчет налоговой базы принимаются показатели, внесенные в соответствующие регистры, на основе данных бухгалтерского учета.
10. Регистры налогового учета ведутся ежемесячно (за каждый отчетный месяц) с последующим отражением соответствующих показателей, принимаемых для определения облагаемой налогом прибыли, в расчете налоговой базы нарастающим итогом с начала года.