46. Состав, оформление, сроки и порядок предоставления бухгалтерской отчетности

Нормативные акты ПБУ № 4/99, приказ № 4 Н, приказ № 60 Н

Состав бухгалтерской отчетности – это совокупность показателей характеризующих имущественное и финансовое положение предприятия и результаты её финансово – хозяйственной деятельности.

В состав бухгалтерской отчетности включаются взаимосвязанные: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложение к ним:

• отчёт об изменении капитала;

• отчёт о движении денежных средств;

• пояснения к бухгалтерскому балансу;

• пояснительная записка (прилагаемая к отчету).

Все данные документы подписываются руководителем и главным бухгалтером.

Требования:

1. достоверность и полнота (составляются в соответствии с нормативными актами);

2. обеспечение нейтральности информации;

3. отчётность должна быть сводной;

4. требования стабильности;

5. по каждому показателю отчётности должны быть приведены значения как минимум за два года.

Тип отчётности разрабатывается самостоятельно на основе форм, приведённых в приказе № 4 Н.

Не допускается взаимный зачёт прибылей и убытков, активов и пассивов.

По мимо годового отчёта составляется промежуточная отчетность.

Субъекты малого предпринимательства составляют и предоставляют баланс и отчет о прибылях и убытках.

Не коммерческие организации также предоставляют отчет, о целевом использовании средств.

Отчетность предоставляется:

• учредителям;

• органам статистики;

• налоговым органам;

• банкам, если предоставлялся кредит.

Сроки: - промежуточная отчётность – в течение 30 дней по истечении 3, 6, 9 месяцев;

• годовая отчетность – в течение 90 дней по истечении года.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ОРГАНАМИ СОЦСТРАХА

Норм. акты ,НК, закон об обяз. страх., закон о пенс. обесп.,

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам ведется на сч68,акт-пасс,расчетный. Сальдо по Д означает переплату, сальдо по кредиту-недоимку. По К68 сумма начисл. налоговых платежей. Проводкой Д90К68-начисление косвенн. налогов (НДС, с продаж, акцизы).Д 26К 68-нач-е налогов, относимых на расходы (на дороге пользов. автом.).

Д91К68-начисление налогов, относ .на фин.рез-т (относимые на опер. расходы: налог на имущество, милиции, благ. территории).Д91К68-начисление налогов на опер. расходы: налог на имущество, милиции, благ. территории).Д99К68-начисление налога на прибыль, налоги взим. на чистую прибыль, штрафы и пени за нарушение налог. законодательства. Д68-отражается исполнение обязательств по налогам и сборам.Д68К51,52…-плата налогов. Д68К19-налоговый вычет по НДС, акциям. Д68К66,67-предоставление рассрочки, отсрочки налогового кредита. Ан. учет по сч.68 ведется в разрезе каждого налога и сбора в журнале-ордере №8, синт. учет ведется там же. Учет расчетов по соцстрахованию и обеспечению ведется на сч.69,акт-пасс.,расчетный. Сальдо по Д-переплата, перерасход средств(путевки, лагерь), по К остаток- задолженность перед фондами СС. Начисление ЕСН отражается проводкой Д07,08,10,15,20,25,26,28,29,44К69. Начисление пени и штрафа-Д99К69. начисление платежа в пенс. фонд-Д69К69. погашение обязательств по ЕСН и ОСН СППЗ -перечисление налоговых платежей Д69К51,52. использование средств фонда соцстраха на выплату пособий Д69К70.синтетический учет по сч.69 ведется в ж-о№10 и 10/1.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧ.ЛИЦАМИ.

Полученные деньги под отчет, кот. д. отчитаться в устан. сроки. Первичные документы-авансовый отчет, сост.в одном экземпляре, отчетное лицо фиксирует все понесенные и документально подтвержденные расходы. Ан. учет расчета ведется по каждой выданной в подотчет сумме. Синт. учет с подотч.л. ведется на счете 71,акт-пасс,расчетный. Сальдо по Д означает задолж-ть подотчетных лиц, срок отчета которым не наступил, сальдо по К означает сумму задолж-ти перед подотч. лицами по суммам невозмещенного перерасхода. Проводки: при выдаче в подотчет Д71К50,после утверждения авансового отчета на сумму утв.перерасхода делаются проводки Д07,08,10,15,19К71 на стоимость приобретенных ценностей, на сумму командиров. Д08,10,15,20,23,25,26,46,44К71 без НДС. Д19К71-НДС по командир. расходам. Возврат неиспользованной подотч. суммы Д50К71. Выдача перерасхода Д71К50. если работник своевременно не отчитался, то след. проводки на сумму этой задолж-ти Д94К71,Д73К94, в дальнейшем по мере удержания из зарплаты или возврата в кассу Д70,50К73. синт. и анал. учет ведется в ж-о№7,здесьже по каждой выданной сумме отводится строка.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ.

ГК РФ. Правовое оформление операций, различные хоз. договоры (поставки, купли-продажи…). Первичные документы - возникновение обяз-в (товаро-распор. документы), расчетные (счет-фактура), платежные. Поставщики-услуги, энергия…Используется счет 60,акт-пасс, расчетный. Сальдо по Д-сумма задолженности поставщиков по переплатам и предоплатам, по К-задолж-ть перед поставщиками за пост. продукцию, ТМЦ и услуги. Учет операций по возникновению обязательств перед поставщиками. В момент оприходования ТМЦ делается проводка Д07,08,10,15,19,41К60. на стоимость потреб. работ и услуг Д07,08,10,15,19,20,23,25,26,28,29,41,44,97,91,99К60. Исполнение обязательств. Платеж наличными и безнал-Д60К50,51,52,55.Взаимозачет-Д60К62,76… Отступное отражается как продажа имущества, только доход от продажи отражается проводкой Д60К90,91. прощение долга -Д60К91. Истечение исковой давности-Д60К91.Изменение лица в обязат-ве м.б. в форме переуступки права требования, перевод долга-Д60К60,76. Аналит. учет ведется по сч60 по каждому предъявленномусчету. Синт. и ан. учет ведется в ж-о№6.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ..

Прочие операции: по возмещению ущербов, пред-ю займов. Используется сч.73,акт-пасс,расчетный,субсчета. При предъявлении займа Д73/1К50. при возврате займа делаются записи Д70,50К73,1. начисление % Д73/1К91. Анюучет ведется по каждому работнику. Расчет по возмещению ущерба-порча, недостача, брак. Начисление суммыподлеж. удержанию за брак Д73/2К28. начисление сумм подлеж. удержанию с виновных порчи или недостачи, на сумму удерж. делается проводкаД94К01,10. Д73/2К94-на сумму ущерба. Д73/2К98-на сумму разницы между задолж-ю и ущербом. При удержании з/пл Д70К73 на сумму возмещения. На сумму части разницы Д98К91. ан. учет ведется в ведомости №7, синт. в ж-о№8.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ.

ГК РФ, закон об акц. обществах,ООО. Расчет с учредителями возникает при формир-и или измен уставного капитала и при выплате доходов. Ведется на сч75,акт-пасс,расчетный. При формиров-и уставного капитала Д75/1К80. При получении от учредителей имущества и ден. средств в уплату взносов уставн. капитала проводка Д08,10,20,41,50,51,52К75/1. при увелич. уставного капитала делаются аналог. проводки. При уменьшении уст. Кап или выбытия учред Д80К75/1, а при выплате учредителю его доли Д75К50,51…Начисление доходов учредителя Д84К75/2(чистая прибыль). Удержание налогов НДФЛ по ставке 6%-Д75/2К68. выплата доходов учредителю Д75/2К50,51…Ан. учет ведется в ведомости №7, синт. в ж-о№8.

47. НДС. Экономическое содержание. Условия освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщики. Налогоплательщики. Момент определения налоговой базы при реализации товара. Гл 21. Налогового кодекса РФ

Налогоплательщики:

Организации, индивидуальные предприниматели и лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Освобождение от исполнение обязанностей налогоплательщика:

Организации и ИП имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Лица, использующие право на освобождение представляют в налоговый орган по месту учета письменное уведомление и подтверждающие документы не позднее 20 числа месяца, с которого будут использовать право на освобождение.

Лицо не может отказаться от освобождения в течении 12 последовательных календарных месяцев.

Если в период освобождения сумма выручки за каждые 3 последовательных календарных месяца превысит в совокупности 2 млн. руб., лицо утрачивает право на освобождение с первого числа месяца, в котором произошло это превышение до окончания периода освобождения.

Если уведомление и подтверждающие документы направляются по почте, днем их представления считается 6 день с даты отправки.

Объект налогообложения:

1. Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ.

2. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

3. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база

При реализации товаров, работ, услуг налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг с учетом акциза и без учета НДС.

При применении налогоплательщиком различных налоговых ставок, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, работ, услуг, облагаемым по разным ставкам.

При получении налогоплательщиком оплаты или частичной оплаты в счет предстоящей отгрузки товаров, работ, услуг, налоговая база определяется как сумма полученной оплаты с учетом НДС.

Момент определения налоговой базы.

Это наиболее ранняя из следующих дат:

1. День отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

2. День получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей отгрузки работы, товаров, услуг.