9.2. Розробка бюджетів і фінансовий аналіз

1. Поняття бюджету

2. Типи бюджетів

3. Складання бюджету

4. Фінансовий аналіз і аудит

1. Поняття бюджету. Бюджети забезпечують базис для виконання запланованих робіт, що для кожного керівника може бути інструментом виміру фактичного їх виконання, підтримуваного системою бухгалтерського обліку, відповідно до якої, у свою чергу, складаються звіти, що дозволяють порівняти передбачене виконання з фактичним. Використовуючи цю інформацію, керівники з усією відповідальністю, заснованою на виконанні бюджету, діють як лікарі, оцінюючи фінансове здоров’я їхнього бізнесу.

Бюджет – це обґрунтовані припущення, що відтворюють довгострокові плани і дозволяють діяти відповідно до цих планів. Бюджет показує вам витрати, необхідні на оплату праці працівників, потреби в капіталі та можливості й інші ресурси. Крім того, ви можете змінити бюджет у будь-який час. Найкращий бюджет – гнучкий і без надмірних подробиць.

Бюджет – це підсумок розподілу фінансів, необхідних для виконання планів компанії. Бюджет робить плани здійсненними. Через взаємодію з керівниками більш низьких рівнів у процесі складання бюджетів вище керівництво може сильно впливати на напрямок діяльності, обраний організацією і її працівниками. І навпаки, працівники нижчого рівня можуть також впливати на організацію в процесі складання бюджету через подання керівництву на схвалення своїх бюджетних вимог.

Бюджет визначає:

• скільки людей є у вас в штаті і скільки ви їм платите;

• фінансові ресурси, якими ви оперуєте для удосконалення робочого місця або на придбання необхідного офісного устаткування, наприклад, комп’ютера або копіювального апарата;

• скільки у вас є грошей для підтримки ваших зусиль з участі в проекті;

• бюджет ще дозволяє вам щось зробити з цими дорогими електронними таблицями, придбаними компанією торік.

Бюджети також служать іншим важливим цілям: вони забезпечують основу для оцінки того, наскільки ви просунулися на шляху до поставленої мети. Наприклад, якщо минула половина бюджетного року, а ви фактично витратили 75% запланованих у бюджеті на експлуатацію коштів, то перед вами ознака потенційних проблем, тому що обсяг ваших витрат наближається до розміру, необхідного для затрат упродовж всього шляху до мети. Ви або приведете витрати у відповідність до бюджету, або прийдете до перевитрати коштів. Щоразу, коли результати діяльності, заплановані в бюджеті, не збігаються з фактичними або суперечать їм, відповідальний керівник зобов’язаний з’ясувати причини.

2. Типи бюджетів. Залежно від розмірів вашої організації, процес формування бюджету може бути або дуже простим, або, навпаки, дуже складним. Незалежно від розмірів організації ви можете включити в бюджет практично усе, що в ній є. Нижче наведені деякі типи бюджетів.

Бюджет оплати праці. Складається з кількості і найменувань різних посад у компанії разом із розміром окладу або зарплати, визначеної для кожної посади.

Бюджет продажу. Це якась оцінка загальної кількості товарів або послуг, що будуть продані в заданому періоді. Загальний дохід визначається множенням кількості одиниць на ціну за одиницю.

Бюджет виробництва. У ньому використовуються дані з бюджету продажу. Зокрема, беруть загальну кількість одиниць, які підлягають продажу, і, з огляду на ці цифри, визначають витрати – праці, матеріалів та інші, необхідні для виготовлення певної кількості продуктів або послуг.

Бюджет витрат. Містить витрати відділу у процесі своєї звичайної діяльності. Ви включаєте в бюджет відрядження, навчання співробіт­ників, обслуговування офісу і багато іншого, що вимагає витрат.

Бюджет капіталу. Це план посібника з придбання визначеного майна (із тривалим терміном служби), такого як меблі, комп’ютери, устаткування, існуючий завод, і так далі, для забезпечення діяльності організації.