- •Федеральное агенство по образованию рф
- •Конспект лекций по курсу «Бухгалтерский учет» методическое пособие
- •Конспект лекций по курсу «Бухгалтерский учет»
- •Рабочая программа по курсу «бухгалтерский учет»
- •II.1. Лекционный курс
- •II.2. Семинарские занятия
- •II.3. Лабораторный практикум
- •III. Распределение часов курса по темам и видам работ
- •IV. Учебно-методическое обеспечение курса
- •IV.1 Основная литература
- •IV.3 Программное обеспечение лабораторного практикума
- •Тема 1. Основы бухгалтерского учета
- •1. Общая характеристика бухгалтерского учета.
- •1.1. Понятие и виды хозяйственного учета.
- •Глава 2. 1-е правило. Бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента регистрации предприятия.
- •Глава 3. Закон рф «о бухгалтерском учете» о правилах оформления результатов бухгалтерского учета.
- •1.2. Понятия «Активы», «Пассивы». Аудит в бухгалтерском учете
- •2. Система счетов бухгалтерского учета.
- •2.1. Счет и план счетов.
- •Счет 01 "Основные средства" корреспондирует со счетами:
- •2.2. Классификация счетов и техника исправления ошибок
- •1/300*%Цб*∑неуплаты*n дней задержки,
- •2.3. Правила работы с активными, пассивными и активно-пассивными счетами
- •Счет 10 «Материалы»
- •Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»
- •Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •Счет 99 «Прибыли и убытки»
- •3. Техника бухгалтерского учета
- •3.1. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета
- •3.2. Виды бухгалтерского учета и виды балансов
- •Бухгалтерский баланс предприятия на начало текущего месяца (руб.)
- •Книга учета хозяйственных операции зао «Полет»
- •Оборотно - сальдовый баланс (тыс. Руб.)
- •Вступительный баланс на дату 20.10 09. Зао «Полет» (тыс. Руб.)
- •Тема 2. Бухгалтерский учет операций налогообложения
- •1. Общие сведения о налогообложении в рф
- •Основные понятия налогообложения
- •Классификация налогов рф
- •1.2.Структура доходов и расходов
- •2. Основной режим налогообложения
- •2.1. Федеральные налоги и платежи
- •Виды налоговых вычетов при расчете ндфл
- •Бухгалтерский баланс зао «Полет» на дату 31.12.09, (тыс. Руб.)
- •2.2. Региональные и местные налоги
- •3. Специальные налоговые режимы
- •3.1.Упрощенная система налогообложения
- •3.2. Единый налог на вмененный доход
- •Ставки енвд для производственных подразделений
- •Налоговая сетка (для практических занятий)
- •Тема 3. Активы предприятия и его затраты
- •1. Ликвидные активы.
- •1.1. Денежные средства
- •1.2.Специальные счета в банках
- •1. Формирование счета.
- •2. Списание средств со счета.
- •2. Дебиторская задолженность
- •2.1. Счета расчетов по покупкам и продажам и операционно-результативные счета
- •1) Формирование счета.
- •2.2. Расчеты с персоналом
- •Запасы товароматериальных ценностей.
- •3.1. Производственные запасы
- •3.2. Готовая продукция и товары
- •4. Затраты на производство и реализацию продукции
- •4.1. Калькуляционные счета
- •Счет 20 «Основное производство»
- •4.2. Собирательно-распределительные счета
- •2) Списание со счета.
- •5. Внеоборотные активы
- •5.1. Приобретение внеоборотных активов и их амортизация
- •5.2. Выбытие и аренда внеоборотных активов
- •Тема 4. Собственный капитал предприятия и его обязательства
- •1. Балансовые счета собственного капитала
- •1) Начисление.
- •1) Формирование.
- •Счет 80 «Уставный капитал»
- •2. Краткосрочные и долгосрочные обязательства предприятия
- •3) Покупка основных средств за счет кредита
- •3.Финансовые результаты и заключительные бухгалтерские операции годового цикла
- •3.1. Финансовые результаты
- •Счет 99 «Прибыли и убытки»
- •3.2. Заключительные бухгалтерские операции годового цикла
- •Тема 5. Анализ финансового состояния предприятия
- •5.1. Показатели финансового состояния по мсфо
- •Стоимость активов
- •Собственный капитал
- •Сумма процентов по кредитам
- •Краткосрочные обязательства
- •Краткосрочные обязательства
- •Краткосрочные обязательства
- •365 Дней (360 дней)
- •5.2. Балансовый метод определения финансового состояния
- •Итоги оборотно – сальдового баланса нетто ооо «X» на 31.12.
- •Бухгалтерский баланс ооо «X» на 31.12 отчетного года (Форма №1, тыс. Руб.)
