- •Федеральное агенство по образованию рф
- •Конспект лекций по курсу «Бухгалтерский учет» методическое пособие
- •Конспект лекций по курсу «Бухгалтерский учет»
- •Рабочая программа по курсу «бухгалтерский учет»
- •II.1. Лекционный курс
- •II.2. Семинарские занятия
- •II.3. Лабораторный практикум
- •III. Распределение часов курса по темам и видам работ
- •IV. Учебно-методическое обеспечение курса
- •IV.1 Основная литература
- •IV.3 Программное обеспечение лабораторного практикума
- •Тема 1. Основы бухгалтерского учета
- •1. Общая характеристика бухгалтерского учета.
- •1.1. Понятие и виды хозяйственного учета.
- •Глава 2. 1-е правило. Бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента регистрации предприятия.
- •Глава 3. Закон рф «о бухгалтерском учете» о правилах оформления результатов бухгалтерского учета.
- •1.2. Понятия «Активы», «Пассивы». Аудит в бухгалтерском учете
- •2. Система счетов бухгалтерского учета.
- •2.1. Счет и план счетов.
- •Счет 01 "Основные средства" корреспондирует со счетами:
- •2.2. Классификация счетов и техника исправления ошибок
- •1/300*%Цб*∑неуплаты*n дней задержки,
- •2.3. Правила работы с активными, пассивными и активно-пассивными счетами
- •Счет 10 «Материалы»
- •Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»
- •Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •Счет 99 «Прибыли и убытки»
- •3. Техника бухгалтерского учета
- •3.1. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета
- •3.2. Виды бухгалтерского учета и виды балансов
- •Бухгалтерский баланс предприятия на начало текущего месяца (руб.)
- •Книга учета хозяйственных операции зао «Полет»
- •Оборотно - сальдовый баланс (тыс. Руб.)
- •Вступительный баланс на дату 20.10 09. Зао «Полет» (тыс. Руб.)
- •Тема 2. Бухгалтерский учет операций налогообложения
- •1. Общие сведения о налогообложении в рф
- •Основные понятия налогообложения
- •Классификация налогов рф
- •1.2.Структура доходов и расходов
- •2. Основной режим налогообложения
- •2.1. Федеральные налоги и платежи
- •Виды налоговых вычетов при расчете ндфл
- •Бухгалтерский баланс зао «Полет» на дату 31.12.09, (тыс. Руб.)
- •2.2. Региональные и местные налоги
- •3. Специальные налоговые режимы
- •3.1.Упрощенная система налогообложения
- •3.2. Единый налог на вмененный доход
- •Ставки енвд для производственных подразделений
- •Налоговая сетка (для практических занятий)
- •Тема 3. Активы предприятия и его затраты
- •1. Ликвидные активы.
- •1.1. Денежные средства
- •1.2.Специальные счета в банках
- •1. Формирование счета.
- •2. Списание средств со счета.
- •2. Дебиторская задолженность
- •2.1. Счета расчетов по покупкам и продажам и операционно-результативные счета
- •1) Формирование счета.
- •2.2. Расчеты с персоналом
- •Запасы товароматериальных ценностей.
- •3.1. Производственные запасы
- •3.2. Готовая продукция и товары
- •4. Затраты на производство и реализацию продукции
- •4.1. Калькуляционные счета
- •Счет 20 «Основное производство»
- •4.2. Собирательно-распределительные счета
- •2) Списание со счета.
- •5. Внеоборотные активы
- •5.1. Приобретение внеоборотных активов и их амортизация
- •5.2. Выбытие и аренда внеоборотных активов
- •Тема 4. Собственный капитал предприятия и его обязательства
- •1. Балансовые счета собственного капитала
- •1) Начисление.
- •1) Формирование.
- •Счет 80 «Уставный капитал»
- •2. Краткосрочные и долгосрочные обязательства предприятия
- •3) Покупка основных средств за счет кредита
- •3.Финансовые результаты и заключительные бухгалтерские операции годового цикла
- •3.1. Финансовые результаты
- •Счет 99 «Прибыли и убытки»
- •3.2. Заключительные бухгалтерские операции годового цикла
- •Тема 5. Анализ финансового состояния предприятия
- •5.1. Показатели финансового состояния по мсфо
- •Стоимость активов
- •Собственный капитал
- •Сумма процентов по кредитам
- •Краткосрочные обязательства
- •Краткосрочные обязательства
- •Краткосрочные обязательства
- •365 Дней (360 дней)
- •5.2. Балансовый метод определения финансового состояния
- •Итоги оборотно – сальдового баланса нетто ооо «X» на 31.12.
