79. Облік вкладень банку в акції ті інші цп з нефіксованим прибутком для їх подальшого продажу.

Придбані для продажу акції з невизначеним прибутком обліковуються за первинною вартістю на балансових рахунках групи 310 “Акції та інші ЦП з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж”; 3102- акції та інші ЦП з нефіксованим прибутком, які випущені Б; 3103 - акції та інші ЦП з нефіксованим прибутком, які випущені неБ фінансовими установами; 3105 – інші акції.

Особові рахунки ведуться у розрізі емітентів акцій, термінів випуску, термінів погашення.

Первинна вартість придбаних акцій не відповідає ринковій і тому, зважаючи на принцип обережності, балансова вартість акцій у портфелі на продаж коригується за правилом зменшення вартості. Наприкінці кожного місяця балансова вартість порівнюється з ринковою і у разі її зниження створюється спеціальний резерв під нереалізований збиток, який обліковується на рахунку 3190 (КА) – Резерв під знецінення ЦП у портфелі на продаж:

Дт 7703 Кт 3190

Якщо портфель акцій на продаж містить пакети різних емітентів, то правило нижчої вартості застосовують до кожної окремої, тобто нереалізовані прибутки окремих емітентів взаємно не компенсуються. Результати від продажу акцій обліковуються на рахунках 6203 АП.

Доходи по акціям обліковуються на рахунку 6300:

1) Нарахування дивідендів

Дт 3108 Кт 6300

2) Отримання дивідендного доходу

Дт 1200 Кт 3108

80. Облік вкладення банку в боргові цп з метою продажу.

Боргові ЦП на продаж обліковуються на рахунках групи 311 “Боргові ЦП в портфелі Б на продаж”:

3110 - якщо вони були емітовані органами держ. влади

3111 – боргові ЦП, емітовані органами місцевої влади

3112 - боргові ЦП, випущені Б

3113 - боргові ЦП, випущені небанківськими фінансовими установами

3114 - боргові ЦП не фінансових підприємств.

На цих рахунках ЦП обліковуються за вартістю їх придбання, але в кінці місяця переобліковуються за правилом нижчої вартості. Основним регістром аналітичного обліку є особові рахунки, які ведуться в розрізі кожної складової вартості ЦП:

1) номінальна вартість

2) неамортизований дисконт

3) неамортизована премія

Неамортизований дисконт – 3116 КА; неамортизована премія – 3117 А. Щомісячно за принципом нарахування Б, який обліковує боргові ЦП, проводить нарахування доходів через: Дт 3118 Кт 6052

якщо % доходи нараховуються щомісячно, а сплачуються тоді, коли настає термін їх погашення, то дисконт і премія повинні бути само амортизовані протягом періоду, починаючи з дати придбання до дати погашення боргових ЦП. У разі продажу боргових ЦП до дня погашення покупець крім вартості самих ЦП сплачує продавцеві ще й суму нарахованих %, так як нараховані % за погашенням ЦП отримує новий власник цих ЦП.

Сума амортизації: Дт 3116 Кт 6052 (АК)

Сума премії Дт 6052 Кт 3117

Результат від продажу банком ЦП відображається на АП 6203 - Результат від торгових операцій з ЦП у торговому портфелі Б.

У разі отримання доходу від продажу ЦП Дт 1200 Кт 6203. У разі збитку від продажу ЦП Дт 6203 Кт 3110, 3111, 3112, 3113, 3114.