- •Отчет о прибылях и убытках ооо «X» на 31.12 отчетного года (Форма №2, тыс. Руб.)
- •Проводки реформации баланса
- •Реформированный бухгалтерский баланс ооо «X» на 01.01 года планового (Форма №1, тыс. Руб.)
- •Анализ финансового состояния ооо «X» за отчетный год по показателям мсфо
3.Финансовые результаты и заключительные бухгалтерские операции годового цикла
3.1. Финансовые результаты
Финансовый результат предприятия (прибыль или убыток) слагается из:
прибыли или убытка от обычных видов деятельности, счет 90 «Продажи»;
сальдо прочих доходов и расходов, счет 91 «Прочие доходы и расходы»;
расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами в деятельности организации;
налогов, налоговых санкций бюджетного характера.
Для отражения конечных финансовых итогов деятельности предприятия в отчетном году предназначен финансово-результативный счет 99 «Прибыли и убытки».
Счет 99 «Прибыли и убытки», активно-пассивный, операционный
Проводки формирования счета:
1) 90-9, 91-9/ 99-? или 99-?/90-9, 91-9;
2) 99-?/68-?.
Аналитический учет по счету строится по его субсчетам так, чтобы обеспечить формирование данных, необходимых для составления документа «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2). В нем и фиксируются конечные финансовые итоги, полученные предприятием по различным направлениям его деятельности. По счету 99 рекомендуется выделить следующие субсчета:
99-1 – Обычный вид деятельности и внереализационная деятельность, по которым полученная прибыль облагается налогом на прибыль по ставке 20%. К сальдо 99-1 – заработанная прибыль, а в Д обороты 99-1 попадает сам налог на прибыль.
99-2 - Операционная деятельность, при которой образуется доход юридического лица и его финансовая прибыль. К сальдо 99-2 – сумма финансовой прибыли, которую предприятие заработало, а по Д оборотам 99-2 проходит масса налога, исчисленная по ставке 9% или 15%.
99-3 - Налоги, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, фиксируются по Д оборотам.
99-4 – Налоговые санкции в бюджет. Они также уменьшают налогооблагаемую базу под налог на прибыль и проходят по Д оборотам.
Итог. При обобщении данных по субсчетам, получаем либо кредитовое сальдо, либо дебетовое сальдо счета 99. Это и есть конечный финансовый результат организации - чистая прибыль или убыток. Заключительными записями датой 31.12. сумма чистой прибыли (убытка) списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.
Пример 1. На начало месяца предприятие имеет убыток 4000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:
|
№п.п. |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
|
1. |
Получена прибыль от реализации продукции |
18000 |
|
2. |
Отражена убыль готовой продукции на складе |
3000 |
|
3. |
Выплачен штраф за несвоевременное перечисление налогов в бюджет |
1500 |
|
4. |
Получена прибыль от продажи патента |
6000 |
Задание. Оформить активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки», подсчитать обороты и сальдо.
Счет 99 «Прибыли и убытки»
|
Дебет |
Кредит |
|
Сальдо начальное – наличие убытка на начало месяца Сн = 4000 |
|
|
Оборот по дебету – отражение убытков 2) 3000 3) 1500 |
Оборот по кредиту – отражение прибыли
4) 6000 |
|
Од = 4500 |
Ок = 24000 |
|
|
Сальдо конечное – наличие прибыли на конец месяца Ск = 24000 – (4000 + 4500) = 15500 |
Сальдо конечное активно-пассивного счета 99 – кредитовое, и равно 15500 руб.
Счет 84 «Нераспределенная прибыль/убыток», пассивный, основной
На фондовом счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается информация о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли предприятия. Полученные в течение года прибыль или убытки в конце года (сальдо счета 99*) переносятся на счет 84 в качестве нераспределенной прибыли (или непокрытого убытка). Нераспределенная прибыль используется на выплату доходов учредителям, увеличение резервного капитала, покрытие убытков и другие цели. Именно счет 84 участвует в формировании валюты баланса предприятия. Имеет два стандартных субсчета:
84-1 – нераспределенная прибыль/убыток отчетного года;
84-2 – нераспределенная прибыль/убыток прошлых лет.
Аналитический учет по счету строится так, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования нераспределенной прибыли.
Проводки:
Формирование
99*/84-1 = прибыль чистая – закрываем сальдо счета 99* в конце квартала/года на счет 84-1.
Использование
84-1/70,75-2,80,82 = ∑по расчету – начислили премию работникам с учетом НДФЛ 13%, дивиденды акционерам, увеличение уставного капитала, увеличение резервного капитала.
Итог. Кредитовое сальдо 84-1 на дату 31.12 не списывается – это есть сумма неиспользованной чистой прибыли в отчетном году. Используется при реформации баланса предприятия.