- •Федеральное агенство по образованию рф
- •Конспект лекций по курсу «Бухгалтерский учет» методическое пособие
- •Конспект лекций по курсу «Бухгалтерский учет»
- •Рабочая программа по курсу «бухгалтерский учет»
- •II.1. Лекционный курс
- •II.2. Семинарские занятия
- •II.3. Лабораторный практикум
- •III. Распределение часов курса по темам и видам работ
- •IV. Учебно-методическое обеспечение курса
- •IV.1 Основная литература
- •IV.3 Программное обеспечение лабораторного практикума
- •Тема 1. Основы бухгалтерского учета
- •1. Общая характеристика бухгалтерского учета.
- •1.1. Понятие и виды хозяйственного учета.
- •Глава 2. 1-е правило. Бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента регистрации предприятия.
- •Глава 3. Закон рф «о бухгалтерском учете» о правилах оформления результатов бухгалтерского учета.
- •1.2. Понятия «Активы», «Пассивы». Аудит в бухгалтерском учете
- •2. Система счетов бухгалтерского учета.
- •2.1. Счет и план счетов.
- •Счет 01 "Основные средства" корреспондирует со счетами:
- •2.2. Классификация счетов и техника исправления ошибок
- •1/300*%Цб*∑неуплаты*n дней задержки,
- •2.3. Правила работы с активными, пассивными и активно-пассивными счетами
- •Счет 10 «Материалы»
- •Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»
- •Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •Счет 99 «Прибыли и убытки»
- •3. Техника бухгалтерского учета
- •3.1. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета
- •3.2. Виды бухгалтерского учета и виды балансов
- •Бухгалтерский баланс предприятия на начало текущего месяца (руб.)
- •Книга учета хозяйственных операции зао «Полет»
- •Оборотно - сальдовый баланс (тыс. Руб.)
- •Вступительный баланс на дату 20.10 09. Зао «Полет» (тыс. Руб.)
- •Тема 2. Бухгалтерский учет операций налогообложения
- •1. Общие сведения о налогообложении в рф
- •Основные понятия налогообложения
- •Классификация налогов рф
- •1.2.Структура доходов и расходов
- •2. Основной режим налогообложения
- •2.1. Федеральные налоги и платежи
- •Виды налоговых вычетов при расчете ндфл
- •Бухгалтерский баланс зао «Полет» на дату 31.12.09, (тыс. Руб.)
- •2.2. Региональные и местные налоги
- •3. Специальные налоговые режимы
- •3.1.Упрощенная система налогообложения
- •3.2. Единый налог на вмененный доход
- •Ставки енвд для производственных подразделений
- •Налоговая сетка (для практических занятий)
- •Тема 3. Активы предприятия и его затраты
- •1. Ликвидные активы.
- •1.1. Денежные средства
- •1.2.Специальные счета в банках
- •1. Формирование счета.
- •2. Списание средств со счета.
- •2. Дебиторская задолженность
- •2.1. Счета расчетов по покупкам и продажам и операционно-результативные счета
- •1) Формирование счета.
- •2.2. Расчеты с персоналом
- •Запасы товароматериальных ценностей.
- •3.1. Производственные запасы
- •3.2. Готовая продукция и товары
- •4. Затраты на производство и реализацию продукции
- •4.1. Калькуляционные счета
- •Счет 20 «Основное производство»
- •4.2. Собирательно-распределительные счета
- •2) Списание со счета.
- •5. Внеоборотные активы
- •5.1. Приобретение внеоборотных активов и их амортизация
- •5.2. Выбытие и аренда внеоборотных активов
- •Тема 4. Собственный капитал предприятия и его обязательства
- •1. Балансовые счета собственного капитала
- •1) Начисление.
- •1) Формирование.
- •Счет 80 «Уставный капитал»
- •2. Краткосрочные и долгосрочные обязательства предприятия
- •3) Покупка основных средств за счет кредита
- •3.Финансовые результаты и заключительные бухгалтерские операции годового цикла
- •3.1. Финансовые результаты
- •Счет 99 «Прибыли и убытки»
- •3.2. Заключительные бухгалтерские операции годового цикла
- •Тема 5. Анализ финансового состояния предприятия
- •5.1. Показатели финансового состояния по мсфо
- •Стоимость активов
- •Собственный капитал
- •Сумма процентов по кредитам
- •Краткосрочные обязательства
- •Краткосрочные обязательства
- •Краткосрочные обязательства
- •365 Дней (360 дней)
- •5.2. Балансовый метод определения финансового состояния
- •Итоги оборотно – сальдового баланса нетто ооо «X» на 31.12.
- •Бухгалтерский баланс ооо «X» на 31.12 отчетного года (Форма №1, тыс. Руб.)
- •Отчет о прибылях и убытках ооо «X» на 31.12 отчетного года (Форма №2, тыс. Руб.)
- •Проводки реформации баланса
- •Реформированный бухгалтерский баланс ооо «X» на 01.01 года планового (Форма №1, тыс. Руб.)
- •Анализ финансового состояния ооо «X» за отчетный год по показателям мсфо
2.2. Классификация счетов и техника исправления ошибок
Бухгалтерский учет должен иметь систему счетов, которая в достаточной мере отражала бы и характеризовала всю финансово-хозяйственную деятельность организации, способствовала оперативному руководству и управлению организацией, контролю над выполнением заданий, выявлению и оптимальному использованию внутрихозяйственных резервов. В этих целях счета бухгалтерского учета подразделяются на экономически однородные группы; их группировка и классификация позволяет вместо изучения каждого счета в отдельности ограничиться рассмотрением однородных групп счетов. Зная характерные свойства группы счетов, можно иметь представление о функциях каждого отдельного счета. Таким образом, классификация счетов бухгалтерского учета – это объединение их в группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций. В ходе группировки по объектам бухгалтерского учета объединяются счета для получения показателей: имущества по составу и размещению; имущества по источникам его образования; по хозяйственным операциям и финансовым результатам.
