62. Облік операцій зі сплати та погашення депозиту.

Облік номіналу депозиту залежить від методу оплати %:

- за період

- на період

Номінал депозиту обліковується з моменту залучення до моменту його погашення.

За період – за фактичний період. У випадку виплати % за період залучення вкладу: Дт 1001, 1200, 2600,2620,2650 Кт 2610, 2615, 2630,2635.

У разі закриття депозиту на дату погашення: Дт 2610,2615, 2630, 2635 Кт 1001, 1200, 2600, 2620, 2650.

У випадку виплати % на період, % виплачуються на момент внесення коштів на депозит. Сума номіналу депозиту буде збільшуватись за фактично внесену суму (на суму не виплачених %). На дату відкриття депозиту і виплати % авансом: Дт 1001, 1200, 2600, 2620, 2650, 3500 Кт 2610, 2630, 2635.

Виплата % Б зобов щомісячно проводити амортизацію з віднесенням їх на витрати: Дт 7041, 7021 Кт 3500

На дату погашення депозиту у бух обліку проводяться проводки одночасно на всю суму виплаченого депозиту і нарахованих %.

61.Облік номіналу депозиту та нарахування процентів за депозитом. Вплив методу виплати процентів ( за період або на період) на облік номіналу депозиту. Облік депозитних операцій в залежності від контрагентів банку.

Під час здійснення депозитних операцій мають місце такі облікові операції: - відкриття і реєстрація депозитного рахунку; - облік операцій по залученню коштів на депозит; - облік операцій по нарахуванню і сплаті %; - облік операцій по погашенню депозиту.

Депозит враховується на всю суму його номіналу на депозитному рахунку до моменту погашення. Безпосередньо облік номіналу депозиту залежить від методу виплати процентів:

• за період;

• на період (авансом)

У разі застосування методу «за період» проценти можуть сплачуватися періодично або в кінці терміну, визначеного депозитною угодою.

Коли застосовується метод «на період», проценти виплачуються в момент внесення коштів на депозит, тобто авансом. Отже, номінал депозиту перевищуватиме суму, отриману від депонента на суму сплачених авансом процентів. У такому разі окремо обліковується номінал депозиту та сплачені авансом проценти. Сплачені авансом проценти не рідше одного разу на місяць протягом строку депозиту амортизується з віднесенням відповідної суми на процентні витрати.

Кошти на депозит залучаються за процентною ставкою, яка визначається в депозитній угоді. Для обчислення суми нарахованих процентів банки, як правило, використовують номінальну або фактичну процентну ставку. За номінальною процентною ставкою сума депозиту, що капіталізується (нарощується), обчислюється за допомогою простого процента. За фактичною процентною ставкою визначається реальний відносний дохід, який обчислюється в цілому за певний період з урахуванням отриманих раніше процентів. Отже, сума процентів визначається застосуванням номінальної процентної ставки до номіналу депозиту, збільшеного на суму раніше сплачених процентів. Незалежно від методу нагромадження процентів їх загальна сума на дату закінчення депозитного договору не змінюється. Банк може залучати депозит також за фіксованою або плаваючою процентною ставкою. Плаваюча процентна ставка передбачає застосування середньозваженої або процентної ставки, що діяла на дату нарахування. Підрахунок процентів за середньозваженою ставкою здійснюється з урахуванням ставок, що діяли на протязі строку чинності депозитної угоди. Облік процентів за депозитами здійснюється на засадах нарахування та відповідності.

Методи нарахування: факт/факт, факт/360, 30/360.

При нарахуванні процентів перши та останній день не враховується.

1) при нарахування % за період внесення коштів на депозит відображається: Дт 1200, 2600, 2620, 1001 Кт 2610, 2615, 2630, 2635;

2) при використанні виплати процентів авансом по депозиту % виплачуються платникові в момент внесення кошті в на депозит і приєднуються до номіналу депозиту:

Дт 1200, 2600, 2620, 1001 Кт 2610, 2615, 2630, 2635 (номінал + сума авансу)

Сума виплачених процентів авансом: Дт 3500 Кт 2610., 2615, 2630, 2635 (?!!!)

Банк зобов’язаний не рідше 1 разу на місяць здійснювати амортизацію раніше сплачених авансом процентів (віднести витрати до звітного періоду, в якому банк поніс ці витрати, тобто списати витрати на відповідний звітний рік)

Дт 7021, 7041 Кт 3500

Облік операцій па нарахуванню і сплаті відсотків:

Комерційний банк може нараховувати % за номінальною процентною ставкою (проста, метод рівних частин) і за фактичною (складні %).

Фактична процентна ставка:

де S – нарощена сума депозиту наприкінці періоду n, P – сума номіналу депозиту, n – термін депозиту.

При використанні фактичної процентної ставки зобов’язання банку із наближенням терміну погашення депозиту будуть більшими, але загальна сума % по депозиту залишається незмінною як при номінальній так і при фактичній процентних ставках.

Витрати (нараховані % по депозиту) в разі застосування фактичної процентної ставки визначається за формулою:

, де n – кількість періодів за депозитом.

Нарахування % за депозитом (на дату нарахування): Дт 7021, 7041, 7011, 7012, 7005, 7006 Кт 2618 (юридична особа), 2638 (фізична особа), 1338 (НБУ) 1618 (комерційні банки)

На момент сплати відсотків: Дт 2618, 2638, 1338, 1618 Кт 1200, 2600, 2620, 1001,

Якщо вкладник не вимагає повернення вкладу то сума % і номінал депозиту переноситься на рахунок з обліку коштів на вимогу, якщо іншого не передбачено договором. Якщо вкладник вилучає депозит раніше обумовленого строку то % нарах-ся по ставці за вкладами на вимогу (якщо інше не передбачено умовами договору), а різниця між нарах раніше % і %, що підлягають сплаті відноситься на зменшення витрат банку

Якщо % сплачувались періодично, то різниця між раніше сплаченими та перерахованими за ставкою по вкладу на вимогу, то сума % повертається банку, або на цю суму зменшується номінал депозиту, що підлягає поверненню вкладнику.