- •Комплексный анализ хозяйственной деятельности в промышленности
- •Предисловие
- •Глава 1
- •1.1 Задачи, объекты, предмет и метод комплексного анализа хозяйственной деятельности в промышленности
- •1.2 Приемы комплексного анализа хозяйственной деятельности в промышленности
- •Показатели работы предприятия
- •Показатели работы предприятия
- •Исходные данные, тыс. Р.
- •Оценка статистических характеристик введенных переменных и их оценок
- •Матрица исходных данных
- •Матрица статистических характеристик
- •Матрица парных коэффициентов корреляции
- •Матрица значений распределения Стьюдента
- •Пример расчета кумулятивного чистого дисконтированного дохода
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 2
- •2.1 Объекты и информационное обеспечение анализа основных средств
- •2.2 Анализ состава, структуры и технического состояния основных средств
- •Анализ состава и структуры основных средств
- •Расчет показателей технического состояния основных средств
- •Анализ технического состояния основных средств
- •2.3 Анализ показателей эффективности использования основных средств
- •Расчет и анализ показателей эффективности использования производственных основных средств
- •2.4 Анализ факторов изменения фондоотдачи
- •Показатели эффективности использования производственных основных средств
- •2.5 Анализ использования основного оборудования и производственной мощности
- •Анализ использования оборудования во времени
- •Показатели использования оборудования
- •Анализ интенсивности загрузки оборудования
- •Расчет влияния загрузки оборудования на выпуск продукции
- •Уровень использования мощности
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 3
- •3.1 Объекты и информационное обеспечение анализа эффективности использования трудовых ресурсов
- •3.2 Анализ динамики и факторов изменения среднегодовой, среднедневной и среднечасовой выработки одного работника промышленно-производственного персонала (ппп)
- •Исходные данные для анализа факторов изменения показателей годовой, дневной и часовой выработки
- •Анализ влияния количества отработанных человеко-дней и среднедневной выработки на среднегодовую выработку одного работника ппп, тыс р.
- •3.3 Анализ факторов изменения трудоемкости продукции
- •Анализ динамики трудоемкости произведенной продукции
- •3.4 Анализ резервов повышения производительности труда за счет инновационных мероприятий
- •Выполнение плана по производительности труда одним работником ппп
- •Общее относительное изменение численности ппп за счет инновационных мероприятий
- •Анализ производительности труда за счет отдельных факторов
- •Доля влияния каждой группы факторов на рост производительного труда
- •3.5 Анализ использования рабочего времени
- •Использование рабочего времени работниками ппп
- •Обобщающие данные использования рабочего времени, тыс. Чел.-ч
- •Баланс рабочего времени среднесписочного работника или рабочего
- •Фактический и нормативный балансы рабочего времени
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 4
- •4.1. Объекты и информационное обеспечение анализа фонда заработной платы
- •4.2. Состав фонда заработной платы
- •4.3. Анализ состава и структуры фонда заработной платы
- •4.4. Анализ использования фонда заработной платы
- •4.5. Анализ соотношения между темпами роста средней заработной платы и производительности труда
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 5
- •5.1. Объекты и информационное обеспечение анализа
- •5.2. Система показателей эффективности использования материальных ресурсов
- •5.3. Анализ факторов изменения оборачиваемости материальных запасов
- •1. Изменение годового объема реализации
- •2. Изменение среднегодовых остатков сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •2.2. Изменение однодневной потребности сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •2.1. Изменение норм запасов в днях
- •5.4. Оптимизация производственных запасов
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 6
- •6.1. Объекты и информационное обеспечение анализа затрат на производство и себестоимости продукции
- •6.2. Анализ состава и структуры затрат на производство. Анализ затрат на рубль произведенной продукции
- •Анализ структуры затрат на производство
- •Анализ динамики уровня себестоимости на 1 р. Произведенной продукции (работ, услуг) в отпускных ценах
- •Исходные данные для проведения факторного анализа уровня себестоимости на 1 р. Произведенной продукции (работ, услуг) в отпускных ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки
- •Расчет факторов, повлиявших на изменение уровня себестоимости на 1 р. Произведенной продукции (работ, услуг) в отпускных ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки
- •6.3. Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям
- •Исходные данные для анализа себестоимости произведенной продукции (работ, услуг) по калькуляционным статьям, тыс. Р.
