71. Облік операцій за овердрафтом.

Овердрафт — короткостроковий кредит, який надається клієнту понад залишок на його поточному ра­хунку в банку в межах заздалегідь обумовленої суми через дебетування його рахунка. За виконання такої операції на рахун­ку клієнта (контрагента) в банку утворюється дебетове сальдо. Інакше кажучи, овердрафт — це кредитна лінія (можливість негайного отримання кредиту), надана банком, якою контр­агент може скористатися з допомогою свого поточного рахун­ка. Здебільшого поточний рахунок клієнта, як і кореспондент­ський рахунок банку, мають кредитовий залишок. Перевищен­ня цього залишку за проведення розрахункових операцій і банком, і контрагентом можливе тільки в разі підписання від­повідної угоди. Так, документально оформлюється основний (твердий) овердрафт, оскільки ядром (основою) його є постій­на сума перевищення залишку на рахунку. В угоді зазначаєть­ся ліміт овердрафту, умови його використання та проценти як плата за такий спосіб кредитування. Сума процентів за оверд­рафтом обчислюється з урахуванням неоплаченого денного залишку на рахунку та затвердженої ставки процентів, що, як правило, перевищує процентну ставку банку за кредитними ресурсами. За способом надання овердрафт підлягає сплаті до запитання.

Проценти за овердрафтом нараховуються щоденно або щомі­сяця згідно з обліковою політикою банку. Для розрахунку про­центів за помісячного їх нарахування може застосовуватись ме­тод процентного числа або звичайний метод.

Сплачуються проценти з поточного рахунка контрагента (кореспондентського рахунка банку) у терміни, передбачені угодою.

Овердрафт обліковується на АП рахунку 2600, 2620.

Проценти нараховуються щоденно.

1) укладання угоди овердрафту

Дт 9129 Кт 9900

2) сума наданого кредиту відображається по Дт рахунків клієнтів, на яких виникло Дт сальдо

Дт 2600, 2620 Кт 2600, 2620

3) списання з позабалансового обліку зобов’язання з кредитування

Дт 990 Кт 9129

4) нарахування доходів за операцією овердрафт

Дт 2608, 2628 Кт 6020

5) прострочені нараховані доходи

Дт 2607, 2627 Кт 2608, 2628

6) сплата доходів

Дт 2600, 2620 Кт 2608, 2628; прострочена:2607, 2627

72. Облік операцій репо.

Операція репо — це кредитна операція, здій­снювана під заставу цінних паперів. Оскільки купівля (продаж) цінних паперів не проводиться, операція репо обліковується як на­даний (отриманий) кредит, а не як актив у вигляді цінних паперів.

За операцією репо фінансові ризики та вигоди від володіння цінними паперами залишаються у продавця, а отже, не перехо­дять до банку, який придбав цінні папери з умовою їх зворотного

Здійснюючи операції репо, банк-покупець отримує винагоро­ду у вигляді обумовленого процента або різниці від продажу цін­них паперів за ціною вищою, ніж ціна купівлі.

Розрізняють два типи операцій репо: • операція прямого репо — продаж цінних паперів банком з умовою їх викупу в покупця; • операція зворотного репо — купівля банком цінних паперів з умовою їх наступного продажу продавцю.

За термінами здійснення операції репо поділяються на безст­рокові (до запитання), строкові та овернайт.

Цінні папери, які придбані за операціями зворотного репо, об­ліковуються на відповідних рахунках балансу на дату здійснення платежу в сумі фактично наданих коштів: 1311 (п — кошти, отримані від НБУ за операціями репо; 1522 (а) — кошти, надані іншими банками за операці­ями репо; 1622 (п) — кошти, отримані від інших банків за опе­раціями репо; 2010 (а) — кошти, надані суб'єктам господарської ді­яльності за операціями репо; 2611 (п) — кошти, отримані від суб'єктів господарсь­кої діяльності за операціями репо.

Балансові рахунки, що на них обліковуються кошти, отримані банком за операціями репо, є пасивними, а отже, на кредиті цих рахунків проводяться кошти, котрі отримав банк в обмін на цінні папери, які є предметом операції репо.

На дебеті активних рахунків обліковуються суми коштів, які надано в обмін на цінні папери, котрі є предметом операції репо.

За підписання угоди до дати розрахунку зобов'язання за опе­раціями зворотного репо обліковуються на позабалансових ра­хунках: 9100 (а) — зобов'язання з кредитування, надані банком; 9110 (п) — зобов'язання з кредитування, отримані від банків; 9129 (а) — інші зобов'язання з кредитування, надані клієнтам.

У кореспонденції з контррахунком: 9900 — контррахунок для рахунків розділів 90—95 класу 9 плану рахунків.

1) укладання угоди за операцією репо

Дт 9129 Кт 9900

2) надання кредиту – операція репо

Дт 1522, 2010 Кт 1200, 2600

3) списання з позабалансу зобов’язань за операцією

Дт 9900 Кт 9129

4) облік застави у вигляді цінних паперів

Дт 9500 Кт 9900

5) за операцією репо банк отримує комісійні або сплачує через коррахунки або рахунки підприємств; сплата комісійних

Дт 1200, 2600 Кт 6111

6) нарахування доходів за надані кошти за операціями репо

Дт 1528, 2018 Кт 6015, 6021

7) отримання нарахованих процентних доходів

Дт 1200, 2600 Кт 1528, 2018

8) продаж цінних паперів а умовах зворотного репо

Дт 1200, 2600 Кт 1522, 2010