4.2. Роль налогов в государственном регулировании экономики.

Результативность системы налогообложения определяется ролью налогов. Эта роль положительна, если потенциал налого­обложения реализован на практике в максимально возможной степени и достигнуто относительное равновесие между функци­ями. Это проявляется в оптимизации уровня налоговых изъя­тий, а именно в формировании бюджета, не ущемляющего ин­тересы плательщиков. Обеспечение положительного влияния налогообложения на сферы финансово-хозяйственной деятель­ности — задача сложная, к тому же противоречивая: для госу­дарства первостепенной и главной является максимизация, а для налогоплательщика — минимизация налоговых изъятий.

Оптимизация налогообложения зависит от многих объектив­ных и субъективных факторов, поскольку находится под воз­действием экономики и политики. Налогообложение в реаль­ной экономической жизни отражает уровень экономической и политической зрелости общества.

Как уже упоминалось, в налогообложении сталкиваются интересы государства и плательщика, по-разному оцениваю­щих роль налогов. Естественно, что роль системы налогообло­жения не может быть в равной степени позитивной для обеих сторон налоговых отношений. Особенно полярны интересы госу­дарства и плательщиков в условиях кризиса экономики и поли­тики. Власти должны внимательно следить за состоянием налогового регулирования и своевременно вносить необходимые коррективы в систему налогообложения.

С распадом плановой экономики возник вопрос о целесооб­разности, степени и границах государственного регулирования. Появились предложения о введении свободных, ничем не сдер­живаемых рыночных отношений, в расчете на то, что рынок сам отрегулирует все и добьется сбалансированности хозяйства. Отсутствие собственного опыта государственного вмешательс­тва именно в рыночную экономику заставляет нас обратиться к опыту развитых зарубежных стран.

Вмешательство государства в экономику имело место пра­ктически при всех способах производства. В наибольшей степе­ни оно ощущалось, когда таможенные пошлины устанавлива­лись и взимались не только с фискальной целью, но и с целью защиты интересов производителя, проводилась протекционис­тская таможенная политика, защищавшая слабые отрасли. В начале прошлого века английское правительство регулировало уровень заработной платы, цены, условия работы, тарифы в ин­тересах сельского хозяйства и промышленности; устанавлива­ло запреты на экспорт оборудования и выезд за пределы страны квалифицированных рабочих.

В современных условиях государствам свойственно все рас­ширяющееся вмешательство в различные сферы экономичес­кой жизни. В США степень этого вмешательства меньше, чем в других странах, в Швеции — больше, Германия и Япония зани­мают золотую середину. В США государственное вмешательс­тво в экономику ощущается слабее, чем в европейских странах.

Воздействуя на экономику, государство, как правило, пре­следует цели:

• достижения постоянного устойчивого экономического рос­та;

• обеспечения стабильности цен на основные товары и услуги;

• обеспечения полной занятости трудоспособного населения;

• обеспечения определенного минимального уровня доходов населения;

• создания системы социальной защиты населения, в пер­вую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;

• равновесия во внешнеэкономической деятельности. Достичь этих целей одновременно практически невозмож­но. Найти сбалансированное соотношение влияния всех рыча­гов воздействия финансово-бюджетного механизма государства на процесс расширенного воспроизводства — задача первостепенного значения. Такими государственными рычагами и регу­ляторами являются:

• бюджетное субсидирование цен на потребительские товары;

• государственные инвестиции в экономику;

• прямое субсидирование предприятий в виде дотаций или возвратных ссуд, кредитная политика;

• установление при необходимости денежно-кредитных ог­раничений в форме регулирования цен; введение условий выда­чи кредита, ограничения кредита, валютного контроля;

• лицензирование;

• подготовка законодательства, касающегося частной тор­говли: стандартизация продукции, государственный арбитраж и т.д.;

- финансирование научно-исследовательских и опытно-кон­структорских работ;

• налоговая политика.

Через эти сугубо экономические регуляторы, свойственные рыночному хозяйству, государство предлагает варианты хозяй­ственной деятельности, удовлетворяющие общественным пот­ребностям.

Но основным инструментом государственного регулирования является налоговая политика. Кроме чисто фискальной фун­кции, система налогов и сборов служит механизмом экономичес­кого воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, ускорение научно-технического прогресса. Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничить деловую ак­тивность, помочь развитию тех или иных отраслей предприни­мательской деятельности; создать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных пред­приятий на мировом рынке. С помощью налогов проводится протекционистская экономическая политика, от них зависит свобода товарного рынка. Налоги создают основную часть дохо­дов государственного и местных бюджетов, обеспечивая воз­можность финансового воздействия на экономику через расход­ную часть.

Налоговая политика в развитых странах влияет на решение ряда приоритетных задач. Главными из них, например в США, являются:

• рост доходной базы городов;

• сохранение существующих предприятий и имеющихся рабочих мест;

• достижение сбалансированного качественного роста эко­номики;

• развитие индустриальной базы;

• помощь беднейшим районам.

