85. Організація та завдання внутрішньобанківського аудиту операцій з цп.

Документальними джерелами є:

- бланки ЦП, проспекти емісії, дані аналітичного обліку, первинні документи, обліково-сальдові відомості, журнали реєстрації акціонерів, фін звітність банку.

При перевірці правильності проведення операцій з акціями власної емісії з’ясовується :

1. Наявність юридичних нормативних документів(статут, рішення про випуск акцій, реєстр акціонерів, правильність ведення реєстрів акціонерів і інформація про акціонерів тощо)

2. При проведенні перевірки операцій з купівлі - продажу акцій інших СГД з’ясовується

- правильність ведення журналу обліку, руху акцій

- правильність обліку операцій з придбання акцій

- правильність відображення доходів з операцій з акціями

3. При перевірці операцій з купівлі – продажу векселів перевіряється

- правомірність здійснення операцій банку

- дотримання порядку випуску векселів до обігу

- правильність БО операцій з векселями

- правильність оформлення векселів

- ведення журналу обліку векселів

- забезпеченість векселів товарно-грошовими цінностями

- правильність відображення всіх складових

- обґрунтованість правильності встановлення дисконту за векселями

- порядок приймання векселів на інкасо

86. Д. І в. Банку як об’єкти обліку

Д.- збільшення економічних вигід протягом звітного періоду у вигляді надходжень активів ( чи збільшення іх корисності) або у вигляді зменшення зобов’язань результатом чого є збільшення власного капіталу ( не враховуються внески засновників ).

В.- зменшення економічних вигід протягом звітного періоду у вигляді вибуття ( чи амортизації активів ) або у вигляді виникнення зобовязання які призводять до зменшення власного капіталу( не враховуються вилучення засновників).

Прибуток- збільшення власного капіталу у результаті фін.діяльності Б., крім внесків засновників банку.

Збиток- зменшення власного капіталу у результаті фін.-господарської діяльності Б., крім вилучень частки засновників із капіталу.

Д. і В. Б. Розглядаються такі, що отримані у результаті операційної, фінансової або інвестиційної діяльності.

У результаті операційної дія-ті у Б. Виникають такі Д.і В.:

1. Процентні Д. і В ( 60-70 розділи).

2. Комісійні Д. і В ( 61-71 розділи).

3. Результат від торгових операцій (62 розділ)

4. Інші операційні Д. і В.(63,73 розділи)

5. Загально адміністративні витрати (74 розділ)

6. Віднесення в резерви( 77 розділ)

7. Повернення списаних активів (67 розділ)

8. Непер-ні Д.і В. (68,78 розділи)

9. Податок на прибуток (79 розділ)

Процентні доходи (В)- це доходи, що пропорційно до часу і суми активів або зобов’язань:

1. Д. (В.) за операціями з коштами ,що розміщенні в ін. Банках (залучені від ін. Банків)

2. Д. (В.) за кредитами та депозитами наданими отриманими юр-ми та фіз.-ми особами, інші процентні фінансові інструменти у т.ч. за борговими ЦП.

3. Д. (В.) у вигляді амортизаційного дисконту за борговими ЦП.

Комісійні Д. ( В.)- це доходи, які отримує або несе Б. за всі наданими отриманими послугами.

Прибуток ( збитки) від торгових операцій – результат з купівлі – продажу різних фінансових інструментів.

Банк визнає результат:

1. від реалізації фінансових інвестицій

2. від зміни в оцінці інвестицій до справедливої вартості

3. від переоцінки активів і зобов’язань в іншій валюті та банківських металах у році зміни офіційного курсу грн. до курсу валют.

До інших операційних Д. і В. відносять Д. і В. від операцій не пов’язаних з інвестиційною і фінансовою діяльністю:

1. дивідендний дохід

2. штрафи, пені

3. доходи (В.) наданих (отриманих) від консультаційних послуг

4. лізингові операції

Загальні адміністративні витрати - В., що пов’язані із забезпеченням діяльності банку ( втирати на утримання персоналу, нарахування обов’язкових податків і зборів на з/п, крім податок на прибуток, витрати на утримання ОЗ і НА, експлуатаційно господарські витрати та інші адміністративні витрати).

Сума прибутку від операцій розраховується як різниця між операційними доходами і витратами.

Резерви на відшкодування збитків від активних операцій – грошові витрати ( резерви під знецінення ЦП, на покриття збитків від кредитних операцій, резерв під дебіторську заборгованість, резерв під сумнівні нараховані доходи).

Непер. Д. і В.- мають разовий випадковий характер, є результатом надзвичайних подій, які можуть вплинути на дохід Б., але не стосуються його звичайної діяльності.

За результатами Б. Інвестиційної діяльності визнає:

1. Д. (В.) за операціями з реалізації ( придбання) інвестиційних ЦП в тому числі ЦП до погашення.

2. Д. (В.) за операціями зі збільшення (зменшення) інвестицій дочірньої установи

3. Д.(В.) від реалізації (придбання) ОЗ і НА.

За результатами фін. діяльності Б. визнає такі Д.(В):

1. Д. (В.) за операціями з ЦП власного боргу.

2. Д. (В.) за субординованим боргом.

3. Д. (В.) які виникають у результаті випуску інструментів власного капіталу.

4. Дивіденди що сплачені протягом звітного періоду.

Д. і В. Групуються за статтями і відображаються у фін.звітності про фін. Результати.

Сума прибутку до оподаткування = Прибуток від операцій – Витрати на безнадійні і сумнівні борги.

Чистий прибуток банку (збиток)= (Прибуток до оподаткування- Податок на прибуток) +/- Непередбачені доходи і витрати