48. Ндс.Налоговый период. Налоговые ставки. Налоговые вычеты и порядок их применения при исчислении ндс. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на добавленную стоимость.

Налоговый период – квартал

Налоговые ставки:

1. 0% - при реализации товаров, работ, услуг за пределы таможенной территории РФ.

2. 10% - при реализации продовольственных товаров, медицинских товаров и товаров для детей согласно установленного перечня.

3. 18% - при операциях, не указанных выше.

При условии, если сумма НДС должна определяться расчетным методом, налоговая ставка исчисляется как отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

Порядок исчисления налога

При реализации товара, работ, услуг налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю дополнительно сумму налога, которая исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

Сумма НДС в счетах-фактурах и прочих первичных документах выделяется отдельной строкой.

Налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму НДС на налоговые вычеты в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса.

Вычетам подлежат сумма НДС, предъявленная налогоплательщику как покупателю при приобретении им товаров, работ, услуг.

Вычетам также подлежат сумма НДС исчисленная налогоплательщиком с полученной предоплаты в момент отгрузки товаров, работ, услуг.

Вычеты производятся на основании счетов-фактур после постановки на учет товаров, работ, услуг при наличии первичных документов.

49. Ндфл. Налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база по ндфл. Особенности определения налоговой базы по ндфл при различных формах получения доходов.

Глава 23 нк рф.

Налогоплательщики – физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект налогообложения – доход, полученный налогоплательщиком.

Налоговая база – при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика производятся какие либо удержания по его распоряжению по решению суда или других органов, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение этих доходов, уменьшенных на величину налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых установлены другие налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение этих доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Налоговый период – календарный год.

50. Доходы, не подлежащие налогообложению ндфл. Налоговые вычеты при исчислению ндфл. Налоговый период и налоговые ставки по ндфл. Особенности исчисления ндфл налоговыми агентами.

Налоговый период – календарный год.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, включая пособия по уходу за больным ребенком.

2. Все установленные законодательством РФ виды компенсационных выплат.

3. Алименты, стипендии, пенсии, получаемые налогоплательщиком.

4. Суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые налогоплательщиком в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

5. Доходы, полученные от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах на территории РФ.

6. Доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, иного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более (не распространяется на доходы от продажи ценных бумаг и на доходы от продажи имущества, используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности).

7. Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведения науки, литературы или искусства.

8. Доходы в денежном и натуральных формах, получаемых от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества и транспортных средств. Данное имущество не подлежит налогообложению, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с семейным кодексом РФ.

9. Доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

   1. Стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организации или индивидуальных предпринимателей.

   2. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая декларация предоставляется инд. предприн-ми, нотариусами, физ лицами, получившими доход.

Налоговая декларация подается не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Дата фактического получения дохода НДФЛ определяется :

1) как день выплаты дохода, в том числе перечисление дохода на счета налогоплательщика в банке, это когда доходы получают в денежной форме.

2) как день передачи дохода в натур форме.

3) как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретение товаров, приобретение цен. бумаг.

4) при получении доходов в виде материальной выгоды.

Стандартные налоговые вычеты

1. 3000 руб. за каждый месяц налогового периода. Распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

   1. Ликвидаторы аварий Чернобыльской АС и производственном объединении «Маяк».

   2. Инвалиды ВОВ.

   3. Инвалиды из числа военнослужащих 1, 2 и 3-й групп, получивших инвалидность при исполнении служебных обязанностей.

2. 500 руб. за каждый месяц налогового периода. Распространяется на категории:

   1. Герои советского союза, герои РФ.

   2. Полные кавалеры ордена славы.

   3. Участники ВОВ.

   4. Инвалиды с детства.

   5. Инвалиды 1 и 2-й групп.

   6. Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

   7. Граждане, выполнявшие интернациональный долг в республике Афганистан и в других странах, в которых велись боевые действия, а также граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ.

3. 400 руб. в месяц. Распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше. Данный вычет предоставляется до месяца, в котором доход исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 40000 руб.

4. Вычет в сумме 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формой обучения в возрасте до 24 лет. Вычет на детей удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком инвалидом или если учащийся очной формой обучения в возрасте до 24 лет является инвалидом 1 или 2-й группы. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю. Предоставление двойного вычета единственному родителю прекращается с месяца следующего за месяцем вступления в брак.

Вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 280000 руб.

Социальные налоговые вычеты

1. В сумме доходов, перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования и здравоохранения, частично или полностью финансируемых из средств бюджета – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

2. В сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение – в размере фактических произведенных расходов с учетом ограничений; а также в сумме уплаченной налогоплательщиком родителям за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения – в размере фактически произведенных расходов, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

3. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные налогоплательщику, его родителям, супруге и детям в возрасте до 18 лет медицинскими учреждениями РФ, а также в размере стоимости медикоментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничений.

4. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного страхования, заключенных налогоплательщиком в свою пользу, в пользу своих родителей, супруга или детей инвалидов – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничений.

5. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничений.

В совокупности сумма ограничения составляет 120000 руб. за налоговый период.

Имущественные налоговые вычеты

1. В суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

2. В сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение или строительство на территории РФ жилого дома, квартиры или комнаты – в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по договорам займа (кредита), полученных и фактически израсходованных на это строительство или приобретение.

Профессиональные налоговые вычеты

На данный вид вычета имеют право индивидуальные предприниматели в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если индивидуальный предприниматель документально не может подтвердить свои расходы, то вычет предоставляется в размере 20% от суммы дохода от предпринимательской деятельности, полученной за налоговый период.

Налоговые ставки

1. 9% - в отношении доходов в виде дивидендов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

2. 15% - дивиденды, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

3. 30% - иные доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

4. 35% - в отношении следующих видов доходов:

   1. В сумме экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств.

   2. Стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг.

5. 13% - в отношении доходов, не указанных выше.