Местные органы управления заинтересованы в привлечении на свою территорию частных капиталов и готовы оказывать ин­весторам косвенную помощь, которая может выражаться в виде скидок с продажной цены или арендной платы при покупке или найме земельных участков и зданий; обеспечения займов: учас­тия в гарантийных фондах, создании промышленных зон. Тер­ритории и здания в промышленных зонах зачастую предостав­ляются предприятиям на выгодных финансовых условиях. Не­редко за муниципальный счет строятся специальные производ­ственные помещения, в которых можно развивать новые виды хозяйственной деятельности. И, конечно, к стимулирующим мерам относится постоянное или временное освобождение ин­весторов от местных налогов.

Государственными и муниципальными властями осущес­твляется значительная часть капитальных вложений в эконо­мическую инфраструктуру. Эти вложения не рассчитаны на по­лучение прибыли, но косвенным образом обеспечивают повы­шение прибыли частному капиталу. Прежде всего это расходы на строительство и содержание транспортных коммуникаций, линий связи, систем промышленного водоснабжения, очис­тных сооружений, на подготовку земельных участков к про­мышленной застройке и т.д.

В ряде стран через налогообложение практикуется стимули­рование инвестиций в определенные регионы, например, вло­жения на территориях, находящихся на окраинах городов. В экономически отсталых районах стимулируются капитальные вложения на реконструкцию и модернизацию производства. В некоторых случаях выделяется надбавка к инвестициям, не подлежащая налогообложению. Она может составлять до 10 % общего объема капиталовложений. Независимо от надбавки или в дополнение к ней из бюджета может выплачиваться пря­мая субсидия на капитальные вложения.

Во многих странах применяются налоговые методы, стиму­лирующие создание новых высокотехнологичных производств. Старые промышленные районы зачастую имеют устаревшую ин­дустриальную структуру хозяйства. В прошлом они относились к числу высокоразвитых, но ранее передовые отрасли пришли в упадок и не могут определять экономический рост регионов.

В настоящее время встала задача переориентации промыш­ленности на развитие новых передовых производств, сопровож­даемое модернизацией инфраструктуры, и переквалификацию рабочей силы. Она решается при активном участии государ­ства, применяющего широкие налоговые льготы и другие мето­ды финансового воздействия.

Некоторые страны Западной Европы (Великобритания, Фран­ция, Италия, Норвегия) использовали в подлежащих развитию районах государственные инвестиции, субсидии и займы целе­вого назначения, размещали предприятия национализирован­ных отраслей, строили производственные здания широкого назначения, которые сдавались в аренду или продавались пред­принимателям на выгодных финансовых условиях с времен­ным освобождением от налога на собственность. В Германии крупные налоговые льготы получают фирмы, инвестирующие капитал в восточные земли. Поддерживается льготами убыточ­ная сталелитейная промышленность. Стимулируется развитие современных отраслей промышленности в сельской местности.

Для оживления экономической деятельности используются такие формы финансового воздействия, как субсидирование ка­питальных вложений в промышленность, субсидирование цен в виде льготных тарифов на электроэнергию и воду для отдель­ных районов, льготные условия кредитования — займы под низкий процент, долгосрочные займы, дотации по кредитам. В. некоторых странах (Германия, Франция) на территориях ряда муниципалитетов введена специальная бюджетная надбавка за каждое вновь созданное рабочее место наряду с применением налоговых льгот. Местные органы управления несут значитель­ную долю расходов по подготовке рабочей силы для новых от­раслей хозяйства. Кроме того, предприятия, самостоятельно организующие подготовку и переподготовку своих рабочих и служащих, пользуются налоговыми льготами.

Финансовое воздействие на развитие экономики может быть не только стимулирующим, но и сдерживающим. Эта необходи­мость возникает прежде всего для регулирования развития рай­онов с высокой концентрацией производства и населения, где неизбежно обострение проблем окружающей природной среды, народонаселения, ресурсообеспечения и др. С задачей ограни­чения первыми столкнулись Великобритания и Франция, поз­днее — Япония.

В качестве сдерживающих мер со стороны государства и местных органов управления используются дополнительное на­логообложение (Нидерланды, Япония) или лицензирование (Великобритания, Франция и Италия) предпринимательской дея­тельности. Введение стабилизационных налогов применяется в Германии. Лицензирование рассматривается также как форма дополнительного местного налога — лицензионного сбора. В Японии проблема решается главным образом манипулировани­ем ставками земельного налога.

Повышение налогов в той или иной форме оказывается наи­более эффективным и надежным средством, когда нужно сдер­жать слишком высокую конъюнктуру. Еще один метод — отме­на налоговых льгот.

Порой введение новых налогов преследует сугубо регулиру­ющие цели. Так, в Германии с помощью роста налога была ре­шена социальная задача: после резкого увеличения акциза на табак некурящих стало значительно больше, чем после дли­тельной антитабачной кампании.

В США существуют дифференцированные налоги на авто­транспорт, учитывающие степень экологической чистоты дви­гателя. В Германии налог на автомобили зависит от мощности двигателя.