- •Анализ динамики и структуры себестоимости произведенной продукции (работ, услуг) по калькуляционным статьям
- •Анализ факторов изменения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции (работ, услуг), тыс. Р.
- •Анализ факторов изменения прямых переменных трудовых затрат в себестоимости продукции (работ, услуг), тыс. Р.
- •Анализ косвенных затрат
- •6.4. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •Анализ динамики себестоимости важнейших видов продукции
- •Анализ себестоимости единицы изделия «Прибор д16» в разрезе калькуляционных статей
- •Анализ прямых переменных материальных затрат в себестоимости единицы изделия «Прибор д4»
- •Анализ затрат на основную заработную плату в себестоимости единицы изделия «Прибор д4»
- •6.5. Резервы снижения себестоимости продукции
- •Расчет резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции в результате внедрения мероприятий нтп и за счет улучшения нормирования материалов
- •Расчет резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции в результате замены материалов
- •Расчет резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции в результате вторичного использования материальных ресурсов (возвратных отходов)
- •Расчет резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции в результате изменения цен на материалы
- •Обобщение резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции
- •Расчет резервов снижения прямых переменных трудовых затрат в себестоимости продукции в результате внедрения научно-технических, организационных мероприятий и совершенствования нормирования труда
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 7
- •7.1. Объекты и источники информации анализа реализации и производства продукции
- •7.2. Анализ динамики и выполнения плана по реализации и производству продукции
- •Анализ динамики реализации продукции
- •Индекс цен и расчет реализации в сопоставимых ценах
- •Анализ динамики объема производства продукции нарастающим итогом с начала года
- •7.3. Анализ факторов изменения объема реализации продукции
- •Анализ факторов изменения реализации продукции
- •7.4. Анализ договорных обязательств
- •Анализ выполнения договорных обязательств
- •Анализ обеспеченности договорных обязательств
- •7.5. Анализ ритмичности производства и реализации продукции
- •Анализ ритмичности по удельному весу выпущенной продукции,%
- •Анализ ритмичности по среднесуточному графику
- •Анализ ритмичности сдачи продукции по кварталам, %
- •7.6. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •Анализ ассортимента продукции
- •Анализ структуры продукции
- •7.7. Анализ показателей качества и конкурентоспособности продукции
- •Анализ обобщающих показателей качества продукции
- •Оценка выполнения плана по сортности
- •Анализ технического уровня произведенной промышленной продукции
- •Журнал учета изменений технической документации
- •Журнал учета испытаний продукции
- •Сводная калькуляция по браку за месяц ___________ по цеху __________
- •Оценка внутрипроизводственного брака на месяц, квартал, год
- •Анализ качества продукции по данным рекламаций
- •7.8. Анализ эффективности затрат, связанных с повышением качества продукции
- •7.9. Анализ и оценка эффективности экспортных операций
- •Анализ выполнения договорных обязательств по экспортным поставкам
- •Анализ объемов экспорта промышленной продукции
- •Анализ структуры и состава экспорта продукции
- •Исходные данные для формирования факторной модели анализа экспорта продукции
- •Анализ влияния факторов на изменение выручки от реализации продукции на экспорт в рублях
- •Исходные данные для анализа факторов эффективности экспортных операций
- •Анализ влияния факторов на эффективность экспортных операций
- •Глава 8.