- •Бухгалтерский баланс ооо «X» на 31.12 отчетного года (Форма №1, тыс. Руб.)
- •Отчет о прибылях и убытках ооо «X» на 31.12 отчетного года (Форма №2, тыс. Руб.)
- •Проводки реформации баланса
- •Реформированный бухгалтерский баланс ооо «X» на 01.01 года планового (Форма №1, тыс. Руб.)
- •Анализ финансового состояния ооо «X» за отчетный год по показателям мсфо
Проводки реформации баланса
1) 90-9/99-2,99-3 = 919,329 прибыль валовая;
2) 99-1/68-4 = 183,866 прибыль использованная;
Итог. Кредитовое сальдо счета 99* = 735,463 - созданная прибыль чистая.
99*/84-1 = 735,463 – нераспределенная прибыль отчетного года;
84-1/75-2, = 147,093 - начислены дивиденды;
5) 84-1/84-2 = 588,370 прибыль нераспределенная прошлых лет.
Таблица №4
Реформированный бухгалтерский баланс ооо «X» на 01.01 года планового (Форма №1, тыс. Руб.)
|
Актив |
Сумма нач. |
Сумма кон. |
Пассив |
Сумма нач. |
Сумма кон. |
|
Основные средства (ост., сч.01 – сч.02) |
354,440 |
|
Уставный капитал |
950 |
|
|
НМА (ост., сч.04 – сч.05) |
100 |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
588,370 |
|
|
Финансовые вложения долгосрочные |
0 |
|
III.Капитал и резервы |
1538,370 |
|
|
I. Внеоборотные активы |
454,440 |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
0 |
|
|
Материалы |
269,440 |
|
Займы и кредиты |
0,000 |
|
|
НДС |
12,524 |
|
Зарплата персоналу |
140,240 |
|
|
Дебиторский долг краткосрочный |
|
|
Долг перед бюджетом |
377,481 |
|
|
Расчетный счет |
1550 |
|
Долг во внебюджетные фонды |
41,920 |
|
|
II. Оборотные активы |
1831,964 |
|
Кредиторский долг поставщикам |
41,300 |
|
|
|
|
|
Задолженность по дивидендам |
147,093 |
|
|
|
|
|
V. Краткосрочные обязательства |
748,034 |
|
|
ВАЛЮТА |
2286,404 |
|
ВАЛЮТА |
2286,404 |
|
Таблица №5
Анализ финансового состояния ооо «X» за отчетный год по показателям мсфо
|
Платежеспособность, % |
|
Выводы |
|
DAR |
26,28 |
Заемного капитала мало, чуть больше четверти от всех активов предприятия. Это хорошо. |
|
DER |
35,65 |
Финансовая зависимость предприятия незначительная. |
|
TIE |
|
Нет исходных данных для расчета показателя. |
|
Ликвидность |
|
|
|
CR |
3,05 |
Оборотных средств у предприятия достаточно. |
|
QR |
2,58 |
Быстрая платежеспособность очень высокая. Она |
|
AR |
2,58 |
обеспечивается большим запасом денежных средств. |
|
NWC, тыс. руб.
|
1231,023
|
Чистый рабочий капитал составляет почти 0,5 стоимости активов. Это очень хороший показатель оценки финансового состояния предприятия. |
|
Рентабельность, % |
|
|
|
ROA |
32,17 |
Деньги в кредит не отдавали, прибыль создана за счет производства и реализации продукции. Все показатели рентабельности собственных активов высокие. |
|
ROE |
43,64 | |
|
ROIC |
43,64 | |
|
QRM |
72,32 |
Рентабельность по основной деятельности очень хорошая. |
|
Деловая активность |
|
|
|
RT |
1 |
Сумма выручки равна возможной дебиторской задолженности. Покупатели произвели все оплаты. |
|
CR, день |
90 |
Дебиторская задолженность погашена в отчетном периоде. |
ВЫВОД. Риск банкротства (Z- показатель) для предприятия можно не рассчитывать. Получили очень хорошие показатели его финансового состояния. Предприятие работает успешно. Балансовый метод анализа подтверждает сделанный вывод, а именно:
З (запасы + НДС на эти ценности) = (269,440 + 12,524) = 281,964 тыс. руб.;
ИФ1 (или NWC) = (1685,463 - 454,440) = 1231,023 тыс. руб.;
281,964 тыс. руб. меньше чем 1231,023 тыс. руб.- предприятие имеет абсолютную финансовую устойчивость. Стоит подумать над дальнейшим применением остатков чистой прибыли.