67. Облік позичкових операцій. .Облік операцій з видачі кредиту, нарахування та сплати відсотків за кредитом ( в залежності від способу їх сплати), погашення кредиту.

Проведенню облікових операцій передує певна організаційно-технологічна процедура по кредитуванню. Після прийняття рішення про кредитування кредитний інспектор готує для бухгалтерії розпорядження про відкриття позичкового рахунку і надання кредиту, в якому вказано балансовий рахунок, валюта, реквізити позичальника, реєстраційний номер позичальника за клієнтською базою даних, код відповідального виконавця та інші обов’язкові параметри для позичкового рахунку.

Здійснення кредитних операцій супроводжується здійсненням наступних облікових операцій:

1) реєстрація і відкриття особистого рахунку позичальника;

2) облік позабалансових зобов’язань з кредитування;

3) операції з видачі кредиту;

4) облік операцій з обліку документів, що супроводжують кредитну операцію (кредитна угода, строкове зобов’язання);

5) Облік застави;

6) облік нарахованих і сплачених відсотків;

7) облік погашення кредиту;

8) облік комісійних доходів за кредитне обслуговування;

9) облік прострочених, пролонгованих, сумнівних і безнадійних кредитів;

10) облік операцій з формування і використання резервів під кредитні ризики (основний кредитний борг і сумнівні нараховані відсотки);

11) облік операцій по списанню з балансу сумнів кредитів (безнадійних) і їх позабалансовий облік;

12) облік операцій прострочених нарахованих процентів, сумнівної заборгованості за нарахованими доходами за кредитними ризиками, зберігання і ведення картотеки документів, кредитна справа, договори про пролонгацію кредиту;

13) відображення проведення кредитних операцій у фінансовій звітності.

Облік позичкових операцій:

Облік номіналу кредиту залежить від методу нарахування процентів: за період чи на період.

За період:

1) укладання кредитної угоди Дт 9129 Кт 9900 (сума кредиту)

2) надання кредиту Дт 206, 207, 220, 221, 210, 211 Кт 2600, 2620, 1001, 1200

3) списання зобов’язання з кредитування Дт 990 Кт 9129

4) облік кредитної угоди і строкового зобов’язання Дт 9819 Кт 9910 (1грн)

5) облік комісійних доходів за кредитне обслуговування Дт 2600, 2620, 1001 Кт 6111

На період(нарахування % авансом):

1) укладання кредитної угоди Дт 9129 Кт 9900 (сума кредиту)

2) сплата комісійних доходів за кредитне обслуговування Дт 2600, 2620, 1001 Кт 6111

3) надання кредиту Дт 206, 207, 220, 221, 210, 211 Кт 2600, 2620, 1001, 1200 (сума кредиту - %)

Дт позичковий рахунок: 206, 207, 220, 221 Кт неамортизований дисконт: 2026, 2036, 2066, 2076, 2206, 2216 (сума %)

4) банк зобов’язаний не рідше одного разу на місяць здійснювати амортизацію дисконту, тобто віднести до нарахованих

Дт неамортизований дисконт: 2026, 2036, 2066, 2076, 2206, 2216 Кт доходи: 6022, 6023, 6026, 6027, 6042, 6043

5) облік кредитної угоди і строкового зобов’язання Дт 9819 Кт 9910 (1грн)

Облік погашення кредиту:

1) за меморіальним ордером кошти в рахунка погашення кредиту списуються з поточного рахунка клієнта Дт 2600, 2620 Кт позичковий рахунок

2) списання кредитної угоди і кредитного зобов’язання Дт 9910 Кт 9819 9за умови що кредит повністю погашено)

3) може бути паралельно списано гарантію або поручительство Дт 9010, 9030 Кт 9900

4) списується застава Дт 9900 Кт 9500

5) списується договір застави Дт 9910 Кт 9819

Облік нарахованих доходів за кредитними операціями

Відповідно до облікової політики нарахування доходів за кредитами, як правило, здійснюється в останній день місяця.

Розрахунок % здійснюється працівниками кредитного відділу, які передають розрахункову відомість до бухгалтерії. % відображуються в обліку на основі меморіального ордеру по кожному позичальнику. Проценти нараховуються за фактичний термін користування кредитом. Кількість днів в періоді залежить від методу нарахування. Перший і останній день не враховується.

1) нарахування % доходу Дт нараховані доходи: 2028, 2068 2078, 2208, 2218 Кт доходи: 6022, 6023, 6026, 6027, 6042, 6043

2) на момент сплати позичальником Дт 2600, 2620, 1001, 1200 Кт нараховані доходи

3) в разі відсутності коштів на рахунку позичальника нараховані проценти визнаються як прострочені: Дт прострочені нараховані доходи: 2029, 2039, 2069, 2209, 2219, Кт нараховані доходи

4) якщо позичальник сплачує прострочені нараховані доходи: Дт 2600, 2620, 1001, 1200 Кт прострочені нараховані доходи

5) якщо нараховані доходи визнані сумнівними до сплати , то вони обліковуються на рахунках сумнівної заборгованості за нарахованими доходами Дт сумнівна заборгованість за нарахованими доходами:2480 Кт прострочені нараховані доходи

6) якщо позичальник сплатив сумнівні нараховані доходи Дт 2600, 2620, 1001, 1200 Кт сумнівна заборгованість за нарахованими доходами