- •Инноавационная деятельность
- •Глава 9
- •9.1 Объекты анализа маркетинговой деятельности и источники информации
- •9.2 Организация маркетинговой деятельности
- •Содержание рекламной программы
- •Представители в странах дальнего зарубежья и снг
- •9.3 Анализ состояния и прогнозирования рынка сбыта
- •Анализ конкурентоспособности продукции по критерию цены, себестоимости и прибыли
- •Анализ рынков сбыта реализуемой продукции
- •Анализ сложившейся структуры рынков сбыта и ее прогнозирование
- •Анализ состояния и прогноза рынков сбыта по потребителям
- •Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за год в разрезе потребителей
- •9.4 Анализ показателей эффективности маркетинговой деятельности
- •Анализ динамики реализации продукции
- •Влияние на прибыль от продаж изменения спроса на продукцию (вариант 1)
- •Влияние на прибыль от продаж изменения спроса на продукцию (вариант 2)
- •Расчет показателей эффективности продаж по рынкам сбыта
2.3 Анализ показателей эффективности использования основных средств
Расчет и анализ показателей эффективности использования производственных основных средств приводится в табл. 2.4.
Таблица 2.4
Расчет и анализ показателей эффективности использования производственных основных средств
|
Показатели |
По плану |
По отчету |
Изменение (+/-) против плана (гр. 2 – – гр. 1) |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Объем производства продукции (товаров, работ, услуг) в отпускных ценах без налогов и платежей, тыс.р. |
40 800 220 |
55 875 179 |
15 074 959 |
|
2. Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за вычетом налогов и платежей, тыс.р. |
50 280 350 |
49 009 239 |
- 1 271 111 |
|
3. Прибыль от реализации, тыс.р. |
10 079 110 |
13 662 078 |
3 582 968 |
|
4. Чистая прибыль, тыс.р. |
6 404 310 |
9 934 595 |
3 530 285 |
|
5. Средняя стоимость производственных основных средств, принятая для расчета показателей эффективности использования основных средств, тыс. р. |
45 271 616 |
48 341 134 |
3 069 518 |
|
6. Показатели эффективности использования производственных основных средств |
|
|
|
|
6.1. Производство продукции (работ, услуг) на 1 (100, 1000) р. производственных основных средств (стр. 1/стр. 5) |
0,90 |
1,16 |
0,26 |
Окончание табл. 2.4
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
6.2. Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), приходящаяся на 1 (100, 1000) р. производственных основных средств (стр. 2/стр. 5) |
1,11 |
1,01 |
-0,10 |
|
6.3. Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) на 1 (100, 1000) р. производственных основных средств (стр. 3/стр. 5) |
0,22 |
0,28 |
0,06 |
|
6.4. Чистая прибыль на 1 (100, 1000) р. производственных основных средств (стр. 4/стр. 5) |
0,14 |
0,21 |
0,07 |
На анализируемом предприятии эффективность использования производственных основных средств, определяемая показателем производства продукции на 1 (100, 1000) р. средней остаточной стоимости производственных основных средств, фактически увеличилось по сравнению с планируемой на 0,26 р. (1,16 – 0,90). В связи с увеличением фактических остатков нереализуемой продукции против их плановой величины выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за вычетом налогов уменьшилась на 1271111 тыс. р., что обусловило снижение реализации, приходящейся на 1 р. производственных основных средств на -0,10 р. (1,01 – 1,11). Повысилась отдача производственных основных средств против планируемой по показателям прибыли от реализации с 0,22 до 0,28 и чистой прибыли с 0,14 до 0,21.
На изменение показателя производства продукции на 1 (100, 1000) р. производственных основных средств (Объем производства продукции / Средняя остаточная стоимость производственных основных средств) оказали влияние следующие факторы: изменение объема производства продукции и изменение средней остаточной стоимости производственных основных средств.
Их влияние определяется с помощью приема цепных подстановок:
К эф производственных основных средств = (Объем производства продукции в отпускных ценах без налогов и платежей из выручки) / (Средняя остаточная стоимость основных производственных средств).
Для исчисления факторов производятся расчеты в такой последовательности:
Расчет I
К эф.пл = П/П = 40 800 220 / 45 271 616 = 0,90 р.
Расчет II
К эф.усл = Ф/П = 55 875 179 / 45 271 616 = 1,23 р.