Классификация бухгалтерских счетов. Прежде всего, бухгалтерские счета разделяют по их отношению к балансу на балансовые счета и забалансовые. Основную группу составляют балансовые бухгалтерские счета, и их классифицируют по следующим признакам: название стороны баланса; функциональное назначение счета; экономическое содержание.
По экономическому содержанию счета делят на восемь групп, которые отражены в Плане счетов. Полная схема видов бухгалтерских счетов, проклассифицированных по их экономической структуре и содержанию, представлена на Рис.7.
Вид счета по названию стороны баланса:
активные (А), имеют только дебетовое сальдо;
пассивные (П), имеют только кредитовое сальдо;
активно-пассивные (А-П), могут иметь и дебетовое, и кредитовое сальдо.
Вид счета по его функциональному назначению:
Основные. Содержат информацию об активах предприятия и источниках их формирования, имеют сальдо и входящее, и выходящее. Именно эти счета используются при формировании баланса предприятия.
b. Операционные. Для отражения прямых производственных затрат, которые включаются в себестоимость продукции, работ, услуг, а также для включения затрат по приобретению внеоборотных активов, используются активные счета, получившие название «операционные». Операционные счета «живут» только в пределах отчетного периода и на конец отчетного периода они закрываются. В формировании баланса предприятия не участвуют. Напоминаем, что все затраты, по способу их списания в себестоимость продукции, делятся на прямые и косвенные. Косвенные затраты в момент их совершения невозможно сразу отнести на конкретную произведенную или проданную продукцию. Поэтому для сбора и учета косвенных затрат в составе операционных счетов используют особую группу активных операционных счетов, которые называются собирательно-распределительными счетами. Особенность этих счетов состоит в том что, они фиксируют только обороты по счетам. Собирательно-распределительные счета не имеют ни входящего, ни конечного сальдо, и не отражаются в балансе, так как в конце каждого месяца закрываются.
с. Регулирующие. Регулирующие счета открываются только в дополнение к основным счетам. Они предназначены для уточнения (регулирования) оценки объектов, которые учитываются на основных счетах. На сумму своего остатка они уменьшают или увеличивают остатки имущества основных счетов. Регулирующие счета подразделяются на два вида:
- Контрарные (счета 02 и 05 – оба являются счетами амортизации, в балансе предприятия учитываются со знаком минус, и тем самым выводят остаточные стоимости внеоборотных активов).
- Контрарно-дополнительные (например, счет 16 – «Отклонение в стоимости материальных ценностей» может и увеличивать, и уменьшать стоимость активов).
d. Финансово-результативные. Счет 90 – «Основная деятельность», 91 – «Прочая деятельность», 99 – «Валовая прибыль» - завершают процедуру описания процесса реализации. Финансовые итоги деятельности предприятия бывают в виде положительных результатов – доходов и прибыли, а также и отрицательных результатов – расходов и убытков. Предприятие может их получить за счет двух видов своей деятельности: основной деятельности, связанной с производством продукции, выполнением работ и услуг, и приносящей основной доход и прибыль; прочей сопутствующей деятельности, связанной с другими источниками получения доходов и прибыли. Для отражения финансовых результатов от этих двух видов деятельности соответственно применяются и два активно-пассивных счета, получивших название финансово-результативные счета.
Забалансовые счета. Эти счета служат для отражения итогов по хозяйственным операциям предприятия с элементами других собственников, которые временно находятся в хозяйственном ведении предприятия, например арендованные средства или давальческое сырье. Кроме того, на этих же счетах ведется учет условных прав и обязательств. Эти счета используются также при контроле над отдельными хозяйственными операциями. Остатки по забалансовым счетам не входят в валюту баланса предприятия, а показываются за его итогом , т.е. за балансом. По новой форме баланса, утвержденной приказом Минфина РФ от 22.07.03 г. №67н, к забалансовым относятся 9 счетов, с кодами от 910 по 990. Особенностью забалансовых счетов является то, что для ведения учета на этих счетах не применяется двойная запись. Записи делаются только в ведомости по графам «Приход и расход». Имеется в виду, что при поступлении учитываемых объектов их приходуют, а при выбытии – списывают.
Рис.7. Схема классификации бухгалтерских счетов
Техника исправления ошибок. Исправление ошибок, допущенных в бухгалтерских документах и проводках, осуществляется по определенным и единым для всех экономических субъектов правилам.
1).
В
документах неправильно написанный
текст зачеркивается, так
чтобы он читался.
Пишется новый текст, ставится дата
исправления текста, заверяется подписью
бухгалтера.
2). Если неправильно записана проводка, то она исправляется методом «сторно». Это дополнительная проводка с отрицательной суммой. Пример: была запись 10/60 = 1200, а нужно проводку оформить как 10/60 = 1000; исправляем методом «сторно»:
10/60 = -200.
3) Если ошибка в бухгалтерских документах выявлена до утверждения бухгалтерского отчета в ГНИ, то делаются нужные исправление по дате обнаружения. Далее пересчитываются все связанные с ошибкой расчеты (особенно по налогам).
4). Если ошибка выявлена после утверждения бухгалтерского отчета в ГНИ, то исправления делаются по дате обнаружения ошибки; разницу, которую нашли, фиксируют как (+, или - ∆), и заносят ее на счет 91. Пересчитывают налог на прибыль. Если при этом субъект не доплатил налог, то грозит штраф в размере 20% от суммы недоплаты плюс пеня за несвоевременную уплату. Сумма пени рассчитывается по формуле: