10.7 Оперативное финансовое планирование (платежный календарь)

Одна из задач финансового планирования —учет фактора времени поступления и расходования денежных средств, формирования и вложения финансовых ресурсов.

Действующая система и сроки платежей в бюджет, в централизованные общегосударственные целевые фонды, порядок расчетов с поставщиками, сроки выплаты заработной платы рабочим и служащим, условия уплаты долгов банкам требуют от предприятия постоянного учета соотношения объема поступающих денежных средств с их расходованием, причем не только в целом за определенный период (год, квартал, месяц), а с учетом конкретных сроков их поступления и потребности в них. То есть речь идет о том, что предприятие интересует состояние его финансовых ресурсов не только за определенный период, но и на конкретную дату. Такую информацию предприятие может иметь, составляя платежные календари.

Платежный календарь — это инструмент оперативного планирования финансовой деятельности предприятия. Как правило, составляется на месяц с разбивкой на декады или недели. В платежном календаре определяются ожидаемые на тот ли иной отрезок времени денежные поступления по всем возможным направлениям и способность предприятия за счет этих поступлений своевременно выполнять все свои финансовые обязательства. То есть составление платежного календаря — это краткосрочное планирование платежеспособности предприятия.

Информационным обеспечением для составления платежного календаря предприятия являются:

• плановые материалы — относительно выпуска и реализации продукции (товаров, работ, услуг);

• сметы затрат на производство и договоры с поставщиками на поставку материальных ресурсов,'

• согласованные в соответствии с действующим законодательством сроки выплаты заработной платы и прочие выплаты, связанные с оплатой труда рабочих и служащих;

• согласованные с налоговыми органами сроки внесения платежей в бюджет и прочих обязательных взносов и платежей;

• данные налогового учета по налогу на прибыль и НДС;

• кредитные договоры с коммерческими банками (сроки уплаты задолженности по ссудам, процентов);

• данные бухгалтерского учета о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности;

• выписки из банковских текущих, ссудных, валютных и других счетов;

• данные управленческого учета отделов снабжения, сбыта, других функциональных служб о поступлении средств предприятию в соответствующие сроки или о потребности в средствах, которая возникает в планируемом периоде.

Степень детализации информации, включаемой в платежный календарь, определяется предприятием исходя из конкретных условий организации его платежного оборота и конкретно складывающейся платежно-расчетной ситуации. В любом случае платежный календарь должен давать краткосрочный прогноз (на 7 —10 дней) о степени платежеспособности предприятия и нацеливать его на поиск путей преодоления неплатежеспособного состояния, если оно просматривается.

Балансирующей величиной при составлении платежных календарей выступает остаток (сальдо) текущего счета в банке и денежной наличности в кассе предприятия, потому что именно остаток денежных средств в чистом виде определяет в каждый данный момент его платежеспособность. При недостатке текущих поступлений средств для покрытия ожидаемых платежей возникает отрицательная величина (недостаток средств).

Рекомендуемая форма платежного календаря промышленного предприятия на октябрь 2006 года приведена в табл. 10.7.

Таблица 10.7

Форма платежного календаря промышленного предприятия, тыс. грн.

№ п/п	Показатели оборота денежных средств	I декада	II декада	III декада
1	2	3	4	5
1	Начальное сальдо денежных средств (текущий счет в банке плюс кассовая наличность)	12,8		-
2	Ожидаемые поступления денежных средств: а) за счет снижения дебиторской задолженности на начало месяца	688,7	429,5	88,3
	б) за отгруженную и отпущенную продукцию в данном месяце (без применения предварительной оплаты)	933,0	1427,6	1861,3
	в) авансы покупателей	650,0	880,0	920,0
	г) кредиты банков	220,0	240,0	960,0
	д) из централизованных источников	- Продолжение табл. 10.7	15,0	-
	е) прочие	213,0	161,7	148,4
3	Всего поступлений с учетом начального сальдо денежных средств	2717,5	3153,8	3978,0
4	Использование денежных средств; а) на погашение кредиторской задолженности на начало периода	356,6	311,7	366,0
	б) на погашение недоимок, просроченных банковских кредитов, процентов по ним	32,4	-	-
	в) оплата сырья, материалов, других материальных ресурсов, работ и услуг за текущий месяц	1365,5	1615,6	628,8
	г) уплата налогов и обязательных платежей за сентябрь	-	-	940,5
	д) авансовые платежи по налогам и сборам	230,0	230,0	230,0
	е) авансы поставщикам	240,0	600,0	520,0
	ж)на оплату труда	461,7	108,5	679,0
	з) на капитальные вложения	52,0	120,0	150,0
	и) по сметам расходов служб и учреждений социально-культурной сферы	102,0	102,0	102,0
	к) платежи банкам задолженности по ссудам и процентам	117,0	225,0	219,0
	л) на прочие расходы	81,0	207,0	141,4
5	Всего денежных расходов	3029,2	3519,8	3976,7
6	Остаток денежных средств (стр.3 - стр.5)	-	-	1,3
7	Недостаток средств (стр.5 - стр.3)	311,7	366,0	-

Данный платежный календарь показывает, что в I декаде октября предприятие не сможет обеспечить своевременные платежи за счет ожидаемых поступлений денежных средств, за II декаду предприятию не только не удается снизить дефицит средств, который образовался в I декаде, а, наоборот, недостаток денежных средств для покрытия обязательств и всех текущих платежей несколько возрастает. При составлении календаря на III декаду предприятие запланировало получение достаточно значительной суммы банковского кредита (960 тыс.грн.), без помощи которого не сможет выйти из дефицита денежных средств за месяц в целом.

Несбалансированность платежного календаря должна заставить предприятие срочно и заблаговременно искать резервы увеличения денежных поступлений как за счет ускорения отгрузки продукции, ликвидации недостатков в сфере расчетов с потребителями продукции, так и за счет уменьшения (или временного переноса) определенных расходов, налаживания партнерских отношений с коммерческими банками.

В случае если данные оперативного финансового планирования показывают, что в той или иной период у предприятия образуется устойчивое превышение денежных средств над потребностью в них, есть смысл внести определенную сумму свободных денег на банковский депозит, что принесет предприятию определенный доход. Наличие постоянного значительного сальдо денежных средств на текущем банковском счете или в кассе предприятия нецелесообразно.