- •Понятие финансов
- •Финансы частные и публичные.
- •Субъекты публ фин деятельности
- •Фин право в системе российского права Предмет, метод и иже с ними Предмет фин права
- •Метод фин права
- •Место фин права в системе права рф
- •Система фин права
- •Фин правоотношения
- •Правовая характеристика субъектов Публ субъекты спец компетенции.
- •Фед казначейство
- •Комитет финансов сПб
- •Счетная палата рф
- •Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (фсфбн)
- •Комитет фин контроля сПб
- •Понятие бюджета
- •Бюджетная система рф
- •Структура
- •Принципы функционирования бюджетной системы
- •1. Принцип единства бюджетной системы
- •Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов.
- •Равенство субъектов в отношении между собой и с рф.
- •Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджета.
- •Принцип сбалансированности.
- •Принцип полноты отражения доходов и расходов в соответствующем акте о бюджете.
- •Принцип единства кассы.
- •Принцип достоверности бюджета.
- •Принцип прозрачности и открытости
- •Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств.
- •Бюджетное право Отношения
- •Бюджетное законодательство
- •Нпа органов исп власти
- •Разграничение бюджетных полномочий
- •Доходы бюджета
- •Формирование доходов
- •Налоговые доходы Налог
- •Индивидуальный
- •Сбор как налоговый доход
- •Система налогов и сборов
- •Неналоговые доходы
- •Доходы от участия в гр обороте
- •Конфискации и компенсации
- •Средства самообложения граждан
- •Сборы неналогового характера
- •Безвозмездные поступления
- •Собственные доходы бюджетов
- •Бюджетная классификация
- •Классификация доходов
- •Главный администратор
- •Администратор
- •Вид дохода
- •Бюджетная классификация расходов
- •Оказание гос услуг, выполнение работ
- •Субсидии
- •Бюджетные инвестиции4
- •Инвестиционный фонд.
- •Межбюджетные отношения Расходные обязательства
- •Введение, установление и исполнение расходного обязательства.
- •Инструменты межбюджетного регулирования:
- •1. Установление нормативов отчислений
- •Структура бюджетной системы.
- •Условия предоставления трансфертов.
- •Формы межбюджетных трансферт
- •Дотации
- •Субвенции
- •Субсидии
- •Бюджетный процесс
- •Статус субъектов бюджетного процесса Президент
- •Зак (представительные) органы
- •Исп органы
- •Главные администраторы и администраторы доходов
- •Главные распорядители и распорядители бюджетных средств
- •Получатель бюджетных средств
- •Органы фин контроля
- •Иные кредитные организации
- •Составление проекта закона о бюджете
- •Исполнение бюджета
- •Кассовое обслуживание
- •Исполнение бюджета по доходам (ст 218 бк).
- •Исполнение бюджета по расходам
- •Завершение бюджетного года
- •Исполнение суд актов, связанных с обращением взыскания на средства бюджета
- •1. Исполнение суд актов по искам к публ-прав образованию: рф, субъектам и мо.
- •2. Исполнение суд актов по взысканию долгов (денежных обязательств) с бюджетных учреждений.
- •Государственное принуждение в бюджетной сфере
- •Вопросы правового регулирования
- •Субъекты нарушений
- •Перечень мер принуждения
- •Предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса
- •Приостановление операций по лицевым счетам
- •Изъятие бюджетных средств
- •Блокировка расходов
- •Невозврат либо несвоевременный возврат бюджетных средств, полученных на возвратной основе
- •Органы принуждения
- •Опасносте!!!!!111111
Сбор как налоговый доход
-
обязательный взнос, обеспеченный публ силой субъекта. Признаки налогового дохода.
-
с организаций и физич лиц
-
являющийся условием совершения в отношении плательщика. Юр возмездность сбора, отсутствующая у налога. Правовые последствия для плательщика сбора. Сбор не является ценой, плата носит фискальные цели.
-
гос органами
-
юр значимых действий, кот при неуплате сбора не могли бы быть совершены. При неуплате сбора основным последствием является отсутствие результата (отсутствие доступа к праву), а не ответственность.
Обязательный универсальный состав элементов отсутствует, в отличии от налога. Они устанавливаются применительно к каждому конкретному сбору.
Сбор, как правило, авансовый платеж: сначала $, потом действия. Для налога это не обязательно.
В системе налоговых платежей только 2 формально-юридических зафиксированных сбора как налоговых платежей: гос пошлина (в суд или люб др ситуациях) и сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.
Проблема разграничения налоговых и неналоговых сборов. КС от 10.12.02: если мы имеем налоговый сбор, то все элементы сбора должны быть установлены законодателем, а при неналоговым платеже мы может регулировать все на уровне подзаконных актов => разные уровни гарантий, творчество органов исп власти по каждому конкретному неналоговому платежу.
И вот КС про не налоговые, но фискальные сборы:
1. для получения права
2. индивидуально-возмездный характер.
3. компенсационный характер. Соответствуют затратам публ субъекта.
4. дифференцированные нормативы размера платежа.
Но по факту разграничение просто по принципу включения в систему налоговых сборов.
Система налогов и сборов
Делится на доходы фед, рег и местные налоги и сборы. Отнесение к тому или иному виду определяется не тем, в какой бюджет что попадает, а тем, кто имеет полномочия по установлению и введению налога.
Федеральные: федерация полностью налог
-
устанавливает,
-
вводит,
-
прекращает
-
отменяет.
Установление федерацией – все элементы налога определяется НК.
Введение налога – принятие соотв НПА и определение момента его взимания.
На рег уровне субъект или МО так же принимает свой собственный акт о введении налога, урегулированного НК, на своей территории. То есть ряд элементов налога устанавливается НК (предельные размеры налоговых ставок), ряд – субъектом или МО (конкретная ставка и сроки уплаты налога) => двухступенчатая система.
Прекращение и отмена фед налога через НК. С 1 янв 2010 отменяется ЕСН. Больше такого налогового сбора не будет.
Рег или местный налог, например, на игорный бизнес. В связи с тем, что законодатель переводит сферу игорного бизнеса в отд субъекты, сам налог из системы не выпадает, однако относится только к территории отд субъектов => на территории остальных прекращается, но не отменяется.
Отмена означает исключение налога из системы налогов и сборов => любой налог отменяется только РФ.
Сборы только на фед уровне.
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) НДС;
2) акцизы;
3) НДФЛ;
4) ЕСН (нынче исключен, теперь организации должны делать вместо этого отчисления в гос внебюджетные фонды).
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
8) водный налог;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
10) государственная пошлина.
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
Тем самым, сборы только на фед уровне.
Иных налоговых доходов, кроме разве что еще пеней и штрафов, нет.
Кроме общей системы налогообложения, существует система спец налоговых режимов. Налоги, кот уплачиваются в рамках спец налоговых режимов, активно распределяются между бюджетами.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 НК.
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (для организаций и предпринимателей малого бизнеса). Он заменяет собой ряд иных платежей, что упрощает положение налогоплательщика, хотя и не все налоговые платежи им заменяются => спец система применяется на ряду с общей по отношению к одному налогоплательщику. Заменяя собой ряд налогов, этот доход сильно делится между разл бюджетами.
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.