Расчет III
К эф.ф = Ф/Ф = 55 875 179 / 48 341 134 = 1,16 р.
Изменение фактической отдачи на 1 (100, 1000) р. производственных основных средств против плановой на 0,26 р. (1,16 – 0,90) произошло за счет увеличения производства продукции на 0,33 р. (1,23 – 0,90), за счет увеличения стоимости производственных основных средств отдача уменьшилась на -0,07 р. (1,16 – 1,23). Влияние двух факторов составило 0,26 (0,33 – 0,07). Дальнейший анализ направлен на изучение причин изменения объема производства продукции и остаточной стоимости производственных основных средств.
Аналогичным путем определяются факторы изменения отдачи по показателям эффективности, исчисленным по реализации продукции, прибыли от продаж и чистой прибыли, приходящимся на 1 р. производственных основных средств. Детализация факторов изменения каждого из показателей производится на основе слагаемых их формирования. Например, на изменение показателя прибыли от реализации, приходящейся на 1 р. производственных основных средств (стр. 6.3 табл. 2.4), оказали влияние два фактора: изменение прибыли от реализации продукции и изменение средней остаточной стоимости производственных основных средств:
Кэф. производственных основных средств = (Прибыль от реализации продукции) / (Средняя остаточная стоимость производственных основных средств).
Расчет I
К эф.пл = 0,22 р. = 10 079 110 / 45 271 616.
Расчет II
К эф.усл = 0,30 р. = 13 662 078 / 45 271 616.
Расчет III
К эф.ф = 0,28 р. = 13 662 078 / 48 341 134.
Влияние изменения средней остаточной стоимости производственных основных средств: –0,02 р. (0,28 – 0,30).
Итого: 0,06 (0, 08 + (–0,02)).
Влияние прибыли от реализации продукции можно детализировать путем деления каждого фактора изменения прибыли от реализации на плановую среднюю остаточную стоимость производственных основных средств. Так, на предприятии произошло изменение прибыли от реализации в отчетном периоде по сравнению с планом, за счет фактиров: изменения объема реализованной продукции – -156 245 тыс. р.; за счет изменения структуры реализованной продукции – -222 631 тыс. р.; за счет снижения себестоимости реализованной продукции – 4 453 114 тыс. р.; за счет изменения цен на реализованную продукцию – - 491 170 тыс. р.; Итого за счет всех фактиров прибыль снизилась на 3 582 968 тыс. р.
Влияние факторов изменения прибыли от реализации, приходящейся на 1000 р. производственных основных средств, составило:
изменение объема реализованной продукции:
(–156 345 тыс. р.) / 45 271 616 тыс. р. · 1000 = –3,5;
изменение структуры реализованной продукции:
(–222 631 тыс. р.) / 45 271 616 тыс. р. · 1000 = –4,9;
снижение себестоимости реализованной продукции:
4 453 114 тыс. р. / 45 271 616 тыс. р. · 1000 = 98,4;
снижение цен на реализованную продукцию:
(–491 170 тыс. р.) / 45 271 616 тыс. р. · 1000 = –10,9.
Итого: 79,1 (3 582 968 / 45 271 616 · 1000) = – 3,5 + (–4,9) + 98,4 + (–10,9).
Общее изменение составит 60 тыс. р.
Отсюда величина изменения стоимости основных производственных средств составит -19,4 (60-79,1).
Ни в теоретическом, ни в практическом плане не решен вопрос, какую стоимость основных средств принимать в расчет: переоцененную или остаточную. Если учитывать, что перенесенная стоимость основных средств не принимает участия в процессе производства, то в расчете показателей эффективности использования производственных основных средств целесообразно принимать их остаточную стоимость. Так как на промышленных предприятиях эксплуатируются до 70 % износившиеся здания, оборудование и др., то даже при нулевой остаточной стоимости они продолжают функционировать в течение долгих лет. Не учитывать их величину при определении среднегодовой стоимости основных средств неправомерно.