10. Фінансова звітність банків: призначення, компоненти та основні елементи фін. Зв-ті

Фінансова звітність — це сукупність компонентів звітності, складених на основі даних фінансового обліку, в яких узагальнена інформація про фінансовий стан, результати фінансової діяльності та рух грошових потоків банку за звітний період. Забезпечення інформацією відбувається через розкриття (надання) користувачам такої інформації, яка є для них суттєвою. Під суттєвістю інформації розуміють наявність повних, правдивих, неупереджених даних про фінансову діяльність банку, на підставі яких можливе прийняття виважених рішень користувачами.

* інвестори - інформація про ризик, що супроводжує інвестиції, та про дохід від них, вартість акцій, надійність та прибутковість емітента

* акціонери - інформація, яка дала б змогу оцінити здатність банку виплачувати дивіденди, а саме: склад та обґрунтованість витрат, сума прибутку банку, загальна дохідність банку

* працівники - інформація про стабільність та прибутковість свого банку, збереження робочих місць, оплату праці, соціальне та пенсійне забезпечення

* кредитори - інформація про ліквідність та платоспроможність банку з метою прогнозування його можливості вчасно розрахуватись за фінансовими зобов'язаннями

* клієнти банку - інформація, що допомагає зробити оптимальний вибір обслуговуючому банку

* органи державного управління - інформація про розподіл ресурсів і результати діяльності банку, про повноту і своєчасність сплати податків

* НБУ - інформація щодо діяльності кожного банку з метою здійснення наглядових функцій, для визначення стану грошово-кредитного ринку, стану готівково-грошового обігу, для складання платіжного балансу держави, аналізу операцій банків з валютними цінностями тощо

* громадськість - інформація щодо діяльності окремих банків та стабільності банківської системи

* міжнародні фінансові організації - інформація з міжнародної фінансової статистики (даних про валютні курси, ліквідність, гроші та банківські операції, процентні ставки, міжнародні трансакції тощо)

Компонентами фінансової звітності є: баланс; звіт про фінансові результати; звіт про рух грошових коштів; звіт про власний капітал; примітки до звітів. Інші звіти (звернення ради директорів до акціонерів, звернення керівника банку, загальна інформація про діяльність банку, звіт аудитора тощо), які включені до складу річної фінансової звітності, не є компонентами фінансової звітності.

Загальна фінансова звітність складається банком за повний обліковий цикл — календарний рік. Крім річної фінансової звітності, існує проміжна (щоденна, місячна, квартальна) фінансова звітність, яка охоплює певний період та складається наростаючим підсумком з початку року.

* баланс - надання інформації про фінансовий стан банку на звітну дату;

* звіт про фінансові результати - надання інформації про доходи, витрати та фінансові результати від діяльності за звітний період;

* звіт пор рух грошових коштів - надання інформації про надходження і вибуття грошових коштів унаслідок операційної, інвестиційної та фінансової діяльності протягом звітного періоду;

* звіт про власний капітал - надання інформації про зміни у складі власного капіталу протягом звітного періоду;

* примітки до звітів - виклад облікової політики та пояснення інформації, наведеної у кожному фінансовому звіті.

Квартальна фінансова звітність банку складається тільки з балансу та звіту про фінансові результати.

Фінансова звітність розкриває фінансову інформацію про діяльність банку через застосування таких інструментів, як елементи. Елементами заведено називати сукупність однорідної інформації, що відображається у фінансових звітах. Основними елементами фінансових звітів є такі: активи; зобов'язання; видатки; власний капітал; доходи. Активи, зобов'язання, власний капітал — це елементи балансу, які розкривають фінансовий стан банку. Доходи та видатки — це елементи звіту про фінансові результати, за даними яких відбувається обчислення фінансового результату від діяльності банку (прибуток чи збиток). Звіт про рух грошових коштів, відображаючи складові елементів звіту про фінансові результати, а також зміни в елементах балансу, не містить власних унікальних елементів. Це стосується і звіту про власний капітал, який відображає зміни у складі елементів капіталу.

Будучи структурними складовими звітності, елементи, у свою чергу, поділяються на окремі статті (економічні показники). Об'єднання статей (показників) у формах фінансової звітності в окремі групи проводиться виходячи з певних ознак за економічними характеристиками.

Визнання елемента звітності — це процес оцінювання та включення певної статті до фінансового звіту. Стаття визнається елементом фінансового звіту, якщо відповідає таким двом критеріям: 1) існує ймовірність, що від об'єкта банківської операції буде отримано банком будь-яку вигоду або збитки; 2) об'єкт, з яким пов'язана банківська операція, має оцінку, і вона може бути достовірно визначена, тобто має документальне підтвердження. Формат фінансових звітів для банків та перелік статей і їх зміст установлюються нормативними актами (інструкціями) НБУ.

У цих фінансових звітах узагальнюються показники результатів діяльності банку за кожний певний період, які відображають різні аспекти одних і тих самих фактів господарської діяльності банку. Показники цих звітів мають між собою численні взаємозв'язки.